Дело № 2а-2174/2025

УИД 16RS0042-03-2024-014463-90

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

19 марта 2025 года г. Набережные Челны 

Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Гиниятуллина И.Р.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Зайнуллиной Э.Ф., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны к ФИО1 ФИО5 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан обратилась в суд к ФИО1 с административным исковым заявлением, в обоснование которого указано, что налоговому органу были представлены сведения от ООО «АРТСОФТ» за 2022 год налоговый период о налогах на доходы физических лиц с доходов, совокупная сумма налоговых баз по которым превышает 5000000 рублей за налоговый период в размере 5700000 рублей. На основании полученных данных ФИО1 за 2022 год был начислен налог на доходы физических лиц в части суммы налога, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей, уплачиваемой на оснований налогового уведомления в размере 68169 рублей. В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты налога. В установленный законом срок налог уплачен не был, в связи с чем должнику начислены пени и направлено требование об уплате недоимки по налогу и пеней. Указанное требование должником не исполнено. В связи с неуплатой налога и пени 22 марта 2024 года налоговым органом принято решение ... о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 6 декабря 2023 года №77627, в размере 72204,6 рублей. В связи с неуплатой задолженности налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 17 мая 2024 года мировым судьей судебного участка №6 по судебному району г. Набережные Челны Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям. Определением мирового судьи от 10.06.2024 судебный приказ отменен в связи с поступившим возражением ФИО1 относительно его исполнения. Административный истец с учетом уточнения административных исковых требований просит взыскать с ФИО1 недоимки по: налогу на доходы физических лиц в части суммы налога, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей, уплачиваемой на основании налогового уведомления: за 2022 год в размере 68168 рублей 74 копейки; пени по статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 4144 рубля 68 копеек за период со 02.12.2023 по 25.03.2024, на общую сумму 72313 рублей 42 копейки.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан не явился, извещены. В административном исковом заявлении временно исполняющая обязанности начальника ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан ФИО2 просила рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца.

Административный ответчик ФИО1 и представитель заинтересованного лица ООО «Артсофт» в судебное заседание не явились, извещены. Повестки о необходимости явки в судебное заседание, почтовым отделением возвращены в суд с отметкой «Истек срок хранения». В соответствии со статьей 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствии сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, а также пункту 1 статьи 3, статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц урегулирован главой 23 указанного Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. 

Согласно статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: 

1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; 

2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой; 

3) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов; 

4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов; 

5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями, организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15 000 рублей; 

6) физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов; 

7) физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению; 

8) физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года № 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций», за исключением случаев, предусмотренных абзацем третьим пункта 52 статьи 217 настоящего Кодекса; 

9) физические лица - иностранные граждане, лица без гражданства, состоящие на учете в соответствии с пунктом 7.4 статьи 83 настоящего Кодекса, получающие доходы от организаций (индивидуальных предпринимателей), являющихся источниками выплаты доходов таким физическим лицам - иностранным гражданам, лицам без гражданства, при получении которых не был удержан налог указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) и сведения о которых представлены указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов; 

10) физические лица, представившие в налоговый орган уведомление о переходе на уплату налога с фиксированной прибыли, - в части исчисления и уплаты соответствующей суммы налога. 

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. 

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу. 

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса. 

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Если на момент уплаты налога в бюджет сумма налога превышает 650 тысяч рублей, то часть суммы налога, превышающая 650 тысяч рублей, относящаяся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей, уплачивается отдельно от суммы налога в части, недостающей до 650 тысяч рублей, относящейся к части налоговой базы до 5 миллионов рублей включительно (в редакции действовавшей до 01.01.2025).

Уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. 

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. 

С 1 января 2023 года в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

По делу установлено следующее. 

Согласно выписке из ЕГРЮЛ по состоянию на 14.02.2025 ФИО1 является генеральным директором ООО «АРТСОФТ».

