дело № 2а-311/2024

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

с. Пономаревка 09 сентября 2024 года 

Пономаревский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Щепиной О.В.

при секретаре Юрковой Т.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области) обратилась в суд с вышеуказанным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в сумме 10917 рублей, из них: налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 8873 рублей; земельный налог за 2022 год в сумме 2044 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца – не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

В силу ч.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) неявка лиц в судебное заседание, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

В соответствии со ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) и ст.57 Конституции РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законном установленные налоги. 

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

В соответствии с ч.2, ч.6 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 указанной статьи. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации устанавливает в срок до 01 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 ст. 402 Кодекса налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 указанной статьи.

На территории Оренбургской области с 01 января 2017 года установлена единая дата применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, согласно Закона Оренбургской области от 12 декабря 2015 г. «Об установлении единой даты начала применения на территории Оренбургской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения».

По сведениям, предоставленным налоговым органом видно, что ФИО1 в 2022 году имел в собственности: 

жилой дом, общей площадью ... кв.м., расположенный по адресу: оренбургская область, ..., кадастровый номер ... (дата владения с 19 декабря 2014 года по настоящее время):

иные строения, помещения и сооружения общей площадью ... кв.м., расположенное по адресу: ..., кадастровый номер ... (дата владения с 29 июля 2019 года по настоящее время).

Сумма налога на имущество физических лиц за 2022 год исчислена ответчику в налоговом уведомлении № ... от 15 августа 2023 года и составляет 10917 руб. 

Оснований не согласится с расчетом налога на имущество у суда не имеется, поскольку расчет произведен верно, с соблюдением налогового законодательства и ответчиком не оспаривается. 

В настоящее время задолженность по налогу на имущество физических лиц не уплачена, доказательств обратного не предоставлено.

Пунктом 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы являются земельный налог и арендная плата.

На основании ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Частью 5 статьи 397 НК РФ предусмотрено, что сумма налога по итогам налогового периода, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.

Согласно материалам дела ФИО1 принадлежат на праве собственности: 

земельный участок с кадастровым номером ..., расположенный по адресу: ... (дата возникновения права собственности 09 апреля 2019 года);

земельный участок с кадастровым номером ..., расположенный по адресу: ... (дата возникновения права собственности 16 августа 2012 года);

земельный участок с кадастровым номером ..., расположенный по адресу: ... (дата возникновения права собственности 02 сентября 2020 года);

земельный участок с кадастровым номером ..., расположенный по адресу: ... (дата возникновения права собственности 29 января 2019 года);

земельный участок с кадастровым номером ... расположенный по адресу: ... (дата возникновения права собственности 09 апреля 2019 года);

Данное недвижимое имущество, принадлежащее ФИО1 является объектом налогообложения, поскольку земельные участки поставлены на кадастровый учет и имеют соответствующие кадастровые номера.

В соответствии со ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 НК РФ. 

В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма земельного налога за 2020 год исчислена ответчику в налоговом уведомлении № ... от 15 августа 2023 года и составляет 2044 рублей. 

Оснований не согласится с расчетом налога на имущество у суда не имеется, поскольку расчет произведен верно, с соблюдением налогового законодательства и ответчиком не оспаривается. 

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» внесены изменения в ряд статей НК РФ.

Согласно п. 3 ч. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Кроме того, с 01 января 2023 года п. 1 ст. 69 НК РФ в новой редакции предусматривает направление налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности только по факту формирования отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование направляется в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 3000 рублей.

В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

В адрес ответчика направлялось требование № ... от 23 июля 2023 года об обязанности уплатить числящуюся задолженность в срок до 16 ноября 2023 года, которое осталось неисполненным.

Об отсутствии у налогового органа обязанности по направлению уточненного требования налогоплательщику сообщалось в требовании об уплате задолженности.

До тех пор пока сальдо не станет нулевым либо положительным, указанное требование считается действительным.

Доказательств своевременной оплаты административным ответчиком задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц ФИО1 не представлено.

В соответствии с ч. 3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административный истец обращался к мировому судье судебного участка в административно-территориальных границах всего Пономаревского района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

21 февраля 2024 года мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего Пономаревского района Оренбургской области вынесено определение об отмене судебного приказа от 02 февраля 2024 года № ....

Анализируя вышеизложенное, учитывая, что административный истец обратился в суд в установленные законом сроки, доказательств уплаты задолженности ответчиком не представлено, исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению.

В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, государственные органы, обращающиеся в суд с исками в защиту государственных интересов, освобождены от уплаты государственной пошлины. На основании подпункта 8 пункта 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, в связи с чем, с ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 436 рублей 68 копеек. 

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН ... в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области задолженность по обязательным платежам в общей сумме 10917 рублей, из них:

налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме - 8873 рублей;

земельный налог за 2022 год в сумме – 2044 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 436 рублей 68 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Пономаревский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья О.В. Щепина 

Мотивированное решение изготовлено 10 сентября 2024 года.

Судья О.В. Щепина