РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 апреля 2025 года город Тула 

Зареченский районный суд г. Тулы в составе:

председательствующего Малеевой Т.Н.,

при секретаре Богачевой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-497/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

УФНС России по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании земельного налога физических лиц в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ, земельного налога физических лиц в границах сельских округов за ДД.ММ.ГГГГ, налога на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объектам налогообложения в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ, пени, транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 167 587 рублей 34 копейки. В обоснование заявленных требований указали, что ФИО2 состоит на учете в УФНС России по Тульской области и является плательщиком земельного налога физических лиц в границах городских округов, земельного налога физических лиц в границах сельских округов, налога на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объектам налогообложения в границах городских округов, транспортного налога. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 через интернет - сервис Личный кабинет физического лица направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № № на сумму 471751 руб. 11 коп. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 167587 руб. 34 коп., в т.ч. налог – 153811 руб. 00 коп., пени – 13776 руб. 34 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог ФЛ в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ в размере 108073 руб. 00 коп., земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 467 руб. 00коп., налог на имущество ФЛ по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ в размере 18945 руб. 00 коп., транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 26326 руб. 00 коп., сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 13776 руб. 34 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № 2а-1406/2024, однако мировым судьей судебного участка № 56 Зареченского судебного района г. Тулы ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене данного судебного приказа, в связи с подачей возражений должником. Указывают на то, что Управление предприняло все меры, установленные НК РФ для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить вышеуказанные налоги, однако до настоящего времени задолженность не погашена. На основании изложенного, просят взыскать с ФИО1 за счет имущества физического лица задолженность в размере 167587 руб. 34 коп., в том числе: земельный налог физических лиц в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ в размере 108073 рублей; земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 467 рублей ; налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ в размере 18945 рублей; сумму пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 13776 рублей 34 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 26326 рублей.

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области по доверенности ФИО3 в судебном заседании поддержала заявленные требования в полном объеме по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении. Кроме того, не отрицала, что со стороны административного ответчика имела место переплата в размере 43 027 рублей. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований, указав на то, что административным истцом был пропущен срок на обращение с заявление о выдаче судебного приказа по вышеуказанным налогам, пояснив, что данное заявление было направлено ей ДД.ММ.ГГГГ, тогда как срок на обращение к мировому судье истек ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, полагала, что в требование от ДД.ММ.ГГГГ не могла быть включена задолженность за ДД.ММ.ГГГГ год, поскольку данная задолженность возникает только с ДД.ММ.ГГГГ.

Изучив административное исковое заявление, выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

П.1 ст.44 Налогового кодекса РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.2 ст.44 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.2 ст. 45 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, установленном ст.ст. 69 и 70 данного Кодекса.

П.2 ст. 52 Налогового кодекса РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (п.3 ст.52 НК РФ).

Согласно п.1 ст.69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п.4 ст.69 НК РФ).

Согласно абз. 1 п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ (в редакции, на момент возникновения правоотношений) требование об уплате налога также может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с абз.3 и абз.4 п. 4 ст. 31 Налогового кодекса РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма. В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

С направлением предусмотренного ст. 69 Налогового кодекса РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени.

П.1 ст.48 Налогового кодекса РФ устанавливает, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно п.1 ст.57 Налогового кодекса РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

П.2 ст.57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Из положений ст.75 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений) следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). 

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 НК РФ).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п.3 ст.75 НК РФ). 

Согласно п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме, однако данные положения не исключают самостоятельного (отдельно от взыскания налога) взыскания пени посредством выставления требования и обращения в суд с заявлением о взыскании.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. 

В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее – ЕНС) и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового счета.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии со ст.11 Налогового кодекса РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (ст.11.3 НК РФ).

Налоговым органом к ФИО1 заявлены требования о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу и пени.

Согласно ст.15 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам. 

Порядок определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц с 1 января 2015 года установлен главой 32 Налогового кодекса РФ.

Во исполнение Федерального закона от 04.10.2014 N 284-ФЗ было принято Решение Тульской городской Думы от 28.11.2014 N 4/75 "Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования город Тула налога на имущество физических лиц".

