Дело № 2а-1038/2025

УИД: 22RS0013-01-2024-008373-59

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

11 февраля 2025 года г.Бийск

Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Блиновой Е.А.

при секретаре Швецове Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 4375 руб., недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 4375 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1956 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3487 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4158 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 22503,60 руб.

В обоснование административных исковых требований указала, что ФИО1 является плательщиком названных налогов, поскольку за ним зарегистрирован автомобиль легковой КИА ХМ (SORENTO) (175 л.с.), государственный регистрационный знак №. Кроме того, административному ответчику принадлежат на праве общей совместной собственности квартиры по адресу: г.Новосибирск, 

<

адрес> кадастровый номер 54:35:014180:2248, по адресу: г.Новосибирск, **, кадастровый номер 54:35:071110:409, по адресу: г.Бийск, 

<

адрес>, кадастровый номер 22:65:011713:41711, по адресу: г.Бийск, 

<

адрес>, кадастровый номер 22:65:016320:90, а также на праве собственности - гараж по адресу: г.Бийск, 

<

адрес> кадастровый номер 22:65:016325:963. ФИО1 направлялись налоговые уведомления и требования о необходимости уплаты указанных сумм налогов и пеней, однако налоги и пени своевременно уплачены не были, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 4 г.Бийска 12 марта 2024 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанных выше сумм, который 7 июня 2024 года был отменен в связи с поступлением возражений должника.

В судебное заседание суда представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, административный ответчик ФИО1, извещенные о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, не явились, об отложении разбирательства не ходатайствовали, в связи с чем суд находит возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Представитель административного ответчика ФИО2 в судебном заседании представил квитанцию об оплате в рамках настоящего дела недоимки по транспортному налогу за 2021, 2022 годы, недоимки по налогу на имущество за 2021, 2022 годы, а также пеней, исчисленных по налогам за 2019-2022 годы. Пояснил, что в указанной части административный ответчик согласен с заявленными требованиями, в остальной части – возражает, просит отказать в удовлетворении требований.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему. 

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. 

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1 статьи 357 Кодекса).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Кодекса налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу пункта 1 статьи 361 Кодекса налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно (пункт 2 той же статьи).

Закон Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» в статье 1 установил ставку в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно - 25 руб.

Как следует из материалов дела, за ответчиком с 30 декабря 2014 года зарегистрирован легковой автомобиль КИА ХМ (SORENTO), государственный регистрационный знак № мощность двигателя 175 л.с.

В налоговом уведомлении № 13430682 от 1 сентября 2022 года исчислен транспортный налог за 2021 год в отношении указанного автомобиля в размере 4375 руб. (175 х 25 х 12/12).

В налоговом уведомлении № 101878272 от 5 августа 2023 года исчислен транспортный налог за 2022 год в отношении указанного автомобиля в размере 4375 руб. (175 х 25 х 12/12).

Расчет произведен верно.

В силу пунктов 1, 2 статьи 399 Кодекса налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Кодекса).

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пунктам 1, 3 статьи 403 Кодекса налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 406 Кодекса налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, налогообложение производится в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения - по налоговым ставкам, указанным в пункте 2 настоящей статьи (пункт 6 указанной статьи).

Согласно Закону Алтайского края от 13 декабря 2018 года № 97-ЗС «Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» налог на имущество физических лиц исчисляется исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, начиная с 1 января 2020 года.

Решением Думы г.Бийска от 7 октября 2019 года № 303 установлен и введен в действие с 1 января 2020 года на территории муниципального образования г.Бийск налог на имущество физических лиц. Установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Определены налоговые ставки в размере 1) 0,3 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Решением Совета депутатов г.Новосибирска от 26 ноября 2014 года № 1210 определена налоговая ставка в размере 0,1 процента при исчислении налога на имущество в отношении квартир.

Согласно пунктам 1, 8, 9 статьи 408 Кодекса сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

В случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.

