Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

17 октября 2024 года п. Ясногорск

Оловяннинский районный суд Забайкальского края в составе председательствующего судьи Бучина В.Н.,

при секретаре Шуюнже Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю (далее УФНС России по Забайкальскому краю) обратилось в суд с требованием к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 22237,42 руб., в том числе по:

- транспортному налогу с физических лиц в общей сумме 1408,00 руб., в том числе: за 2019г. в размере 352,00 руб., за 2020г. в размере 352,00 руб., за 2021г. в размере 352,00 руб., за 2022г. в размере 352,00 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2022г. в размере 18782,00 руб.;

- по земельному налогу с физических лиц в общей сумме 278,00 руб., в том числе: за 2018г. в размере 56,00 руб.; за 2019г. в размере 56,00 руб.; за 2020г. в размере 56,00 руб., за 2021г. в размере 56,00 руб., за 2022г. в размере 54,00 руб.;

- пени в размере 1769,42 руб.

В обоснование требований указало, что на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю (далее - Взыскатель, УФНС России по Забайкальскому краю, Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика (далее - плательщик) ФИО1 ИНН 

<

данные изъяты> и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога является одной из основных конституционных обязанностей граждан и организаций (ст. 57 Конституции РФ). Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Налогоплательщику был исчислен по установленному сроку земельный налог с физических лиц за 2018г. в размере 56,00 руб.; за 2019г. в размере 56,00 руб.; за 2020г. в размере 56,00 руб., за 2021г. в размере 56,00 руб., за 2022г. в размере 54,00 руб. В связи с тем, что земельный налог в установленный законодательством срок уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Налогоплательщику был исчислен по установленному сроку налог на имущество с физических лиц за 2022г. в размере 18782,00 руб. В связи с тем, что налог на имущество в установленный законодательством срок уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Налогоплательщику был исчислен по установленному сроку транспортный налог с физических лиц за 2019г. в размере 352,00 руб., за 2020г. в размере 352,00 руб., за 2021г. в размере 352,00 руб., за 2022г. в размере 352,00 руб. В связи с тем, что транспортный налог в установленный законодательством срок уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом по результатам анализа сведений представленных по электронному межведомственному взаимодействию от органов регистрации установлено, что физическое лицо ФИО1 на праве собственности владеет земельным участком, имуществом, транспортным средством отраженным в налоговом уведомлении № 427072 от 06.04.2015, № 67821325 от 13.09.2016, № 70951618 от 21.09.2017, № 40651833 от 14.08.2018, № 22257021 от 10.07.2019, № 5538856 от 01.09.2020, № 748017 от 01.09.2021, № 7062234 от 01.09.2022, № 74189789 от 19.07.2023, содержащими, в том числе подробный расчет начисленных сумм по налогам.

Согласно расчету сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № 7762 от 16 апреля 2024г., в период действия сальдо по ЕНС ФИО1 с 01.01.2023 по 16.04.2024 были начислены пени в размере 1657,21 руб.

Сумма пени 112,21 руб. была принята при переходе в Едином налоговом счете налогоплательщика (пени начислена по 31.12.2022). Начисленная по 31.12.2022 и подлежащая взысканию пеня в рамках настоящего искового заявления, составила 112,21 в том числе:

- пени по земельному налогу с физических лиц в общей сумме 36,26 руб., в том числе: за 2014г. в размере 13,21 руб., за 2015г. в размере 0,04 руб., за 2016г. в размере 0,05 руб., за 2017г. в размере 0,04 руб., за 2018г. в размере 11,10 руб., за 2019г. в размере 7,55 руб., за 2020г. в размере 3,85 руб., за 2021г. в размере 0,42 руб.;

- пени по транспортному налогу с физических лиц в общей сумме 75,95 руб., в том числе: за 2014г. в размере 0,54 руб., за 2016г. в размере 0,29 руб., за 2017г. в размере 0,26 руб., за 2018г. в размере 0,38 руб., за 2019г. в размере 47,59 руб., за 2020г. в размере 24,25 руб., за 2021г. в размере 2,64 руб.