Как следует из положений статьи 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником следующего имущества: 

- Нежилое здание (цех помола), адрес: 

<

адрес>, Кадастровый номер №, Площадь 984,7, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

- Административное здание, адрес: 

<

адрес>, Кадастровый номер №, Площадь 425,3, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

- Фильтр с навесами, адрес: 

<

адрес>, Кадастровый номер №, Площадь 177, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

- Нежилое здание (трансформаторная подстанция), адрес: 

<

адрес>, Кадастровый номер №, Площадь 44,4, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- Квартиры, адрес: 

<

адрес>, Кадастровый номер №, Площадь 51,1, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- Квартиры, адрес: 

<

адрес>, Кадастровый номер №, Площадь 51,1, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- Гараж, адрес: 

<

адрес>, Кадастровый номер №, Площадь 172,2, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- сборочно-заготовительный цех, адрес: 

<

адрес>, Кадастровый номер №, Площадь 357,9, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: 

<

адрес>, Кадастровый номер №, Площадь 1870, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес:, 

<

адрес>, Кадастровый номер №, Площадь 21,1, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: 

<

адрес> Кадастровый номер №, Площадь 12, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: 

<

адрес>., Кадастровый номер №, Площадь 258,1, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- Квартиры, адрес: 

<

адрес>, Кадастровый номер №, Площадь 95,8, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: 

<

адрес>, Кадастровый номер №, Площадь 51,1, Дата регистрации права 07.04.2021, в связи с чем налоговым органом был исчислен налог на имущество физических лица за ДД.ММ.ГГГГ в размере 18 495 рублей.

Одновременно административным истцом заявлено требование о взыскании с ФИО1 земельного налога.

Согласно ст.15 Налогового кодекса РФ земельный налог относятся к местным налогам.

Порядок определения налоговой базы, исчисления и уплаты земельного налога установлен главой 31 Налогового кодекса РФ.

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст.389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.397 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО1 в налогооблагаемый период являлась собственником следующего имущества:

- Земельный участок, адрес: 

<

адрес>, Кадастровый номер №, Площадь 2500, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- Земельный участок, адрес: 

<

адрес>, Кадастровый номер №, Площадь 43118, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

- Земельный участок, адрес: 

<

адрес>, Кадастровый номер №, Площадь 2055, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

- Земельный участок, адрес: 

<

адрес> Кадастровый номер №, Площадь 2113, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

- Земельный участок, адрес: 

<

адрес>, Кадастровый номер №, Площадь 2191, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

- Земельный участок, адрес: 

<

адрес> Кадастровый номер №, Площадь 49, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- Земельный участок, адрес: 

<

адрес>, Кадастровый номер №, Площадь 6359, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем административному ответчику налоговым органом был исчислен земельный налог в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ в размере 108 073 рублей и земельный налог в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 467 рублей.

Кроме этого административным истцом заявлены требования о взыскании с административного ответчика транспортного налога.

Порядок уплаты транспортного налога определен главой 28 Налогового кодекса РФ.

В силу статьи 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Тульской области от 28.11.2002 №343-ЗТО «О транспортном налоге» с 01.01.2003 года на территории Тульской области введен транспортный налог, который в силу ст.14 НК РФ относится к региональным налогам. 

Статьей 1 данного Закона установлено, что налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база и порядок ее определения, налоговый период, порядок исчисления налога, порядок и сроки его уплаты налогоплательщиками - физическими лицами устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.360 Налогового кодекса РФ).

Согласно п.1 ст.362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. 

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей ( п.2 ст.362 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 3 ст.363 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в налогооблагаемый период являлась собственником транспортных средств: 

- Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:MAZDA CX-7, VIN: №, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

- Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:ШЕВРОЛЕ AVEO, VIN: №, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

- Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:ВАЗ 21074, VIN: №, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

- Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:МЕRСЕDЕS ВЕNZ Е320 СDI, VIN: №, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:ФОЛЬКСВАГЕН ПАССАТ, VIN: №, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- Мотоцикл, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:КАWАSАКI ZХ9R, VIN:, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- Мотоцикл, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:КАВАСАКИ ЕR 650F, VIN: №, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:НИССАН КАШКАЙ, VIN: №, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем административному ответчику налоговым органом был исчислен транспортный налог физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 26326 руб. 00 коп.