Как следует из материалов дела, административному ответчику принадлежат на праве общей совместной собственности: 

- квартира по адресу: г.Новосибирск, 

<

адрес>, кадастровый номер 54:35:014180:2248 (с 27 января 2014 года по настоящее время), площадью 40,7 кв.м, кадастровая стоимость на 1 января 2021 года, на 1 января 2022 года – 2363307,77 руб.,

- квартира по адресу: г.Новосибирск, 

<

адрес> кадастровый номер 54:35:071110:409 (с 14 сентября 2021 года по настоящее время), площадью 53,8 кв.м, кадастровая стоимость на 1 января 2021 года, на 1 января 2022 года – 3126309,39 руб.,

- квартира по адресу: г.Бийск, 

<

адрес> кадастровый номер 22:65:011713:41711 (с 22 августа 2007 года по настоящее время), площадью 30,9 кв.м, кадастровая стоимость на 1 января 2021 года, на 1 января 2022 года – 814327,17 руб.,

- квартира по адресу: г.Бийск, 

<

адрес> кадастровый номер 22:65:016320:90 (с 14 октября 2016 года по настоящее время), площадью 84,2 кв.м, кадастровая стоимость на 1 января 2021 года, на 1 января 2022 года – 2335823,35 руб.,

а также на праве собственности гараж по адресу: г.Бийск, 

<

адрес> кадастровый номер 22:65:016325:963 (с 21 июня 2018 года по настоящее время), площадью 21,1 кв.м, кадастровая стоимость на 1 января 2021 года, на 1 января 2022 года – 541989,79 руб.

В налоговом уведомлении № 8551722 от 17 декабря 2021 года исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в отношении гаража по адресу: 

<

...>, Н-2, кадастровый номер 22:65:016325:963 в размере 1956 руб. (195628 х 1 х 2% х 6/12).

В налоговом уведомлении № 13430682 от 1 сентября 2022 года исчислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в отношении квартиры по адресу: г.Новосибирск, 

<

адрес> кадастровый номер 54:35:014180:2248 в размере 537 руб., квартиры по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер 54:35:071110:409 в размере 146 руб., квартиры по адресу: г.Бийск, 

<

адрес> кадастровый номер 22:65:011713:41711 в размере 333 руб., квартиры по адресу: 

<

...>, кадастровый номер 22:65:016320:90 в размере 1387 руб., в отношении гаража по адресу: г.Бийск, 

<

адрес> кадастровый номер 22:65:016325:963 в размере 1084 руб., на общую сумму 3487 руб.

В налоговом уведомлении № 101878272 от 5 августа 2023 года исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в отношении квартиры по адресу: г.Новосибирск, 

<

адрес> кадастровый номер 54:35:014180:2248 в размере 591 руб., квартиры по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер 54:35:071110:409 в размере 483 руб., квартиры по адресу: г.Бийск, 

<

адрес> кадастровый номер 22:65:011713:41711 в размере 366 руб., квартиры по адресу: г.Бийск, 

<

адрес>, кадастровый номер 22:65:016320:90 в размере 1526 руб., в отношении гаража по адресу: г.Бийск, 

<

адрес> кадастровый номер 22:65:016325:963 в размере 1192 руб., на общую сумму 4158 руб.

Налоговым органом представлены пояснения относительно исчисления налога на имущество физических лиц.

Расчеты проверены, оснований не согласиться с ними не имеется.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362, пунктом 1 статьи 363 Кодекса, пунктом 1 статьи 408, пунктом 1 статьи 409 Кодекса транспортный налог, налог на имущество физических лиц исчисляются налоговыми органами, срок уплаты налогов установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 4 статьи 57 Кодекса предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пункту 2 статьи 52 Кодекса, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 Кодекса налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как усматривается из материалов дела, налоговое уведомление № 85571722 от 17 декабря 2021 года было направлено административному ответчику 24 декабря 2021 года простым письмом, что подтверждается списком № 2356 внутренних почтовых отправлений от 23 декабря 2021 года, а также скриншотом из программы АИС Налог-3 ПРОМ. 

Принимая во внимание, что указанное уведомление было направлено административному ответчику простым письмом, а не заказным письмом, как предусмотрено пунктом 4 статьи 52 Кодекса, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом нарушен предусмотренный законом порядок направления налогового уведомления, в связи с чем у ФИО1 не возникло обязанности по оплате исчисленного в налоговом уведомлении № 85571722 от 17 декабря 2021 года налога на имущество за 2018 год в размере 1956 руб.