Общая сумму пени к взысканию составляет 1769,42 руб. (1657,21 + 112,21)

За несвоевременную уплату вышеуказанной задолженности по налогам и пени налогоплательщику было направлено требование об уплате налога №173,97 от 12.07.2023.

Сумма задолженности по пени по требованию составляла 173,97 руб., на дату формирования заявления на вынесение судебного приказа № 7762 от 16 апреля 2024г. сумма пени составила 1769,42 руб., следует учесть то, что положения Закона № 263-ФЗ не предусматривают возможности выставления нового либо уточненного требования об уплате задолженности, если задолженность по предыдущему требованию, выставленному с 01.01.2023, не погашена.

Требование об уплате задолженности выставляется налоговым органом на первоначальное имеющееся сальдо. Выставленное требование об уплате задолженности после 01.01.2023 считается действительным до тех пор, пока отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не будет погашено в полном объеме.

Нарастающее отрицательное сальдо после выставления требования об уплате задолженности включается налоговым органом в документы, используемые в последующих мерах взыскания задолженности.

При неисполнении требования налоговым органом принимаются меры по бесспорному (внесудебному) либо судебному взысканию имеющейся задолженности в порядке, предусмотренном ст.ст.46 и 47 НК РФ (п.п. 3, 17 ст.45 НК РФ).

Налоговым органом в порядке п.1 ст.48 НК РФ было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 08.04.2024 № 40466 на сумму задолженности 22150,09 руб., так как на момент принятия решения о взыскании задолженности отрицательное сальдо увеличилось и содержало в себе сумму задолженности по требованию об уплате задолженности, направлено ФИО1 10.04.2024. Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств размещается в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ.

Как следует из п.1 ст.48 НК РФ платежное поручение на перечисление суммы задолженности формируется и направляется в банк только при наличии информации о вступившем в законную силу судебном акте о взыскании задолженности.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

28.06.2024 Мировым судьей судебного участка № Оловяннинского судебного района Забайкальского края вынесено определение об отмене судебного приказа №, в связи с тем, что налогоплательщик представил в суд возражения относительно исполнения судебного приказа.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по Забайкальскому краю по доверенности ФИО2 участия не принимала, о времени и месте его проведения надлежаще извещена, просила о рассмотрении дела без ее участия. Представили возражения на отзыв Ответчика на иск, в котором указали, что в соответствии с налоговым законодательством сумма имущественных налогов, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами согласно информации, представленной в соответствии со ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). 

Согласно ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно данным, предоставленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Забайкальскому краю, на имя ФИО1 с 03.04.2018 зарегистрировано право собственности на объект недвижимого имущества (торговое здание), расположенное по адресу: Забайкальский край, Оловяннинский район, 

<

адрес>, кадастровый номер 

<

данные изъяты>, площадь 92.5 кв.м.

В соответствии с п, 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости (далее - ЕГРН) по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных в указанной статье ПК РФ.

Согласно данным, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Забайкальскому краю, кадастровая стоимость указанного объекта установлена:

- в размере 563549,78 руб. по результатам государственной кадастровой оценки, утвержденной постановлением Правительства Забайкальского края от 23.10.2012 № 458 «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости, расположенных на территории Забайкальского края», дата внесения КС в ГКН 09.11.2012. Указанная кадастровая стоимость в целях налогообложения применяется с 01.01.2015;

в размере 939098,85 руб. в соответствии с приказом Департамента государственного имущества и земельных отношений Забайкальского края от 22.10.2020 № 20/НПА «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости объектов капитального строительства, в том числе: зданий, помещений, сооружений, объектов незавершенного строительства, машино-мест, единых недвижимых комплексов, расположенных на территории Забайкальского края», дата внесения КС в ГКН 12.04.2021. Указанная кадастровая стоимость в целях налогообложения применяется с 01.01.2021 (т.е. начиная с налогового периода 2021 года);

1104204,88 руб. кадастровая стоимость объекта определена в соответствии с приказом Департамента государственного имущества и земельных отношений Забайкальского края от 25.09.2023 № 31/НПА, дата внесения КС в ГКН 04.11.2023. Указанная кадастровая стоимость в целях налогообложения применяется с 01.01.2024 (т.е. начиная с налогового периода 2024 года).

