№ 2а-6368/2025

66RS0001-01-2025-005753-02

Р Е Ш Е Н И Е

 

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 октября 2025 года город Екатеринбург

Верх-Исетский районный суд города Екатеринбурга Свердловской области в составе председательствующего судьи Гейгер Е.Ф., 

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени, 

У С Т А Н О В И Л:

инспекция Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга (далее - ИФНС России по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором, просит взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2025 год в размере 4 739 руб. 46 коп., пени в размере 10 674 руб. 85 коп.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 с 21 июня 2022 года по 01 апреля 2025 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, состояла на налоговом учете, в связи с чем ей были начислены страховые взносы за 2025 год. Кроме того, у налогоплательщика имеется недоимка по пени в размере 10 674 руб. 85 коп. В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога и пени, повлекшим формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, налоговым органом направлено требование об уплате задолженности № 3591 от 26 июня 2023 года. В добровольном порядке данное требование ФИО1 не исполнено, что послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с указанным административным исковым заявлением.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, о времени и месте рассмотрения административного дела извещены надлежащим образом и своевременно, ходатайств об отложении судебного разбирательства не заявляли, сведений об уважительных причинах неявки суду не сообщили.

Согласно части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса.

На основании указанных норм дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания.

Исследовав доказательства по административному делу, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 

- индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. 

В соответствии со статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года (подпункт 1); в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 данного пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года (подпункт 2 пункта 1.2).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (пункт 5).

Расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1).

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено этой статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5).

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 с 21 июня 2022 года по 01 апреля 2025 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, состояла на налоговом учете.

В связи с тем, что сальдо единого налогового счета являлось отрицательным, на основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации ИФНС России по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга ФИО1 направлено требование № 3591 об уплате задолженности по состоянию на 26 июня 2023 года, предоставлен срок для добровольного исполнения до 28 июля 2023 года.

Учитывая, что требование № 3591 об уплате задолженности по состоянию на 28 июля 2023 года ФИО1 не исполнено в полном объеме и сальдо единого налогового счета являлось отрицательным, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, сформированной на едином налоговом счете по истечении срока уплаты данных налогов, то есть после 1 декабря 2023 года.

После отмены судебного приказа № 2а-1417/2025 08 августа 2025 года, ИФНС России по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга обратилась с административным иском в суд 10 сентября 2025 года, с соблюдением срока, установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Разрешая спор, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления ИФНС России по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга о взыскании с ФИО1 недоимки по уплате страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2025 год в размере 4 739 руб. 46 коп., поскольку порядок взыскания налога, размер взыскиваемых сумм, сроки направления требования, сроки обращения с заявлением о вынесении судебного приказа и в суд с административным исковым заявлением административным истцом соблюдены, а обязанность по уплате налога ФИО1 в полном объеме не исполнена.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

Согласно расчету пени, налоговым органом заявлены к взысканию пени по страховым взносам за 2025 год за период с 17 апреля 2025 года по 28 мая 2025 года в размере 295 руб. 95 коп., поскольку судом установлено наличие недоимки по страховым взносам за 2025 год, суд удовлетворяет заявленные требования в указанной части.

Кроме того, налоговым органом начислены пени по страховым взносам за 2024 год за период с 08 февраля 2025 года по 28 мая 2025 года в размере 3 811 руб. 50 коп., суд также удовлетворяет требования в данной части, поскольку недоимка по страховым взносам за 2024 год была взыскана с ФИО1 только 03 сентября 2025 года в рамках исполнительного производства № 37948/25/98066-ИП, в связи с чем начисление пени за до взыскания недоимки в полном объеме является правомерным. 

Суд также удовлетворяет требования о взыскании с ФИО1 недоимки по пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за период с 08 февраля 2025 года по 28 мая 2025 года в размере 12 руб. 64 коп., по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за период с 08 февраля 2025 года по 28 мая 2025 года в размере 12 руб. 64 коп., по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за период с 08 февраля 2025 года по 28 мая 2025 года в размере 12 руб. 64 коп. по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за период с 08 февраля 2025 года по 28 мая 2025 года в размере 413 руб., по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за период с 08 февраля 2025 года по 28 мая 2025 года в размере 458 руб. 15 коп., по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за период с 08 февраля 2025 года по 28 мая 2025 года в размере 458 руб. 15 коп., по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за период с 08 февраля 2025 года по 28 мая 2025 года в размере 3 529 руб. 83 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года, за период с 08 февраля 2025 года по 28 мая 2025 года в размере 1 322 руб. 81 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года, за период с 08 февраля 2025 года по 28 мая 2025 года в размере 356 руб. 24 коп., указанная недоимка включена в исполнительное производство № 166543/24/98066-ИП, которое 22 августа 2025 года окончено в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа. 

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию пени в размере 10 684 руб. 43 коп. 