Налоговому органу были представлены сведения от ООО «АРТСОФТ» за 2022 год налоговый период о налогах на доходы физических лиц с доходов, совокупная сумма налоговых баз по которым превышает 5000000 рублей за налоговый период в размере 5700000 рублей. На основании полученных данных ФИО1 за 2022 год был начислен налог на доходы физических лиц в части суммы налога, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей, уплачиваемой на оснований налогового уведомления в размере 68169 рублей.

Налоговым органом в адрес административного ответчика ФИО1 через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» направлено налоговое уведомление ... от 02.08.2023 о необходимости уплатить налог на доходы физических лиц в размере 68169 рублей за налоговый период 2022 года (л.д.6-7).

В связи с неуплатой в установленный законом срок налога, налоговым органом административному ответчику ФИО1 в установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации срок выставлено требование ... по состоянию на 06.12.2023 об уплате до 29 декабря 2023 года недоимки по налогу на доходы физических лиц в части суммы налога, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей, уплачиваемой на основании налогового уведомления налогоплательщиками, для которых выполнено условие, предусмотренное абзацем четвертым пункта 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 68169 рублей; пени в размере 170,42 рублей, которое направлено административному ответчику через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» (л.д.8-9).

В связи с неуплатой налога и пени 22 марта 2024 года налоговым органом принято решение ... о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 6 декабря 2023 года ..., в размере 72204,6 рубля. Указанное решение направлено в адрес ФИО1 заказным письмом по почте (л.д.11,12-13). 

Из расчета пени, представленного налоговым органом следует, что в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату (несвоевременную уплату) задолженности на момент выставления требования ... от 06.12.2023 начислены пени в размере 170 рублей 42 копейки. 

По состоянию на 18.03.2025 сумма пеней составляет 4144 рубля 68 копеек за период со 02.12.2023 по 25.03.2024 года, которая начислена на сумму отрицательного сальдо в размере 68169 рублей (налог взыскивается по данному административному исковому заявлению). Сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц в части суммы налога, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей, уплачиваемой на оснований налогового уведомления, изменилась в связи с частичным погашением суммы задолженности от 18.03.2025 в размере 26 копеек, и составляет 68168 рублей 74 копейки.

В связи с неисполнением административным ответчиком в установленный срок требования об уплате задолженности 16 мая 2024 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №6 по судебному району г. Набережные Челны Республики Татарстан с заявлением о вынесении судебного приказа.

17 мая 2024 года мировым судьей судебного участка №6 по судебному району г. Набережные Челны Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности.

В связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно заявленных налоговым органом требований определением мирового судьи от 10 июня 2024 года вышеуказанный судебный приказ отменен. 

После вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, Инспекция Федеральной налоговой службы по г.Набережные Челны Республики Татарстан в установленный частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок (10 декабря 2024 года) обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением. Кроме того, административным истцом соблюден и срок обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности и пени по налогам. Проверяя данный срок, судом учитывались требования статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации. 

В полном объеме, до настоящего времени, требование об уплате недоимок и пени административным ответчиком не исполнено. Суд находит расчеты налогового органа верными. Доказательств оплаты налога в полном объеме в установленный законом срок административным ответчиком не представлено.

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Такая процессуальная обязанность, по мнению суда, была исполнена.

Учитывая вышеизложенное, суд, проверив правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, приходит к выводу, что административные исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета. 

На основании статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, государственная пошлина оплачивается при цене иска до 100 000 рублей - в размере 4000 рублей. 

Исходя из размера удовлетворенных судом требований, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования город Набережные Челны Республики Татарстан в размере 4000 рублей. 

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны к ФИО1 ФИО6 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО7, ИНН ..., зарегистрированного по адресу: ..., в доход государства задолженность по налогу на доходы физических лиц в части суммы налога, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей, уплачиваемой на оснований налогового уведомления: за 2022 год в размере 68168 рублей 74 копейки; пени по статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 4144 рубля 68 копеек за период со 02.12.2023 по 25.03.2024, на общую сумму 72313 рублей 42 копейки.

Взыскать с ФИО1 ФИО8 в бюджет муниципального образования город Набережные Челны Республики Татарстан государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 27 марта 2025 года. 

Судья: «подпись» И.Р. Гиниятуллин