№ 2а-317/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

п. Тюльган 11 ноября 2025 года 

Тюльганский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Абросимова А.М.,

при секретаре Ивановой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

в суд поступило вышеназванное административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 на праве собственности принадлежат: 1/1 земельного участка с кадастровым номером № общей площадью 7 000 кв.м., расположенный по адресу: 462019, Россия, 

<

адрес>, дата регистрации права собственности с 23.11.2009 по настоящее время; 24/292 земельного участка с кадастровым номером №, общей площадью 1 678 000 кв.м., расположенный по адресу: 462019, Россия, 

<

адрес>, участок расположен в северо – западной части кадастрового квартала №, дата регистрации права собственности с 22.01.2010 по настоящее время, в связи с чем, он является плательщиком земельного налога. За 2012, 2013, 2019, 2020, 2021, 2022 годы имеется задолженность. В настоящее время задолженность не уплачена в полном объеме. В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления от 15.08.2024 №, от 01.09.2020 №, от 06.11.2020 №, от 01.09.2021 №, от 01.09.2022 №, от 29.07.2023 № со сроком уплаты не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Требованием об уплате задолженности от 23.07.2023 № административный ответчик уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить числящуюся задолженность в срок до 16.11.2023 на общую сумму 13 934, 41 руб. 

На суммы налоговых задолженностей исчислены пени. 19.02.2025 мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего Тюльганского района Оренбургской области вынесено определение об отмене судебного приказа от 07.02.2025 за №. 

Уточнив исковые требования, просит суд взыскать с ФИО2 задолженность в размере 12 223,09 руб., в том числе:

- земельный налог за 2012 год в размере 29,27 руб.;

- земельный налог за 2013 год в размере 149 руб.;

- земельный налог за 2019 год в размере 830 руб.;

- земельный налог за 2019 год в размере 577 руб.;

- земельный налог за 2020 год в размере 913 руб.;

- земельный налог за 2021 год в размере 1 004 руб.;

- земельный налог за 2022 год в размере 1 104 руб.;

- земельный налог за 2023 год в размере 1 215 руб.;

- пени в размере 6 401,12 рубль.

Административный истец МИФНС России № 15 по Оренбургской области для участия в деле представителя не направили, письменно ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

На основании статей 150, 289 КАС РФ, суд определил рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, поскольку их участие в судебном заседании не признавалось обязательным. 

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены ст. 44 НК РФ, ч.1 которой предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Административному истцу на праве собственности принадлежат:

- 1/1 земельного участка с кадастровым номером №, общей площадью 7 000 кв.м., расположенный по адресу: 462019, Россия, 

<

адрес>, дата регистрации права собственности с 23.11.2009 по настоящее время; 

- 24/292 земельного участка с кадастровым номером № общей площадью 1 678 000 кв.м., расположенный по адресу: 462019, Россия, 

<

адрес>, участок расположен в северо – западной части кадастрового квартала №, дата регистрации права собственности с 22.01.2010 по настоящее время.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса РФ, ФИО2 является налогоплательщиком земельного налога, как собственник вышеназванных земельных участков.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из представленных материалов следует, что в адрес ФИО2 направлены налоговые уведомления: от 15.08.2024 №, от 01.09.2020 №, от 06.11.2020 №, от 01.09.2021 №, от 01.09.2022 №, от 29.07.2023 №.

В связи с неуплатой в установленные сроки налогов и пени, в адрес ФИО2 направлены требования № от 09.10.2015, № от 16.06.2021, № от 21.12.2021, после всех указанных требований выставилось требование № от 23.07.2023.

Как следует из искового заявления и предоставленных ответов по требованию № от 09.10.2015 со сроком уплаты до 14.12.2015 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ вынесен 27.10.2016 № б/н. Информацию о возбуждении и окончании или прекращении инспекция не предоставила. Однако, согласно ответу мирового судьи судебного участка в административно – территориальных границах всего Тюльганского района Оренбургской области, указанного судебного приказа по требованию № от 09.10.2015 не выносилось. Тюльганским районным судом решения по данному требованию так же не выносилось. Иных доказательств возможности взыскания задолженности за 2012 и 2013 года суду не предоставлено.

Таким образом, возможность взыскания земельного налога за 2012 и 2013 года утрачена, задолженность по указанным налогам не подлежит взысканию с административного ответчика и является безнадежной к взысканию.

Требование № от 16.06.2021 об уплате земельного налога за 2019 год в размере 830 руб. со сроком уплаты до 23.11.2021 года направлялось административному ответчику. Срок для принудительного взыскания указанного налога не истек (согласно требований ст.48 НК РФ в редакции на спорный период), поскольку не была превышена сумма обращения в суд.

Требование № от 21.12.2021 об уплате земельного налога за 2019 года в размере 577 руб. и земельного налога за 2020 год в размере 913 руб. со сроком уплаты до 04.02.2022 года направлялось административному ответчику. Срок для принудительного взыскания указанного налога не истек (согласно требований ст.48 НК РФ в редакции на спорный период), поскольку не была превышена сумма обращения в суд.

Таким образом, включение указанной налоговой задолженности за 2019 и 2020 года в требование от 23.07.2023 № обоснованно на основании ст.4 ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от 14.07.2022 №263-ФЗ, поскольку на 31.12.2022 не истек срок их взыскания.

В части требований о взыскании задолженности по земельному налогу за 2019, 2020 года, а так же за 2021, 2022 и 2023 года суд исходит из следующего.

