№ 2а-1-788/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 августа 2019 года г. Красноуфимск

Судья Красноуфимского районного суда Свердловской области Галкина И.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС России №2 по Свердловской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени, указав, что главой 31 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков - физических лиц обладающих земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения по уплате земельного налога в сроки, установленные нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Решением Думы городского округа Красноуфимск от 25.09.2008 N 66/3, Решением Думы Ачитского городского округа от 18.10.2007 № 39, Решением Думы муниципального образования Красноуфимский округ от 29.10.2015 N 354, Решением Думы Артинского городского округа от 27.08.2015 N 47, Решением Думы Нижнесергинского городского поселения от 22.10.2015 N 158, Решением Думы городского поселения Верхние Серги от 25.11.2015 N 121, Решением Думы Дружининского городского поселения от 01.12.2015 N 148, Решением Думы МО рабочий поселок Атиг от 19.11.2008 N 146, Решением Думы Кленовского сельского поселения от 12.11.2015 N 33, Решением Думы Михайловского МО от 26.05.2016 N 27, Решением Думы Бисертского городского округа от 22.10.2015 N 46, установлен срок уплаты земельного налога - не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании изложенного инспекцией исчислен и предъявлен к уплате земельный налог. Объектом налогообложения является земельный участок, принадлежащий налогоплательщику.

Расчет налога за 

<

дата> г.

Земельный участок, по адресу: 

<

адрес>.

Налоговая база 407400 рублей X доля в праве 1/1 X налоговая ставка 0,3 X количество месяцев 12 = сумма налога к уплате 1222,00 руб, в т.ч. к взысканию 611,00 рублей.

Земельный участок, по адресу: 

<

адрес>

Налоговая база 364235 рублей X доля в праве 1/1 X налоговая ставка 0,3 X количество месяцев 12 = сумма налога к уплате 1093,00 руб, в т.ч. к взысканию 820,00 рублей.

Расчет налога за 

<

дата> г.

Земельный участок, по адресу: 

<

адрес>.

Налоговая база 451276 рублей X доля в праве 1/1 X налоговая ставка 0,3 X количество месяцев 12 = сумма налога к уплате 1354,00 руб, в т.ч. к взысканию 1016,00 рублей.

Расчет налога за 

<

дата> г.

Земельный участок, по адресу: 

<

адрес>

Налоговая база 407400 рублей X доля в праве 1/1 X налоговая ставка 0,3 X количество месяцев 12 = сумма налога к уплате 1222,00 руб.

Земельный участок, по адресу: 

<

адрес>.

Налоговая база 451276 рублей - необлагаемая налогом сумма 70770 рублей X доля в праве 1/1 X налоговая ставка 0,3 X количество месяцев 12 = сумма налога к уплате 1230,00 руб.

Итого к взысканию земельного налога за 

<

дата> год с учетом частичной уплаты 717.02 рублей.

Вследствие нарушения срока уплаты налога, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени по земельному налогу 182.47 рублей.

Налог на имущество физических лиц.

Главой 32 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков - физических лиц по уплате налога на имущество. На основании ст. 401 Налогового кодекса РФ, исчислен и предъявлен к уплате налог на имущество физических лиц.

Расчет налога за 

<

дата> г.

Квартира, расположенный, ое(ая) по адресу: 

<

адрес>.

Налоговая база 446683 X доля в праве 1/4 X налоговая ставка 0,06 X количество месяцев 12 = сумма налога к уплате 67,00 рублей.

Расчет налога за 

<

дата> г.

Квартира, расположенный, ое(ая) по адресу: 

<

адрес>

Налоговая база 593641 X доля в праве 1/4 X налоговая ставка 0,06 X количество месяцев 12 = сумма налога к уплате 89,00 рублей.

Вследствие нарушения срока уплаты налога, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени по земельному налогу 20,39 рублей.