Обращают внимание, что Распоряжением Департамента государственного имущества и земельных отношений Забайкальского края объект недвижимого имущества с кадастровым номером 

<

данные изъяты>. включен в Перечень объектов, в отношении которых налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных в пп. 1 и 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ на налоговые периоды 2018-2024 годов (далее - Перечень). Перечни объектов утверждены распоряжениями Департамента государственного имущества и земельных отношений Забайкальского края № 5912/р от 25.12.2017 на 2018 год, № 5311/р от 25.12.2018 на 2019 год, № 5994/р от 25.12.2019 на 2020 год, № 4972/р от 25.12.2020 на 2021 год, № 4446/р от 22.12.2021 на 2022 год, 5090/р от 03.02.2024 на 2023 год, 5323/р от 02.02.2024 на 2024 год и размещены на официальном сайте (gosim.75.ru в разделе «Документы»).

В соответствии с положениями ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Налоговым кодексом установлены налоговые льготы по налогу на имущество для отдельных категорий граждан, в том числе пенсионерам, получающим пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством:

В информационные ресурсы налоговых органов льгота внесена с 06.04.2012 (бессрочно), как пенсионеру, получающему пенсию.

В соответствии с п. 5 ст.407 НК РФ в отношении объектов недвижимого имущества, включённых в Перечень, освобождение (льгота) от уплаты налога на имущество физических лиц не предусмотрено (в том числе для категорий граждан; инвалиды I и II групп инвалидности и пенсионеров, получающих пенсии).

Вместе с тем, в соответствии с решением Совета сельского поселения 

<

данные изъяты> от 20.09.2018 № 15 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории сельского поселения 

<

данные изъяты> до 2021 года (включительно) действовала налоговая льгота физическим лицам - собственникам объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пп. 7 ст. 378.2 НК РФ, объектов налогообложения, предусмотренных абзацем 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ, в размере суммы налога, исчисленной исходя из кадастровой стоимости 150 квадратных метров площади одного объекта налогообложения по выбору налогоплательщика.

Таким образом, с учетом представленной льготы, (вычета) налог на имущество в отношении объекта с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, к уплате за налоговые периоды 2018-2021 годов не предъявлялся.

Вышеуказанное Решение № 15 отменено, в связи с внесением изменений вступающих в силу 01.01.2022 Решения Совета сельского поселения 

<

данные изъяты> от 28.04.2021 № 4 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории сельского поселения 

<

данные изъяты>. В данном, решении указанная льгота в отношении объектов, включенных в Перечень, не предусмотрена.

Согласно решению Совета сельского поселения 

<

данные изъяты> от 28.11.2014 № 12 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории сельского поселения «Ононское» в отношении объектов недвижимого имущества включенных в Перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ, объектов налогообложения, предусмотренных абзацем 2 пункта 10 статьи 378.2 НК РФ, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость, из которых превышает 300 миллионов рублей установлена налоговая ставка в размере 2%.

Вместе с тем сообщают, что в соответствии с п. 2.1 ст. 408 НК РФ в отношении объекта налогообложения, прекратившего свое существование в связи с его гибелью или уничтожением, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта на основании заявления налогоплательщика. С указанным заявлением налогоплательщик вправе предоставить документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения.

В случае если документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, в налоговом органе отсутствуют, в том числе не представлены налогоплательщиком самостоятельно, налоговый орган по информации, указанной в заявлении налогоплательщика о гибели или уничтожении объекта налогообложения, запрашивает сведения, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, у органов и иных лиц, у которых имеются эти сведения.

В рамках рассмотрения предоставленного Заявления о гибели или уничтожения объекта налогообложения по налогу на имущество физических лиц от 18.06.2024 направлен запрос в Администрацию сельского поселения 

<

данные изъяты> на предмет уточнения информации о факте сноса объекта недвижимого имущества, расположенного по адресу: Забайкальский край, Оловяннинский район, 

<

адрес>, кадастровый номер 

<

данные изъяты>. Согласно полученному ответу от 05.07.2024 № 33 установлено, что у объекта недвижимого имущества оконные проемы без стекла, обрушено потолочное перекрытие, частично отсутствует кровля, двери, отключено электричество.

