Дело № 2а-1432/2024

УИД: 34RS0003-01-2024-001877-86

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 июля 2024 года город Волгоград

Кировский районный суд города Волгограда в составе: 

председательствующего судьи Павловой Л.В.,

при секретаре судебного заседания Королевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление МИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО3 о взыскании недоимки по налогам, пени, 

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № по 

<

адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании недоимки по налогам, пени.

В обоснование заявленных требований указав, что по сведениям, предоставленным в порядке ст.85 НК РФ, ответчик в 2021 году имела в собственности объекты налогообложения:

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: В007А0134, Марка/Модель: AUDI Q7, VIN: №, Год выпуска 2014, Дата регистрации права 

<

ДАТА>;

Земельный участок, адрес: 

<

адрес>, ул. им. Шиллера, 15А Кадастровый №. Площадь 3267, Дата регистрации права: 

<

ДАТА>;

Земельный участок, адрес: 

<

адрес>, ул. им. Маргариты Агашиной, 22 Кадастровый №, Площадь 1199. Дата регистрации права: 

<

ДАТА>;

Здание склада для оборудования, адрес: 

<

адрес>, ул. им. Шиллера. 6 Кадастровый №. Площадь 352,6. Дата регистрации права: 

<

ДАТА>;

Здание центрального материального склада, адрес: 

<

адрес>, ул. им. Шиллера. 6 Кадастровый №, Площадь 166. Дата регистрации права: 

<

ДАТА>. Согласно налоговому уведомлению от 

<

ДАТА> № сумма транспортного налога за 2021 год составила 18375 руб., сумма земельного налога за 2021 год составила 25586 руб., сумма налога на имущество за 2021 год составила 8842 руб. По состоянию на 

<

ДАТА> у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 551387, 29 руб., которое до настоящего времени не погашено. В соответствии со ст. 69, 75 НК РФ административному ответчику направлялось требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа от 

<

ДАТА> №, однако, в установленный срок в полном объеме обязанность по уплате налога не исполнена. 

Ссылаясь на указанные обстоятельства, просили взыскать с ФИО3 в пользу МИФНС № по 

<

адрес> задолженность:

Транспортный налог с физических лиц за 2021 год: налог в размере 18375,00 руб.,

Земельный налог с физических лиц за 2021 год: налог в размере 20732,00 руб.,

Налог на имущество физических лиц за 2021 год: налог в размере 8842,00 руб.

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 73813,64 руб. Всего на общую сумму 121762,64 руб.

Представитель административного истца МИФНС России № по 

<

адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в деле имеется заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен, о причинах неявки суд не уведомлен.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей с 

<

ДАТА>) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Из содержания пункта 3 статьи 46 НК РФ следует, что решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей с 

<

ДАТА>) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 2 статьи 57 НК РФ установлено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. 

Статьей 75 НК РФ (в редакции до 

<

ДАТА>) установлено, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 70 НК РФ (в редакции до 

<

ДАТА>) требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3000 рублей.

В Определении Конституционного Судам Российской Федерации от 

<

ДАТА> N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав п. 5 ч. 1 ст. 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями п. 1, 2 и абзацем первым п. 3 ст. 75 НК РФ" указано, что Налоговый кодек Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят аксессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате сумм налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Между тем, с 

<

ДАТА> вступил в законную силу Федеральный закон №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (ЕНС).

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении.

Единый налоговый платеж – это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемая на едином налоговом счете, а также взысканная с такого лица.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо, на дату исполнения.

Учитывая изложенное, требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0 (или равенства 0).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 

<

ДАТА> № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Таким образом, размер пеней за неисполнение обязанности по уплате налогов в установленный срок рассчитывается исходя из суммы недоимки, количества дней просрочки и ставки для расчета. Количество дней просрочки по уплате налогов считается со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по их уплате (включительно). Пени входят в совокупную обязанность налогоплательщика и учитываются при расчете отрицательного сальдо единого налогового счета.

Из статьи 48 НК РФ, в редакции Федерального закона от 

<

ДАТА> № 263-ФЗ, были исключены положения об обращении в суд с заявлением о взыскании в пределах сумм, указанных в требовании об уплате. Таким образом, сумма по заявлению может быть как больше суммы по требованию об уплате (в том случае если после выставления требования наступил срок уплаты налога и он не был оплачен, а также принимая во внимание, что пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности), так и меньше (в случае частичного погашения, либо наличия присужденной ранее задолженности).