Налогоплательщику заказным письмом по почте выслано налоговое уведомление №1-109/2014 от 

<

дата>, №1-109/2014 от 

<

дата>, №1-109/2014 от 

<

дата>, №1-109/2014 от 

<

дата>, №1-109/2014 от 

<

дата>, №1-109/2014 от 

<

дата> с указанием объекта налогообложения и расчета предъявленного налога с предложением произвести уплату налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ заказным письмом по почте направлены требования об уплате налогов и пени №1-109/2014 от 

<

дата> со сроком исполнения 

<

дата>, №1-109/2014 от 

<

дата> со сроком исполнения 

<

дата>, №1-109/2014 от 

<

дата> со сроком исполнения 

<

дата>, №1-109/2014 от 

<

дата> со сроком исполнения 

<

дата>, №1-109/2014 от 

<

дата> со сроком исполнения 

<

дата>. На дату подачи заявления суммы налога и пени не уплачены.

Межрайонная ИФНС России № 2 по Свердловской области обращалась за выдачей судебного приказа о взыскании указанных сумм. Определением от 

<

дата> №1-109/2014 мировым судьей судебного участка №1-109/2014 Красноуфимского судебного района судебный приказ выданный 

<

дата> отменен. В связи с не уплатой сумм задолженности инспекция обращается с настоящим заявлением.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу в размере 3 164.02 рублей и пени 182,47 рублей; недоимку по налогу на имущество в размере 156,00 рублей и пени 20,39 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца МРИ ФНС России №2 по Свердловской области не явился, просил административное дело рассмотреть в отсутствие представителя, против рассмотрения дела в порядке упрощенного производства не возражал. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, копию определения суда о подготовке дела к судебному разбирательству от 

<

дата>., в котором разъяснена возможность рассмотрения дела в порядке упрощенного(письменного) производства и установлен 10-дневнеый срок для представления возражений против такого порядка рассмотрения дела, ответчик получил 

<

дата>., возражений против рассмотрения дела в порядке упрощенного производства в суд не представил.

При изложенном суд исходит из того, что в условиях предоставления законом равного объема процессуальных прав неявка административного ответчика, извещенного судом в предусмотренном законом порядке, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому считает, что неявка административного ответчика не является преградой для рассмотрения дела по существу. 

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

(в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что административный ответчик ФИО1 с 

<

дата>. является собственником земельного участка расположенного по адресу: 

<

адрес> с кадастровым номером №1-109/2014 площадью 70000 кв.м., земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес> и собственником квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, а соответственно, плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Размер земельного налога на земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес> за 

<

дата> г. составил 611,00 рублей из расчета: налоговая база 407400 рублей X доля в праве 1/1 X налоговая ставка 0,3 X количество месяцев 12.

Размер земельного налога на земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес> за 

<

дата>. составил 820,00 рублей, из расчета: налоговая база 364235 рублей X доля в праве 1/1 X налоговая ставка 0,3 X количество месяцев 12.

Размер земельного налога на земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес> за 

<

дата>. составил 1016,00 рублей из расчета: налоговая база 451276 рублей X доля в праве 1/1 X налоговая ставка 0,3 X количество месяцев 12.

Размер земельного налога на земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес> за 

<

дата> г. составил 1222,00 руб из расчета: налоговая база 407400 рублей X доля в праве 1/1 X налоговая ставка 0,3 X количество месяцев 12.

Размер земельного налога на земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес> за 

<

дата>. составил 1230,00 руб. из расчета: налоговая база 451276 рублей - необлагаемая налогом сумма 70770 рублей X доля в праве 1/1 X налоговая ставка 0,3 X количество месяцев 12.

Итого к взысканию земельного налога за 

<

дата> год с учетом частичной уплаты 717.02 рублей.

Размер налога на имущество на квартиру расположенную по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес> за 

<

дата>. составил 67,00 руб. из расчета: налоговая база 446683 X доля в праве 1/4 X налоговая ставка 0,06 X количество месяцев 12, за 

<

дата> г. составил 89,00 рублей, из расчета: налоговая база 593641 X доля в праве 1/4 X налоговая ставка 0,06 X количество месяцев 12.

Вследствие нарушения срока уплаты земельного налога, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени по земельному налогу в размере 182,47 рублей, за квартиру 20,39 руб.