В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета (ЕНС) и в согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 через интернет - сервис Личный кабинет физического лица направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № № на сумму 471 751 рублей 11 копеек со сроком исполнения до 15.06.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, что подтверждается копией требования от ДД.ММ.ГГГГ № № на сумму 471751 рублей 11 копеек.

По состоянию на 17.01.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 167587 руб. 34 коп., в т.ч. налоги – 153811 руб. 00 коп., пени – 13776 руб. 34 коп. 

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог ФЛ в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ в размере 108073 руб. 00 коп., земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 467 руб. 00коп., налог на имущество ФЛ по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ в размере 18945 руб. 00 коп., транспортный налог физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 26326 руб. 00 коп., сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 13776 руб. 34 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. 

Данная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № 2а-1406/2024, однако мировым судьей судебного участка № 56 Зареченского судебного района г. Тулы ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с подачей возражений должником.

Также налоговым органом к ФИО1 заявлены требования о взыскании пени, подлежащих уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах в размере 13776 рублей 34 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

При этом суд принимает во внимание, что налоговым органом были предприняты попытки для взыскания заявленных налогов путем направления ФИО1 требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № № на сумму 471 751 рублей 11 копеек.

Как отмечалось выше обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, в связи с чем суд соглашается с расчетом пени, представленным административным истцом и считает его арифметически верным, не оспаривался представленый расчет и стороной административного ответчика, а следовательно приходит к выводу о взыскании с ФИО1 пени в заявленном размере.

Исходя из установленных по делу обстоятельств, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований.

Вместе с тем, в ходе судебного разбирательства административным ответчиком было указано и не оспаривалось представителем административного истца, что со стороны ФИО1 имела место переплата в размере 43 027 рулей, в связи с чем указанная сумма подлежит зачету при рассмотрении заявленных требовании, поэтому суд приходит к выводу, что сумма в размере 43 027 рулей подлежит вычету из заявленного ко взысканию исчисленного налоговым органом земельного налога в границах городских округов за 2022 год.

Таким образом, с учетом представленных и исследованных в ходе рассмотрения дела доказательств, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований и взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 26326 рублей, по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ в размере 18945 рублей, по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 467 рублей, по земельному налогу физических лиц в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ в размере 65 046 рублей, пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 13776 рублей 34 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Доводы ФИО1 о пропуске административным истцом срока обращения к мировому судье являются несостоятельными, поскольку согласно пп.2 п.3 ст.48 НК РФ налоговые органы могут обратиться в суд не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Положениями абз.2 п.4 ст.48 НК РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

С учетом вышеприведенной нормы административный истец обратился за судебной защитой в установленный 6-ти месячный срок.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п.1 ст.69 НК РФ).

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз.2 п.3 ст.69 НК РФ).

Согласно п.1 ст.70 НК РФ (в редакции, на момент возникновения правоотношений) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При этом в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности НК РФ не предусмотрено.

Исходя из вышеприведенных норм, доводы ФИО1 о том, что в требование от 16.05.2023 не могла быть включена задолженность за 2022 год не могут быть приняты судом, поскольку последняя должны была уплатить отрицательное сальдо, чего ею сделано не было. 

Доводы ФИО1 о том, что все требования по заявленному периоду были признаны безнадежными ко взысканию, не могут быть приняты судом, поскольку по настоящему делу заявлена недоимка по налогам за 2022 год, которые безнадежными к взыскании не признавались. 

Согласно ст.114 КАС РФ государственная пошлина от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в доход федерального бюджета.

Вместе с тем порядок уплаты налогов и сборов регулируется нормами налогового законодательства Российской Федерации, согласно которым (статья 333.18 Налогового кодекса РФ) государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

Порядок зачисления доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации регулируется нормами бюджетного законодательства Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 и пункту 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" разъяснено, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

В связи с этим государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела.

Исходя из изложенного, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования город Тула в размере 4 737 рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд 

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в размере 13 776 рублей 34 копейки, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 65 513 рублей, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 18 945 рублей, транспортный налог за 2022 год в размере 26 326 рублей.

Реквизиты для оплаты:

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования город Тула государственную пошлину в размере 4 737 рублей.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Зареченский районный суд г.Тулы в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 07.05.2025.

Председательствующий 

<

данные изъяты> Т.Н. Малеева 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>