Дело №2а-2748/2024

УИД 23RS0050-01-2024-003315-55

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Темрюк 05 ноября 2024 года 

Темрюкский районный суд Краснодарского края в составе: 

председательствующего судьи Метелкина Е.В.,

с участием административного истца, представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Краснодарскому краю, действующего по доверенности ФИО2,

административного ответчика ФИО3

при секретаре судебного заседания Кожемякиной Я.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №20 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании задолженности в общей сумме 12 547 руб. 58 коп., включающую: транспортный налог за 2022 в сумме 2 450 руб., страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам: страховые взносы ОМС за 2023 в размере 9 118 руб.98 коп., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации: пени в размере 978 руб. 60 коп., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ссылаясь на следующее.

Административный ответчик ФИО3 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №20 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика и является плательщиком транспортного налога. 

Так как согласно сведениям, предоставляемым согласно ст. 85 НК РФ органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, недвижимого имущества имеет объекты налогообложения.

Руководствуясь положениями пп. 2 - 4 статьи 52 НК РФ налоговый орган исчислил в отношении налогоплательщика сумму налогов и направил налоговое уведомление № от 10.08.2023г., которое в соответствии со ст. 52 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма либо может быть передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. 

Общая сумма транспортного налога за период 2022 составила 2 450 руб. 

Административный ответчик ФИО3 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №20 по Краснодарскому краю в качестве адвоката и в соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ является плательщиком страховых взносов. 

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится им самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1 ст.432 НК РФ).

В нарушение законодательства о налогах и сборах РФ административный ответчик не выполнил обязанности гражданина Российской Федерации по оплате налогов в установленный срок. В случае уплаты причитающейся суммы налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах срок в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплателыцику начисляются соответствующие пени. Суммы пеней начислены за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

Расчет пени включенной в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: пени начислены после перехода в ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 978 руб.60 коп. (13 320.00 х 1/300 х 13.00% х 14) + (13 320.00 х 1/300 х 15.00% х 33) + (15 770.00 х 1/300 х 15.00% х 16) + (15 770.00 х 1/300 х 16.00% х 23) + (24 888.98 х 1/300 х 16.00% х 27) = 978,60 руб., где: - 13.00%, 15.00%, 15.00% 16.00%, 16.00% - ставка ЦБ в соответствующем периоде; - 14,33,16,23,27 - количество дней просрочки исполнения обязательства; - 13 320.00, 15 770.00, 24 888.98 - недоимка для начислений пени (недоимка полностью не оплачена, часть находится на взыскании, и часть в настоящем административном иске).

Решением Темрюкского районного суда по делу №а-1859/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности в общей сумме 17 365 руб.95 коп., страховые взносы за 2022 и 2020, исполнительное производство по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не исполнено. 

В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №.

Кроме того, в связи с наличием задолженности у ФИО3 по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № истец обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности в общей сумме 12 547 руб.58 коп.

Определением мирового судьи судебного участка №208 Темрюкского района от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1124/2024 в отношении ФИО3 отменен, в связи с поступившими возражениями должника, в связи с чем административный истец вынужден обратиться в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Краснодарскому краю действующий по доверенности ФИО2 в судебном заседании уточнил заявленные требования и просил взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Краснодарскому краю сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации: пени в размере 978 руб. 60 коп., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик ФИО3 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, т.к. ДД.ММ.ГГГГ им была оплачена сумма пеней в размере 978 руб.60 коп.

Суд, выслушав мнение представителя истца, административного ответчика, исследовав материалы дела, находит уточненные исковые требования Межрайонной ИФНС России №20 по Краснодарскому краю подлежащими удовлетворению в полном объёме по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23 НК РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. 

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно абз.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

Административный ответчик ФИО3 является налогоплательщиком транспортного налога.

Как следует из сведений, представленных ГИБДД ОВД по Темрюкскому району ответчику ФИО3 принадлежит на праве собственности следующий объекты налогообложения: 

<

адрес>

Согласно п.1 ст.362, п.3 ст.396, п.1 ст.408 НК РФ транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате в бюджет налогоплательщиками физическими лицами, исчисляются налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 НК РФ соответствующими регистрирующими органами.

В соответствии с п.2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база*налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет (сведения об объектах отражены в выписке и налоговом уведомлении, прилагаемым к административному заявлению).