Налогоплательщику заказным письмом по почте выслано налоговое уведомление №1-109/2014 от 

<

дата>, №1-109/2014 от 

<

дата>, №1-109/2014 от 

<

дата>, №1-109/2014 от 

<

дата>, №1-109/2014 от 

<

дата>, №1-109/2014 от 

<

дата> с указанием объекта налогообложения и расчета предъявленного налога с предложением произвести уплату налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ заказным письмом по почте направлены требования об уплате налогов и пени №1-109/2014 от 

<

дата> со сроком исполнения 

<

дата>, №1-109/2014 от 

<

дата> со сроком исполнения 

<

дата>, №1-109/2014 от 

<

дата> со сроком исполнения 

<

дата>, №1-109/2014 от 

<

дата> со сроком исполнения 

<

дата>, №1-109/2014 от 

<

дата> со сроком исполнения 

<

дата>. 

<

дата>. Межрайонная ИФНС России № 2 по Свердловской области обращалась за выдачей судебного приказа о взыскании указанных сумм. 

<

дата>. мировым судьей судебного участка № №1-109/2014 Красноуфимского района такой приказ был выдан.

Определением от 

<

дата> №1-109/2014 мировым судьей судебного участка №1-109/2014 Красноуфимского судебного района судебный приказ выданный 

<

дата> отменен по заявлению ответчика.

<

дата>. истец обратился в районный суд с настоящим административным иском. 

Таким образом, совокупность исследованных судом доказательств, позволяет сделать вывод о том, что на момент выставления ответчику самого раннего требования №1-109/2014 от 

<

дата>., общий размер его задолженности за 

<

дата> год уже превышал 3000 рублей, административный ответчик не исполнил требование в установленный срок 

<

дата>., налоговый орган должен был обратиться в суд в соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, то есть не позднее 

<

дата>.

Как установлено судом, административный истец обратился в суд только 

<

дата>., с пропуском установленного законом срока, при этом ходатайство о восстановлении срока не заявлял и доказательства уважительности пропуска срока в суд не представил.

Таким образом, требование истца о взыскании с ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц за 

<

дата>. в сумме 67 рублей удовлетворению не подлежат, поскольку истец пропустил срок для принудительного взыскания указанной недоимки. 

Соответственно, не подлежит взысканию и пени, начисленная на эту недоимку в размере 9,80 рублей.

Аналогично административным истцом пропущен срок для принудительного взыскания с ответчика указанных налогов за 

<

дата>. Как следует из требования №1-109/2014 от 

<

дата>. общая задолженность ответчика по налогам и сборам превышала 3 000 рублей. Указанным требованиям срок для уплаты налогов установлен 

<

дата>. Соответственно, при неисполнении указанного требования ответчиком, истец должен был обратиться в суд не позднее 

<

дата>., но пропустил этот срок, обратившись только 

<

дата>.

Между тем, налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Административным истцом не приведено обоснования невозможности подачи в суд соответствующего заявления в установленный срок.

Как указал Конституционный Суд РФ в определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В Определении от 22 марта 2012 года № 479-0-0 Конституционный Суд РФ указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, не может осуществляться. 

При таких обстоятельствах суд не находит оснований для восстановления пропущенного истцом срока и удовлетворения заявленных истцом требований. 

Вместе с тем, требования истца о взыскании с ответчика недоимки по земельному налогу за 

<

дата>. в сумме 717,02 рублей подлежит удовлетворению, поскольку требование №1-109/2014 от 

<

дата>. ответчику установлен срок для оплаты налога до 

<

дата>. Доказательств исполнения этого требования ответчик суду не представил. За принудительным взысканием налога истец обратился 

<

дата>., то есть в установленный шестимесячный срок.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Свердловской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу за 

<

дата>. в сумме 717,02 рублей, пени за период с 

<

дата>. по 

<

дата>. в сумме 56,05 рублей;

В удовлетворении остальной части иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Свердловской области отказать. 

Взыскать ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Красноуфимский районный суд Свердловской области в течение 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Галкина И.В.