Подтвердить факт гибели или уничтожения объекта недвижимого имущества можно следующими документами (пп. "а" п. 4 Правил предоставления сведений, документов, материалов, утвержденных Постановлением Правительства РФ № 279, Письмо ФНС России от 26.02.2019 № БС-4-21/3377@, Информация ФНС России):

актом обследования объекта недвижимости, подготовленным кадастровым инженером с указанием даты осмотра; справкой местной администрации; справкой органов государственного пожарного надзора; уведомлением о завершении сноса объекта; справкой (выпиской) о размещении в информационной системе обеспечения градостроительной деятельности (ИСОГД) уведомления о завершении сноса объекта капитального строительства и др.

Для признания объекта недвижимого имущества уничтоженным имеет значение факт его полного и необратимого разрушения, которое привело к окончанию существования объекта, а значит и возможностям его использования по назначению собственником. Если у объекта налогообложения отсутствует часть крыши или часть стены, или иные элементы строения - оно не считается уничтоженным,

На основании вышеизложенного факт гибели объекта не подтвержден.

Таким образом, у налогового органа отсутствуют основания для перерасчета налога на имущество в отношении рассматриваемого объекта налогообложения.

Несмотря на фактическое прекращение существования объекта, он будет числиться в Едином государственном реестре недвижимости до момента прекращения записи о праве собственности и снятия с кадастрового учета.

Для прекращения права собственности на указанный объект недвижимого имущества необходимо обратиться в Управление Росреестра через Многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг (МФЦ) по месту жительства.

Расчет налога на имущество в отношении объекта с кадастровым номером 

<

данные изъяты> за налоговый период 2022 год:

939098 руб. (кадастровая стоимость) * 2% (налоговая ставка) = 18 782 руб.

Таким образом, начисление налога на имущество в отношении рассматриваемого объекта налогообложения произведено с учетом положений главы 32 НК РФ и нормативно правовых актов органов местного самоуправление, а также с учетом действующей кадастровой стоимости объекта.

По состоянию на 16.10.2024 отрицательное сальдо единого налогового счета составляет 23376,32 руб., в том числе:

по налогу на имущество за 2022 год в сумме 18782,00 руб.;

по земельному налогу за 2018-2022 годы в сумме 278,00 руб.;

по транспортному налогу за 2019-2022 годы в сумме 1408,00 руб.;

пеня в сумме 3908,32 руб.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

На основании вышеизложенного, УФНС России по Забайкальскому краю против доводов ответчика возражает и просит суд удовлетворить административные исковые требования.

Руководствуясь ст. ст. 124, 126, 291 КАС РФ, ст. 31 НК РФ, ст. 48 НК РФ УФНС России по Забайкальскому краю, просит взыскать с должника ФИО1 ИНН 

<

данные изъяты> задолженность в общей сумме 22237,42 руб.

Ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимал, о дате и времени судебного заседания уведомлен надлежащим образом 02.10.2024, представил отзыв на иск. В отзыве указал, что УФНС России по Забайкальскому краю обратился с заявлением о взыскании с него задолженности по налогам и пени в размере 22237,42 руб. С требованиями согласен частично. Так, ему начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 18782,00 руб. на иное строение, помещение или сооружение с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, расположенное по адресу Забайкальский край Оловяннинский район 

<

адрес>. В представленном административным истцом расчете налога неверно указана налоговая база 939098 руб. (кадастровая стоимость). Вместе с тем, в ЕГРН кадастровая стоимость указана 563549,78 руб. (копию прилагает), и налог должен быть рассчитан с этой налоговой базы.

18.06.2024 года им было подано заявление о гибели или уничтожении объекта налогообложения по налогу на имущество физических лиц. 23.07.2024 года УФНС по Забайкальскому краю рассмотрел заявление, и отказал в заявленном требовании, указав, что для признания объекта недвижимого имущества уничтоженным имеет значение факт его полного и необратимого разрушения, которое привело к окончанию существования объекта, а значит и возможностям его использования по назначению собственником. Однако, он с данным решением не согласен, считает, что в cт.408 НК РФ нет указания, что имущество должно прекратить физическое существование. На сегодняшний день данное имущество находится в разрушенном состоянии, отсутствует кровельное покрытие (шифер), потолок, двери, электричество; оконные проемы без стекла, что подтверждается справками администрации СП 

<

данные изъяты>, АО «Читаэнергосбыт», фотографиями. Данный объект налогообложения является торговым зданием, но этой функции не выполняет, никакого дохода ему не приносит.