Налоговая база определяется: 1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; 1.1) в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы; 2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах; 3) в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в пп.пп.1, 1.1 и 2 п.1 ст.359 НК РФ - как единица транспортного средства.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п.1 ст.361 НК РФ, ч.2 Закона Краснодарского края от ДД.ММ.ГГГГ №-КЗ «О транспортном налоге на территории 

<

адрес>»).

В соответствии с п.1 ст.360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, земельный налог, налог на имущество на основании направляемого им налогового уведомления (п.3 ст.363, п.4 ст.397, п.2 ст.409 НК РФ), содержащего расчет налогов, сведения о налоговом периоде (годе), за который исчислен налог, налоговой базе, доли в праве, налоговой ставки (руб.), количества месяцев владения в году/12, сведений о применении повышающего коэффициента, размере налоговых льгот (руб.), сумме исчисленного налога (руб.), наименовании объекта; иных идентифицирующих объект признаков.

В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационньм каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №20 по Краснодарскому краю, в соответствии с п.4 ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № с отраженными в соответствии с п.3 ст.52 НК РФ: расчетом сумм налогов, подлежащих уплате, сведениями об объектах налогообложения, налоговой базе, установленном сроке уплаты налога, иными сведениями.

Административный ответчик ФИО3 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №20 по Краснодарскому краю в качестве адвоката и в соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ является плательщиком страховых взносов. 

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится им самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1 ст.432 НК РФ).

Согласно ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В нарушение законодательства о налогах и сборах РФ административный ответчик не выполнил обязанности гражданина Российской Федерации по оплате налогов в установленный срок. 

В случае уплаты причитающейся суммы налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах срок, в соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику зачисляются соответствующие пени. Суммы пеней начислены за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

В нарушение законодательства о налогах и сборах РФ административный ответчик не выполнил обязанности гражданина Российской Федерации по оплате налогов в установленный срок. В случае уплаты причитающейся суммы налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах срок в соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начисляются соответствующие пени. Суммы пеней начислены за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п.1 ст.69 НК РФ).

Согласно п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационньм каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ № (требования и доказательства их направления прилагаются к административному исковому заявлению).

В соответствии с п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В установленный требованием срок обязанность уплатить неуплаченную сумму налога административным ответчиком исполнена не была.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Взыскание налогов с физических лиц в судебном порядке предусмотрено п. 1 ст. 45, 48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым органом на основании ст.46 НК РФ принято решение о взыскании задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ.

Нормой п.1 ст.48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

Решением Темрюкского районного суда по делу №а-1859/2024 от ДД.ММ.ГГГГ взыскана задолженность в общей сумме 17 365 руб.95 коп., страховые взносы за 2022 и 2020, исполнительное производство по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не исполнено. 

Как следует из материалов дела, в соответствии со ст.123.2 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №208 Темрюкского района с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности в общей сумме 12 547 руб.58 коп.

Определением мирового судьи судебного участка №208 Темрюкского района от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1124/2024 в отношении ФИО3 отменен.

Согласно абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ, крайний срок на подачу административного искового заявления не истек. 

В судебное заседание административным ответчиком ФИО3 представлено платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 978 руб.60 коп., однако в соответствии со ст. 45 НК РФ, платеж поступил и был учтен в счет оплаты задолженности по решению Темрюкского районного суда по делу №а-1859/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, т.к. имеется отрицательное сальдо, то сумма не может быть зачтена.

Изучив представленные материалы, оценив их в совокупности, суд полагает обоснованными требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени в размере 978 руб. 60 коп., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Данный расчет судом проверен и признан правильным, соответствующим требованиям действующего законодательства о налогах и сборах Российской Федерации.

При установленных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что заявленные административным истцом требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 19 ч.1 ст.333.36 НК РФ истец подлежит освобождению от уплаты госпошлины.

На основании ст.ст.103,114 КАС РФ с ответчика следует взыскать госпошлину в доход федерального бюджета в сумме 400 руб. 00 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, 

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Краснодарскому краю сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации: пени в размере 978 (девятьсот семьдесят восемь) рублей 60 копеек, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход федерального бюджета в сумме 400 руб. 00 коп.

Решение суда может быть обжаловано в суд апелляционной инстанции в Краснодарский краевой суд через Темрюкский районный суд Краснодарского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 07.11.2024.

Председательствующий Е.В.Метелкин