При таких обстоятельствах суд не усматривает оснований для взыскания с административного ответчика налога на имущество за 2018 год в размере 1956 руб.

Налоговое уведомление № 13430682 от 1 сентября 2022 года направлено административному ответчику заказным письмом 3 октября 2022 года, что подтверждается списком заказных писем № 581094 от 3 октября 2022 года, а также скриншотом из программы АИС Налог-3 ПРОМ.

Налоговое уведомление № 101878272 от 5 августа 2023 года направлено административному ответчику заказным письмом 21 сентября 2023 года, что подтверждается списком заказных писем № 50079 от 21 сентября 2023 года, а также скриншотом из программы АИС Налог-3 ПРОМ.

Порядок и сроки направления налоговых уведомлений № 13430682, № 101878272 соблюдены.

Согласно пункту 1 статьи 72 Кодекса пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года № 20-П, 15 июля 1999 года № 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Согласно статье 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Федеральным законом № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пунктам 2, 3 которой единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу пункта 6 данной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

При этом согласно подпункту 1 пункта 2 указанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно материалам административного дела, с учетом КРСБ, по состоянию на 1 января 2023 года совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов, пени составила 97193,22 руб., из которых: 

- 84013 руб. - обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 2224 руб., по уплате транспортного налога за 2017 год в размере 8175 руб., по уплате транспортного налога за 2018 год в размере 4375 руб., по уплате транспортного налога за 2019 год в размере 4375 руб., по уплате транспортного налога за 2021 год в размере 4375 руб., по уплате земельного налога за 2017 год в размере 6264 руб., по уплате земельного налога за 2018 год в размере 6264 руб., по уплате земельного налога за 2019 год в размере 1044 руб., по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 16486 руб., по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 12282 руб., по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 12706 руб., по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 5443 руб.;

- 13180,22 руб. – обязанность по уплате пени: по земельному налогу за 2017 год за период с 4 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 1809,15 руб., по земельному налогу за 2018 год за период с 24 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 1216,37 руб., по земельному налогу за 2019 год за период с 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 141,08 руб.; по транспортному налогу за 2017 год за период с 4 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 2361,08 руб., по транспортному налогу за 2018 год за период с 24 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 849,57 руб., по транспортному налогу за 2019 год за период с 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 591,22 руб., по транспортному налогу за 2021 год за период с 2 по 31 декабря 2022 года в размере 32,81 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1712,86 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1604,44 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 1659,70 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 875,23 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 26,15 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2019 год за период с 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 300,56 руб.

Таким образом, по состоянию на 31 декабря 2022 года за административным ответчиком числилась задолженность по транспортному и земельному налогам, по налогу на имущество физических лиц, по налогу на доходы физических лиц, а также по пене, на общую сумму 97193,22 руб., которая 1 января 2023 года образовала совокупную обязанность по единому налоговому счету. 

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей, в том числе требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В силу пункта 1 статьи 69 Кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

24 июля 2023 года налоговым органом было выставлено требование № 125315 об уплате транспортного налога в размере 13438 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 46917 руб., земельного налога в размере 13572 руб., налога на доходы физических лиц в размере 2224 руб., пеней в сумме 17101,46 руб., установлен срок уплаты – до 17 ноября 2023 года. 

Требование направлено ФИО1 заказным письмом 21 сентября 2023 года, что подтверждается списком заказных писем № 50079, а также скриншотом из программы АИС Налог-3 ПРОМ.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. 

В силу пунктов 1, 2 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Кодекса налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4 статьи 48 Кодекса).

Из материалов дела следует, что на момент истечения срока исполнения требования № 125315 от 24 июля 2023 года размер отрицательного сальдо превысил 10 000 руб., в связи с чем налоговый орган имел право на обращение в суд с требованиями о взыскании указанной задолженности.

В пределах шестимесячного срока после указанной даты 4 марта 2024 года мировому судье судебного участка № 4 г.Бийска поступило заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеням в общей сумме 47439,12 руб.

12 марта 2024 года мировым судьей судебного участка № 4 г.Бийска выдан судебный приказ, который впоследствии отменен определением от 7 июня 2024 года.

