ЛИПЕЦКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД

Судья Караваева Е.А. Дело № 33а-856/2026

Докладчик Федосова Н.Н.

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

«24» февраля 2026 г. судебная коллегия по административным делам Липецкого областного суда в составе:

председательствующего Долбнина А.И.

судей Федосовой Н.Н. и Демидкиной Е.А.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Игнатовой Л.А. рассмотрела в открытом судебном заседании в городе Липецке административное дело №2а-3280/2025 по апелляционной жалобе административного ответчика ФИО1 на решение Октябрьского районного суда г. Липецка от 07 октября 2025 г., которым постановлено:

Административное исковое заявление УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу УФНС России по Липецкой области недоимку по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу, пени в общей сумме 51 192 (пятьдесят одна тысяча сто девяносто два) руб. 42 коп., состоящей из:

- земельного налога за 2023 год в размере 22349 руб.;

- транспортного налога за 2023 год в размере 1065 руб.;

- налогу на имущество за 2023 год в размере 10847 руб.;

- пени по состоянию на 17 января 2025 года в размере 16931 руб. 42 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета г. Липецка государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Заслушав доклад судьи Федосовой Н.Н., судебная коллегия

У С Т А Н О В И Л А:

УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с административным иском, в котором просило взыскать с ФИО1 недоимку по налогам и пени в общей сумме 51 192 руб. 42 коп., состоящей из земельного налога за 2023 год в размере 22349 руб.; транспортного налога за 2023 год в размере 1065 руб.; налога на имущество за 2023 год в размере 10847 руб.; пени по состоянию на 17 января 2025 года в размере 16931 руб. 42 коп., ссылаясь на то, что налоги не были уплачены в установленные сроки.

Суд постановил решение, резолютивная часть которого, приведена выше.

В апелляционной жалобе административный ответчик ФИО1 просит отменить решение суда, ссылаясь на его незаконность.

В суде апелляционной инстанции административный ответчик поддержал доводы апелляционной жалобы, иные лица участвующие в деле в суд не явились о времени и месте рассмотрения дела извещались надлежащим образом и своевременно, причину неявки не сообщили, ходатайств об отложении не заявили, изучив материалы дела, проверив доводы апелляционной жалобы, письменные пояснения по ней административного истца, судебная коллегия приходит к следующему.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

С 01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.п. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа.

Порядок исчисления налога установлен ст. 52 НК РФ, согласно которой налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Положениями п. 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

Статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы исчисляют сумму транспортного налога, подлежащую уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 ст. 387 НК РФ предусмотрено, что земельный налог устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 НК РФ.

Согласно п.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из положений статьи 400 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст. 397 и п.1 ст. 409 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

С направлением предусмотренного статьей 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Положениями статьи 69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что за ФИО1 в 2023 году были зарегистрированы: квартира, с кадастровым номером 

<

адрес> иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером 

<

адрес>; земельные участки: 

<

адрес>

Также за ФИО1 в 2023 году было зарегистрировано транспортное средство: «

<

данные изъяты>, с мощностью двигателя 71 л.с.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от 13 июля 2024 года об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2023 год – 34261 руб., по сроку исполнения – не позднее 02 декабря 2024 года.

Требование № по состоянию на 08 июля 2023 года содержит сведения о наличии недоимки по налогам в общей сумме 37905 руб.; пени в размере 9685,19 руб.

Факт направления налогового уведомления и требования подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика.

13 декабря 2023 года УФНС России по Липецкой области вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика №15806 от 13 декабря 2023 года.

Налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье судебного участка №8 Октябрьского судебного района г. Липецка о выдаче судебного приказа.

17 февраля 2025 года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки в сумме 51192,42 руб., в том числе по налогам – 34261 руб., пени – 16931,42 руб.

Вышеуказанный судебный приказ отменен 25 марта 2025 года.

07 июля 2025 года настоящий иск направлен в суд.

Таким образом, в рамках настоящего дела шестимесячный срок с момента вынесения судом определения об отмене судебного приказа и до дня обращения в суд с исковым заявлением налоговым органом не пропущен, порядок соблюден.