Он 

<

данные изъяты> получает пенсию, иного дохода не имеет.

Судом определено, в соответствии с требованиями п.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Суд, исследовав представленные доказательства, приходит к следующему.

Положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

С 01.01.2023 в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков. Правила перехода на ЕНС установлены ст.4 Закона № 263-ФЗ.

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В силу абз.1,3 п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо ЕНС - это разница между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. При этом, отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с абз.2 п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ч.1,2,4 п.9 ст.4 Закона № 263-ФЗ с 01.01.2023 взыскание сумм задолженности осуществляется с учетом следующих особенностей:

требование об уплате, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона);

решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, вынесенные в соответствии со ст.46 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращают действие решений о взыскании, вынесенных до 31.12.2022 (включительно). При этом налоговыми органами принимаются решения об отзыве неисполненных (полностью или частично) поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей или поручений на перевод электронных денежных средств налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей в бюджетную систему Российской Федерации, направленных в банк до 31.12.2022 (включительно).

Постановления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, направленные до 31.12.2022 (включительно) судебному приставу-исполнителю в соответствии со ст.47 НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона), подлежат исполнению в порядке, предусмотренном НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона). При этом перечисление денежных средств в счет исполнения требований, содержащихся в таких постановлениях, осуществляется посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

Из п.3 ст.46 НК РФ следует, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему РФ и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему РФ в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС, и информация о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с п.2 ст.76 НК РФ.

В соответствии со ст.46 НК РФ, в связи с неисполнением требования об уплате, налоговым органом может быть вынесено решение о взыскании задолженности с учетом изменения ее суммы, как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения (в пределах размера отрицательного сальдо ЕНС).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В ст. 409 НК РФ определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4).

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 НК РФ.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются и автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 14 Налогового кодекса РФ, транспортный налог относится к региональным налогам, и в силу ст. 361 налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

На основании п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как следует из материалов дела, ФИО1 согласно сведениям налогового органа, налоговым уведомлениям от № 427072 от 06.04.2015, № 67821325 от 13.09.2016, № 40651833 от 14.08.2018, № 70951618 от 21.09.2017, № 22257021 от 10.07.2019, № 5538856 от 01.09.2020, № 748017 от 01.09.2021, № 7062234 от 01.09.2022, № 74189789 от 19.07.2023, и сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица, имеет в собственности имущество: автомобили легковые №; земельный участок с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, расположенный по адресу 

<

адрес>; земельный участок с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, по адресу 

<

адрес>; здание торговое с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, по адресу 

<

адрес>.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены вышеуказанные налоговые уведомления с подробными расчетами имущественных налогов. 

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленный срок, налоговым органом сформировано и направлено налогоплательщику требование об уплате задолженности №223403 от 12.07.2023.

Согласно решению № 40466 от 08.04.2024 УФНС по Забайкальскому краю, решено взыскать с ФИО1 задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (рояли), указанной в требовании об уплате задолженности от 12.07.2023 № 223403, в размере 22150,09 рублей. 

Согласно налоговому уведомлению № 74189789 от 19.07.2023 общая сумма налоговых платежей составляет 19 188.00 руб., в том числе 352,00 руб. - транспортный налог за 2022 год; 54,00 руб. - земельный налог за 2022 год; 18 782,00 руб. - налог на имущество физических лиц за 2022 год.

Сумма задолженности по пени, отраженных в требовании № 223403 от 12.07.2023, составляет 1453,97 руб., на дату формирования заявления № 7762 от 16.04.2024 о вынесении судебного приказа сумма пени составила 1769,42 руб.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

20.05.2024 мировым судьей судебного участка № Оловяннинского судебного района Забайкальского края вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу бюджета Российской Федерации за счет имущества физического лица задолженности за 2018-2022гг. в размере 22237,42 руб., в том числе: 20468 руб. – налоги, 1769,42 руб. – пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов, госпошлины в размере 433,52 руб. который 28.06.2024 на основании заявления административного ответчика отменен.