Согласно ч.3 ст.48 НК РФ (в редакции на момент выставления требования) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Требованием об уплате задолженности от 23.07.2023 № ответчик уведомлен налоговым органом об исполнении обязанности уплатить числящуюся задолженность на общую сумму 13934,41 руб. в срок до 16.11.2023.

Согласно расчету, состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления № от 13.01.2025 о вынесении судебного приказа составляло 19 507,16 руб., в том числе пени 7 807,19 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 686,07 рублей. 

Определением мирового судьи судебного участка в административно – территориальных границах всего Тюльганского района Оренбургской области от 19.02.2025 отменен судебный приказ от 07.02.2025 в отношении ФИО2 о взыскании недоимки по налогам на сумму 12 223, 09 рубля и государственной пошлины.

С настоящим иском истец обратился в суд 15.08.2025.

Учитывая, что ФИО2 в установленные законом сроки не уплачена задолженность по земельному налогу 2019 год в размере 830 и 577 рублей, за 2020 год в размере 913 рублей, за 2021 год в размере 1 004 руб., за 2022 год в размере 1 104 руб. и за 2023 год в размере 1 215 руб., возможность взыскания налога не утрачена, заявленные исковые требования в этой части подлежат удовлетворению. 

Статья 75 НК РФ закрепляет, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В постановлении от 17.12.1996 N 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Исходя из определения Конституционного Суда РФ от 17.12.2015 №-О, пени по своей природе носят акцессорный (обеспечивающий) характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога. 

Рассматривая административные исковые требования о взыскании пени, суд проверяет, не утрачена ли возможность взыскания пенеобразующей задолженности.

Заявленная ко взысканию сумма пени 6 401,12 руб. начислена на недоимки по земельному налогу за 2012 - 2023 годы. 

Учитывая, что во взыскании налога за 2012 и 2013 года судом в настоящим решением отказано, требования о взыскании пени на указанные налоги не могут быть удовлетворены, поскольку отсутствует возможность взыскания пенообразующей задолженности.

Пени по налогу за 2014 год, так же не подлежат взысканию, поскольку суду не предоставлены доказательства возможности взыскания указанной пенообразующей задолженности. Ссылка на вынесенное решение Тюльганским районным судом от 07.05.2019 необоснованная, поскольку указанным решением взыскана задолженность за 2015-2016 годы. 

Пенеобразующая задолженность за 2015 - 2016 годы с административного ответчика взыскана решением Тюльганского районного суда Оренбургской области от 07.05.2019, выдан исполнительный лист ФС № от 17.06.2019.

Пенеобразующая задолженность за 2017-2018 годы с административного ответчика взыскана решением Тюльганского районного суда Оренбургской области от 13.04.2021, выдан исполнительный лист ФС № от 02.06.2021.

По информации Федеральной службы судебных приставов от 09.10.2025, в отношении ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения исполнительные документы ФС № от 17.06.2019 и ФС № от 02.06.2021 на исполнение не поступали. 

Согласно части 3 статьи 22 Федерального закона "Об исполнительном производстве" в случае извещения взыскателя о невозможности взыскания по исполнительному документу в соответствии с частью 1 статьи 46 настоящего Федерального закона срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня направления соответствующего постановления.

В соответствии с частью 1 статьи 21 Федерального закона "Об исполнительном производстве" исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу. Исполнительные листы, содержащие требования о возвращении на основании международного договора Российской Федерации незаконно перемещенного в Российскую Федерацию или удерживаемого в Российской Федерации ребенка, предъявляются к исполнению в течение одного года со дня вступления в законную силу судебного акта.

Проанализировав вышеприведенные нормы материального права, суд установил, что налоговым органом пропущен трехлетний срок для предъявления исполнительного документа, которым в данном случае является исполнительные листы ФС № от 17.06.2019 и ФС № от 02.06.2021, в связи с чем, отсутствуют основания для взыскания пени по земельному налогу за вышеуказанные периоды, поскольку после истечения срока для взыскания задолженности по налогу, пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и не подлежат начислению.

Учитывая, что суд установил наличие задолженности по земельному налогу, подлежащей взысканию за 2019 год в размере 830 и 577 рублей, за 2020 год в размере 913 рублей, за 2021 год в размере 1 004 руб., за 2022 год в размере 1 104 руб. и за 2023 год в размере 1 215 руб., пеня, исчисленная на указанную задолженность по налогам, подлежит взысканию с административного ответчика.

При подаче искового заявления истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с пунктом 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму 7306 рублей 02 копейки, следовательно, размер государственной пошлины, исходя из положений ст. 333.19 НК РФ, составит 4000 рублей, данная сумма подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд 

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН 

<

***>) налоги и пени в размере 7306 (семь тысяч триста шесть) рублей 02 копейки, из которых:

- земельный налог за 2019 год в размере 830 рублей;

- земельный налог за 2019 год в размере 577 рублей;

- земельный налог за 2020 год в размере 913 рублей;

- земельный налог за 2021 год в размере 1 004 рубля;

- земельный налог за 2022 год в размере 1 104 рубля;

- земельный налог за 2023 год в размере 1 215 рублей;

- пеня в размере 1663 рубля 02 копейки.

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании задолженности в большем размере – отказать.

Взыскать с ФИО2 (ИНН 

<

***>) в доход бюджета муниципального образования Тюльганский район Оренбургской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Оренбургский областной суд через Тюльганский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий судья А.М. Абросимов

Решение в окончательной форме принято 18.11.2025.

Судья А.М. Абросимов