С учетом изложенного, суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о том, что у ФИО1 возникла обязанность по уплате налогов и взыскал с него задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 22349 руб.; транспортному налогу за 2023 год в размере 1065 руб.; налогу на имущество за 2023 год в размере 10847 руб., а также пени за период с 30.12.2023 г. по 17.01.2025 г. в сумме 16931,42 руб.

Проверив материалы дела, расчет налогов и пени, дополнительные пояснения налогового органа, поступившие в суд апелляционной инстанции, судебная коллегия оснований не согласиться с принятым решением не находит, признает доводы жалобы ответчика несостоятельными, и основанными на неверном толковании норм действующего законодательства.

Доводы жалобы о том, что у ответчика не имеется личного кабинета в налоговом органе, были предметом рассмотрения суда первой инстанции, как по настоящему делу, так и при рассмотрении административного дела №2а-368/25 и правомерно не приняты во внимание, поскольку опровергаются представленным налоговым органом сведениями о наличии личного кабинета налогоплательщика и получении направленных ему документов.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Оспаривая законность принятых по настоящему делу судебных актов, заявитель указывает на отсутствие у него доступа к личному кабинету налогоплательщика, вследствие чего направление налоговых уведомлений посредством размещения в личном кабинете не подтверждено.

Статьей 11.2 НК РФ регулируются вопросы использования физическим лицом налогоплательщиком личного кабинета.

Личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет". Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе (пункт 1 статьи 11.2 НК РФ).

Как установлено судом, налоговым органом соблюден порядок направления налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налоговых уведомлений и требований об уплате спорных налогов и пени, а также получение указанных документов ответчиком.

При этом судом установлен факт использования последним личного кабинета, а невозможность предоставления в материалах дела заявления об открытии личного кабинета, не свидетельствуют о том, что личный кабинет не был открыт, и налоговым органом не исполнена обязанность по направлению документов, что подтверждается представленными в материалы дела скриншотами личного кабинета налогоплательщика.

Не доказан факт отсутствия у административного ответчика доступа к личному кабинету, поскольку в материалы дела представлены сведения о наличии у налогоплательщика доступа к сервису "Личный кабинет налогоплательщика".

ФИО1, являясь ответчиком по иным административным делам о взыскании задолженности по налогам и пени, ранее рассмотренными судами, и располагая решениями судов, где установлен факт наличия у него личного кабинета налогоплательщика, не обратился с уведомлением в налоговый орган о необходимости получения документов им на бумажном носителе.

Сведений о том, что административный ответчик обращался в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, материалы дела не содержат.

При таких обстоятельствах суд пришел к обоснованному выводу о соблюдении налоговым органом порядка и процедуры взыскания обязательных платежей и пени, что соответствует обстоятельствам административного дела.

Вопреки доводам жалобы налоговым органом представлены сведения о том, что оплаты задолженности по настоящим требованиям, как на момент рассмотрения дела, так и на момент подачи жалобы не произведено.

Оплаченные до возбуждения судом настоящего дела и после вынесения судом решения денежные средства, были распределены налоговым органом в соответствии с требованиями налогового законодательства (п. 8 ст. 45 НК РФ) и не покрыли задолженность предъявленную ко взысканию.

Как следует из сведений представленных налоговым органом о поступлении платежей от ФИО1, а также пояснений налогового органа на момент подачи административного иска сумма задолженности составляла 51192,42 руб. ЕНП производился налогоплательщиком после вынесения судом решения, т.е. после 07.10.2025 года, т.е. на момент вынесения решения сумма задолженности составляла 51192, 42 руб.

Доказательства, предъявленные налоговым органом, являются относимыми и допустимыми, в связи с чем, правомерно были приняты судом первой инстанции, нарушений влекущих отмену решения допущено при этом не было.

Рассмотрев все доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия находит их ошибочными, основанными на неверном толковании норм материального и процессуального права, направлены на иную оценку доказательств по делу и установленных фактических обстоятельств, а потому не могут повлечь отмену решения суда.

Руководствуясь статьями 308, 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Октябрьского районного суда г. Липецка от 07 октября 2025 г. оставить без изменения, а апелляционную жалобу административного ответчика ФИО1 без удовлетворения.

Кассационная жалоба (представление) может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Первый кассационный суд общей юрисдикции.

Мотивированное определение составлено 25.02.2026 года.

Председательствующий (подпись)

Судьи (подписи)

Копия верна

Судья

Секретарь