На основании изложенного, суд полагает административное заявление УФНС России по Забайкальскому краю о взыскании налоговых платежей и санкций с ФИО1 подлежащим удовлетворению.

При этом доводы ответчика о том, что налоговым органом неверно исчислен налог на имущество, поскольку неправильно определена налоговая база, основан на неверном толковании норм действующего законодательства.

Согласно данным, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Забайкальскому краю, кадастровая стоимость указанного объекта установлена:

- в размере 563549,78 руб. по результатам государственной кадастровой оценки, утвержденной постановлением Правительства Забайкальского края от 23.10.2012 № 458 «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости, расположенных на территории Забайкальского края», дата внесения КС в ГКН 09.11.2012. Указанная кадастровая стоимость в целях налогообложения применяется с 01.01.2015;

в размере 939098,85 руб. в соответствии с приказом Департамента государственного имущества и земельных отношений Забайкальского края от 22.10.2020 № 20/НПА «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости объектов капитального строительства, в том числе: зданий, помещений, сооружений, объектов незавершенного строительства, машино-мест, единых недвижимых комплексов, расположенных на территории Забайкальского края», дата внесения КС в ГКН 12.04.2021. Указанная кадастровая стоимость в целях налогообложения применяется с 01.01.2021 (т.е. начиная с налогового периода 2021 года).

Распоряжением Департамента государственного имущества и земельных отношений Забайкальского края объект недвижимого имущества с кадастровым номером 

<

данные изъяты> включен в Перечень объектов, в отношении которых налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных в пп. 1 и 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ на налоговые периоды 2018-2024 годов (далее - Перечень). Перечни объектов утверждены распоряжениями Департамента государственного имущества и земельных отношений Забайкальского края № 5912/р от 25.12.2017 на 2018 год, № 5311/р от 25.12.2018 на 2019 год, № 5994/р от 25.12.2019 на 2020 год, № 4972/р от 25.12.2020 на 2021 год, № 4446/р от 22.12.2021 на 2022 год, 5090/р от 03.02.2024 на 2023 год, 5323/р от 02.02.2024 на 2024 год и размещены на официальном сайте (gosim.75.ru в разделе «Документы»).

В соответствии с положениями ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Кроме того, судом не установлено наличие каких-либо подлежащих применению в данных спорных правоотношениях льгот при налогообложении в отношении Ответчика.

Также у суда, с учетом исследованных доказательств и вышеприведенных норм законодательства, не имеется оснований прийти к выводу о том, что объект недвижимости с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, расположенный по адресу Забайкальский край Оловяннинский район 

<

адрес>, принадлежащий ФИО1 прекратил своё существование в связи с его гибелью или уничтожением.

При подаче искового заявления административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины с учетом ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, тем самым с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «Оловяннинский район» в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

данные изъяты>), проживающего по адресу 

<

адрес>, задолженность по уплате обязательных платежей в сумме 22237,42 руб., в том числе:

- 1408,00 руб. - транспортный налог с физических лиц, за 2019-2022гг.;

- 18782,00 руб. - налог на имущество физических лиц за 2022г.;

- 278,00 руб. - земельный налог с физических лиц за 2018-2022гг.;

- 1769,42 руб. - пени, начисленные в период действия сальдо ЕНС с 01.01.2023 по 16.04.2024, и принятые при переходе в Едином налоговом счете налогоплательщика (пени начислена по 31.12.2022), путем перечисления по реквизитам банковского счета взыскателя:

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула 

БИК: 017003983

Корреспондентский счёт: 40102810445370000059

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Счёт получателя: 03100643000000018500

ИНН получателя: 7727406020

КПП получателя: 770801001

КБК: 18201061201010000510.

ИНН должника: 

<

данные изъяты>

Наименование должника: ФИО1

Назначение платежа: Единый налоговый платеж

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального района «Оловяннинский район» в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Забайкальского краевого суда через Оловяннинский районный суд в течение 1 месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 18.10.2024.

Судья В.Н. Бучин