В этой связи административный иск 6 декабря 2024 года подан в предусмотренный налоговым законодательством срок - в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

При таких обстоятельствах суд полагает обоснованными заявленные административным истцом требования о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 4375 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 4375 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3487 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4158 руб., а также о взыскании пеней, исчисленных по транспортному налогу за 2021 год за период с 2 по 31 декабря 2022 года в размере 32,81 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 2 по 31 декабря 2022 года в размере 26,15 руб.

Также суд полагает обоснованными заявленные налоговым органом требования о взыскании с административного ответчика пеней, исчисленных по налогам за 2019 и 2020 годы в силу следующего.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 г.Бийска Алтайского края от 30 июня 2021 года по делу № 2а-1971/2021 с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 4345 руб., по земельному налогу за 2019 год в размере 1044 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 11838 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 2224 руб., а также пени, исчисленные по данным налогам за период с 2 декабря 2020 года по 8 февраля 2021 года.

7 октября 2021 года в Восточном ОСП г.Бийска и Бийского района на основании указанного судебного приказа возбуждено исполнительное производство № 204961/21/22024-ИП о взыскании с ФИО1 указанной задолженности.

20 декабря 2024 года указанное исполнительное производство было окончено в связи с фактическим исполнением требований.

Учитывая изложенное, суд полагает обоснованными заявленные административным истцом требования о взыскании с ФИО1 пеней, исчисленных на недоимку, взысканную данным судебным приказом, по транспортному налогу за 2019 год за период с 9 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 548,45 руб., по земельному налогу за период с 9 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 130,87 руб., по налогу на имущество физических лиц за период с 9 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 1483,98 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2019 год за период с 9 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 278,82 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 г.Бийска Алтайского края от 12 мая 2022 года по делу № 2а-1379/2022 с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 444 руб., пени по нему за период с 2 декабря 2020 года по 15 июня 2021 года, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 12706 руб., пени по нему за период с 2 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года.

1 сентября 2022 года в Восточном ОСП г.Бийска и Бийского района на основании указанного судебного приказа возбуждено исполнительное производство № 209301/22/22024-ИП о взыскании с ФИО1 указанной задолженности.

20 декабря 2024 года указанное исполнительное производство было окончено в связи с фактическим исполнением требований.

Учитывая изложенное, суд полагает обоснованными заявленные административным истцом требования о взыскании с ФИО1 пеней, исчисленных на недоимку, взысканную данным судебным приказом, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 16 июня 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 46,97 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 16 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 830,76 руб.

Также являются обоснованными требования налогового органа о взыскании с административного ответчика пеней, исчисленных на совокупную обязанность по уплате вышеуказанных сумм налогов за 2019, 2020, 2021, 2022 годы за период с 1 января 2023 года по 30 января 2024 года, что составляет 5699,73 руб. (40493 х 7.5 / 300 х 201 + 40493 х 8,5% / 300 х 22 + 40493 х 12% / 300 х 17 + 38493 х 12% / 300 х 17 + 38493 х 13% / 300 х 42 + 38493 х 15% / 300 х 33 + 47026 х 15% / 300 х 16 + 47026 х 16% / 300 х 44).

Таким образом, являются обоснованными заявленные административным истцом требования о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 4375 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 4375 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3487 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4158 руб., а также о взыскании пеней, исчисленных по транспортному налогу за 2021 год за период с 2 по 31 декабря 2022 года в размере 32,81 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 2 по 31 декабря 2022 года в размере 26,15 руб., по транспортному налогу за 2019 год за период с 9 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 548,45 руб., по земельному налогу за 2019 год за период с 9 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 130,87 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 9 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 1483,98 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2019 год за период с 9 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 278,82 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 16 июня 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 46,97 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 16 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 830,76 руб., а также пеней, исчисленных на совокупную обязанность по уплате налогов за 2019, 2020, 2021, 2022 годы за период с 1 января 2023 года по 30 января 2024 года в размере 5699,73 руб., в общей сумме 25473,54 руб.

В судебном заседании представителем административного ответчика представлена квитанция от 10 февраля 2025 года об оплате в добровольном порядке в рамках настоящего административного дела № 2а-1038/2025 задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы, пеней по налогам за 2019-2022 годы в общей сумме 25500 руб., что свидетельствует о том, что ФИО1 признает заявленные налоговым органом административные исковые требования по настоящему административному делу в указанной части.