Как установлено судом и следует из материалов дела, по сведениям, предоставленным в порядке ст.85 НК РФ, ФИО3 в 2021 году имела в собственности объекты налогообложения:

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: В007А0134, Марка/Модель: AUDI Q7, VIN: №, Год выпуска 2014, Дата регистрации права 

<

ДАТА>;

Земельный участок, адрес: 

<

адрес>, ул. им. Шиллера, 15А Кадастровый №. Площадь 3267, Дата регистрации права: 

<

ДАТА>;

Земельный участок, адрес: 

<

адрес>, ул. им. Маргариты Агашиной, 22 Кадастровый №, Площадь 1199. Дата регистрации права: 

<

ДАТА>;

Здание склада для оборудования, адрес: 

<

адрес>, ул. им. Шиллера. 6 Кадастровый №. Площадь 352,6. Дата регистрации права: 

<

ДАТА>;

Здание центрального материального склада, адрес: 

<

адрес>, ул. им. Шиллера. 6 Кадастровый №, Площадь 166. Дата регистрации права: 

<

ДАТА>.

В связи с наличием в собственности ФИО3 имущества она является плательщиком ЕНС.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 

<

ДАТА> №, согласно которому сумма транспортного налога за 2021 год составила 18375 руб., сумма земельного налога за 2021 год составила 25586 руб., сумма налога на имущество за 2021 год составила 8842 руб.

По состоянию на 

<

ДАТА> у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 551387,29 руб., которое до настоящего времени не погашено.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов ответчику начислена пеня и направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа от 

<

ДАТА> № согласно которому:

-Транспортный налог с физических лиц в размере 83755,64 руб.,

-Земельный налог с физических лиц в размере 364657,27 руб..

-Налог на имущество физических лиц в размере 11769,96 руб.,

-Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 114328,92 руб.

<

ДАТА> мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам, пени. 

Определением мирового судьи судебного участка №

<

адрес> от 

<

ДАТА> судебный приказ от 

<

ДАТА> отменен. 

С данным административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС № по 

<

адрес> обратилась в суд 

<

ДАТА>, то есть с соблюдением процессуального срока установленного ч. 2 ст. 286 КАС РФ, п. 2 ст. 48 НК РФ.

До настоящего времени сумма задолженности административным ответчиком в полном объеме не погашена.

Доказательств обратного ответчиком не представлено.

Размер недоимки по налогам заявленный административным истцом является арифметически верным, в связи с чем с ФИО3 подлежит взысканию транспортный налог с физических лиц за 2021 год: налог в размере 18 375 руб., земельный налог с физических лиц за 2021 год: налог в размере 20732 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год: налог в размере 8842,00 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 73813,64 руб. Всего на общую сумму 121762,64 руб.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких данных, с учетом требований статьи 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход муниципального образования 

<

адрес> надлежит взыскать государственную пошлину в сумме 3635 руб. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175, 177, 286 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № по 

<

адрес> (ИНН: №) к ФИО3 (паспорт: №) о взыскании недоимки по налогам, пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, 

<

ДАТА> года рождения, в пользу МИФНС России № по 

<

адрес> транспортный налог с физических лиц за 2021 год: налог в размере 18375 руб., земельный налог с физических лиц за 2021 год: налог в размере 20732 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год: налог в размере 8842,00 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 73813,64 руб. 

Взыскать с ФИО3 в доход муниципального образования городской округ город-герой 

<

адрес> государственную пошлину в размере 3635 руб. 

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Кировский районный суд 

<

адрес> в течении месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме. 

Мотивированный текст решения изготовлен 

<

ДАТА> года

Судья /подпись/ Л.В. Павлова 

«КОПИЯ ВЕРНА»Судья Павлова Л.В._____________Секретарь судебного заседания Кировского районного суда г.Волгограда Королева А.А._____________________08.07.2024 

подлинник документа находится в 

Кировском районном суде города Волгограда

в материалах дела № 2а-1432/2024

УИД: 34RS0003-01-2024-001877-86