Относительно представленных административным ответчиком документов, подтверждающих оплату налоговой задолженности, суд отмечает следующее.

Согласно представленным в материалы дела сведениям денежные средства по платежному поручению на сумму 14 292 руб. 57 коп. отражены 03 июля 2025 года на сальдо единого налогового счета ФИО1, распределены налоговым органом на основании пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации следующим образом: 8 619 руб. 94 коп. – в счет уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, 2 321 руб. 42 коп. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование, за 2022 год, 168 – налог на добавленную стоимость по сроку уплаты 30 января 2023 года, 168 руб. - налог на добавленную стоимость по сроку уплаты 28 февраля 2023 года, 168 руб. - налог на добавленную стоимость по сроку уплаты 28 марта 2023 года, 2 847 руб. 21 коп. – страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год.

Денежные средства по платежному поручению на сумму 7 034 руб. 94 коп. отражены 11 июня 2025 года на сальдо единого налогового счета ФИО1, распределены налоговым органом на основании пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации следующим образом: 5 363 руб. 59 коп. – налог на добавленную стоимость по сроку уплаты 25 октября 2022 года, 1 671 руб. 35 коп. - налог на добавленную стоимость по сроку уплаты 25 ноября 2022 года.

Денежные средства по платежному поручению на сумму 43 175 руб. 44 коп. отражены 17 сентября 2025 года на сальдо единого налогового счета ФИО1, распределены налоговым органом на основании пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации следующим образом: 4 739 руб. 46 коп. – страховые взносы за 2025 год, 38 435 руб. 98 коп. – недоимка по пени.

Денежные средства по платежному поручению на сумму 20 872 руб. 10 коп. отражены 18 июня 2025 года на сальдо единого налогового счета ФИО1, распределены налоговым органом на основании пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации следующим образом: 4 278 руб. 65 - налог на добавленную стоимость по сроку уплаты 25 ноября 2022 года, 5 950 руб. - налог на добавленную стоимость по сроку уплаты 26 декабря 2022 года, 8 385 руб. 25 коп. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, 2 258 руб. 20 коп. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год.

Денежные средства по платежным поручениям на суммы 80 руб. (отражено 07 августа 2025 года), 200 руб. (отражено 07 августа 2025 года), 290 руб. (отражено 05 августа 2025 года), 100 руб. (отражено 11 августа 2025 года), 30 руб. (отражено 08 августа 2025 года). 40 руб. (отражено 09 августа 2025 года) зачтены в страховые взносы за 2024 год.

Денежные средства по платежному поручению на сумму 24 258 руб. 82 коп. отражены 15 августа 2025 года на сальдо единого налогового счета ФИО1, распределены налоговым органом в страховые взносы за 2024 год.

Денежные средства по платежному поручению на сумму 9 814 руб. 91 коп. отражены 21 августа 2025 года на сальдо единого налогового счета ФИО1, распределены налоговым органом на основании пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в страховые взносы за 2024 год.

Денежные средства по платежному поручению на сумму 2 000 руб. отражены 25 августа 2025 года на сальдо единого налогового счета ФИО1, распределены налоговым органом на основании пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в страховые взносы за 2024 год.

Денежные средства по платежному поручению на сумму 10 944 руб. 13 коп. отражены 03 сентября 2025 года на сальдо единого налогового счета ФИО1, распределены налоговым органом на основании пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации следующим образом: 2 120 руб. 04 коп. – страховые взносы за 2024 год, 8 824 руб. 09 коп. – страховые взносы за 2025 год.

Денежные средства по платежному поручению на сумму 35 255 руб. 37 коп. отражены 18 июля 2025 года на сальдо единого налогового счета ФИО1, распределены налоговым органом на основании пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в страховые взносы за 2023 год. 

Денежные средства по платежному поручению на сумму 40 руб. отражены 10 июля 2025 года на сальдо единого налогового счета ФИО1, распределены налоговым органом на основании пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в страховые взносы за 2023 год. 

Денежные средства по платежному поручению на сумму 10 943 руб. 13 коп. отражены 01 августа 2025 года на сальдо единого налогового счета ФИО1, распределены налоговым органом на основании пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации следующим образом: 7 659 руб. 42 коп. – страховые взносы за 2023 год, 3 283 руб. 71 коп. – страховые взносы за 2024 год.

При подаче административного искового заявления, административным истцом государственная пошлина не была уплачена, в связи с чем, на основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину.

Руководствуясь статьями 293, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета недоимку по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2025 год в размере 4 739 руб. 46 коп., пени в размере 10 674 руб. 85 коп.

Взыскать ФИО1 в доход местного бюджета понесенные судебные расходы в виде госпошлины в размере 616 руб. 57 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Верх-Исетский районный суд города Екатеринбурга Свердловской области.

Судья Е.Ф. Гейгер