Согласно пояснениям административного истца платеж от 10 февраля 2025 года в размере 25500 руб. поступил на единый налоговый счет налогоплательщика, однако на основании пункта 8 статьи 45 Кодекса был зачтен не только в счет оплаты настоящей задолженности.

Вместе с тем необходимо учесть следующее.

В соответствии с частью 3 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Указанное означает не только возможность формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций.

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 19 июля 2016 года № 1561-0, в соответствии с частью первой статьи 39 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации истец вправе изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований либо отказаться от иска, ответчик вправе признать иск, стороны могут окончить дело мировым соглашением.

Такое нормативное регулирование вытекает из конституционно значимого принципа диспозитивности, который, в частности, означает, что процессуальные отношения в гражданском судопроизводстве возникают, изменяются и прекращаются, главным образом, по инициативе непосредственных участников спорного материального правоотношения, имеющих возможность с помощью суда распоряжаться своими процессуальными правами, а также спорным материальным правом (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 5 февраля 2007 года №2-П и от 26 мая 2011 года № 10-П).

Указанная правовая позиция полностью применима и в административном судопроизводстве при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций, в связи с чем, при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога и/или иного обязательного платежа (страхового взноса) за конкретный период, выраженного в платежном документе банка и выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных недоимок в порядке статьи 45 Кодекса, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

В случае если же в производстве суда имеется дело о взыскании обязательных платежей и санкций, то уплата задолженности по предъявленному административному иску должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров.

Изложенное также согласуется с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Постановлении от 11 ноября 2014 года № 28-П о том, что институциональные и процедурные условия осуществления права на доступ к механизмам правосудия должны не только предотвращать неоправданные задержки при рассмотрении дел, но и отвечать требованиям процессуальной эффективности, экономии в использовании средств судебной защиты и тем самым обеспечивать справедливость судебного решения.

На основании вышеизложенного суд приходит к выводу о том, что 10 февраля 2025 года административным ответчиком добровольно внесен целевой платеж получателю ФНС России в счет оплаты задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы, пеней по налогам за 2019-2022 годы в общей сумме 25500 руб. в рамках административного дела № 2а-1038/2025. 

При этом судом отмечается, что Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствовал порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Кодекса единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканных с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.

В рассматриваемом случае внесенный платеж нельзя признать платежом, произведенным налогоплательщиком для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, поскольку данный платеж не является единым налоговым платежом, в том смысле, который предусмотрен статьей 11.3 Кодекса.

Единый налоговой счет налогоплательщика в силу положений пункта 2 статьи 11.3 Кодекса является лишь формой учета налоговыми органами: совокупного денежного обязательства налогоплательщика и денежных средств, перечисленных им в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

В ходе рассмотрения настоящего административного дела административный ответчик признал заявленные налоговым органом административные исковые требования о взыскании задолженности транспортному налогу за 2021 год в размере 4375 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 4375 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3487 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4158 руб., а также о взыскании пеней, исчисленных по транспортному налогу за 2021 год за период с 2 по 31 декабря 2022 года в размере 32,81 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 2 по 31 декабря 2022 года в размере 26,15 руб., по транспортному налогу за 2019 год за период с 9 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 548,45 руб., по земельному налогу за 2019 год за период с 9 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 130,87 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 9 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 1483,98 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2019 год за период с 9 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 278,82 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 16 июня 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 46,97 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 16 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 830,76 руб., а также пеней, исчисленных на совокупную обязанность по уплате налогов за 2019, 2020, 2021, 2022 годов за период с 1 января 2023 года по 30 января 2024 года в размере 5699,73 руб., в общей сумме 25473,54 руб., в связи с чем 10 февраля 2025 года ответчиком произведена оплата указанной задолженности с указанием назначения платежа в квитанции. Таким образом, не имеется сомнений в назначении произведенного платежа.

На основании вышеизложенного, административным ответчиком в ходе рассмотрения дела добровольно удовлетворены административные исковые требования налогового органа в указанной части, в связи с чем суд не усматривает оснований для удовлетворения исковых требований в данной части, поскольку они фактически исполнены в ходе рассмотрения дела.

При разрешении административных исковых требований в остальной части суд учитывает следующее.

Как было указано выше, с административного ответчика не подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество за 2018 год в размере 1956 руб., поскольку налоговое уведомление № 85571722 от 17 декабря 2021 года было направлено административному ответчику простым письмом, то есть с нарушением предусмотренного законом порядка, а потому у ФИО1 не возникло обязанности по оплате исчисленного в указанном налоговом уведомлении налога на имущество за 2018 год в размере 1956 руб.

Также суд не усматривает оснований для взыскания с административного ответчика пеней, исчисленных по налогам за налоговые периоды до 2018 года включительно, по следующим основаниям.

В силу пунктов 4, 6 Закона Алтайского края от 7 декабря 2017 года № 99-ЗС «О дополнительных основаниях признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию: задолженность в части сумм региональных налогов у физических лиц, по которым истек срок предъявления к исполнению исполнительных документов, если с даты образования задолженности в части сумм региональных налогов прошло не менее трех лет, задолженность по уплате налогов, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю.

Согласно подпунктам 2, 4 пункта 2 решения Думы города Бийска от 31 октября 2023 года № 191 «Об установлении дополнительных оснований признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм местных налогов» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию: задолженность в части сумм местных налогов у физических лиц, по которым истек срок предъявления к исполнению исполнительных документов, если с даты образования задолженности прошло не менее трех лет, на основании копии исполнительного документа; задолженность по уплате налогов, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю.

Принимая во внимание вышеизложенные положения, согласно которым признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию задолженность по уплате региональных и местных налогов, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года, то есть за налоговые периоды до 2017 года включительно, а, следовательно, и задолженность по исчисленным на указанную недоимку пени, суд приходит к выводу о том, что не подлежат удовлетворению требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пеней, исчисленных по транспортному и земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды до 2017 года включительно.

Как следует из материалов дела, судебным приказом от 7 мая 2020 года по делу № 2а-1452/2020 с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 год, по земельному налогу за 2018 год и по налогу на имущество физических лиц за 2018 год.

Согласно информации, представленной налоговым органом, а также Приобским ОСП г.Бийска и Зонального района и Восточным ОСП г.Бийска и Бийского района, указанный исполнительный документ к исполнению не предъявлялся, какие-либо платежи в счет исполнения данной обязанности от административного ответчика не поступали.

Как предусмотрено частями 1.1, 2 статьи 356 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи. Срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается предъявлением его к исполнению, а также частичным исполнением исполнительного документа должником.

Аналогичные положения содержатся в части 1 статьи 22 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Материалами административного дела не подтверждается соблюдение налоговым органом сроков на принудительное взыскание задолженности, взысканной с ФИО1 судебным приказом от 7 мая 2020 года по делу № 2а-1452/2020.

Таким образом, срок для предъявления указанного исполнительного документа к исполнению истек.

Учитывая изложенное, налоговый орган утратил возможность взыскания с административного ответчика указанной задолженности, а также пеней, начисленных на нее.

При таких обстоятельствах суд не усматривает оснований для удовлетворения требований административного истца о взыскании с ФИО1 пеней, исчисленных по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество за 2018 год. 

Учитывая изложенное, требования административного истца не подлежат удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь статьями 176-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю оставить без удовлетворения.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края. 

Судья (подпись) Е.А. Блинова

Мотивированное решение изготовлено 21 февраля 2025 года.

«КОПИЯ ВЕРНА» Подпись судьи ______________ Е.А. Блинова Секретарь судебного заседания отдела обеспечения судопроизводства по гражданским делам Бийского городского суда Алтайского края ____________ Е.А. Швецов «21» февраля 2025 г. 

Подлинник (решения, приговора, определения, постановления) подшит в дело № 2а-1038/2025 Бийского городского суда Алтайского краяУИД: 22RS0013-01-2024-008373-59 

Справка:

Приговор (постановление, решение, определение) 

в законную силу не вступил(о) «21» февраля 2025г.

Судья: Е.А. Блинова