Дело № 2а-4633/2023

64RS0046-01-2023-005490-73

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 декабря 2023 года город Саратов 

Ленинский районный суд г. Саратова в составе председательствующего судьи Афанасьевой Н.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем Швечихиной Н.С., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу и пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области (далее – МИФНС № 23) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы без расходов, за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3911 рублей 15 копеек, транспортный налог за 2020 год в сумме 6924 рублей и пени по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 318 рублей 63 копеек. Административные исковые требования мотивированны тем, что административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была поставлена на учет как индивидуальный предприниматель и являлась плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по УСН за 2019 года, согласно которой доход предпринимателя за 2019 год составил 520000 рублей. Обязанность по уплате налога по УСН своевременно налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3911 рублей 15 копеек, для уплаты которых налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, ФИО1 в 2020 году являлась собственником транспортных средств №. В связи с чем в адрес ФИО1 налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в сумме 6906,64 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку в указанный срок налоги не были уплачены, налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу в сумме 6906,64 рублей. Обязанность по уплате транспортного налога своевременно налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 318 рублей 63 копеек. Судебный приказ мирового судьи судебного участка №

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по транспортному налогу за 2020 год и пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 2019 год был отменен по заявлению последней определением мирового судьи судебного участка №

<

адрес>, исполнявшего обязанности мирового судьи судебного участка №

<

адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 23 по Саратовской области и административный ответчик ФИО1 не явились, извещались надлежащим образом, возражений на административное исковое заявление и заявлений об отложении дня и времени судебного заседания в суд не представили.

Административный ответчик ФИО1 через канцелярию суда представила чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 11136 рублей 42 копейки с назначением платежа единый налоговый платеж и подтверждения ПАО Сбербанк платежей, включенных в платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6906,64 рублей и 318,64 рублей.

Административный истец представил пояснения, согласно которым указанные платежи зачислены в счет погашения задолженности по уплате недоимки по УСН за 2019 год.

На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Суд, исследовав путем оглашения в судебном заседании письменные доказательства, содержащиеся в материалах дела, и оценив их в совокупности на предмет относимости, достоверности и допустимости, приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, страховых взносов, пени, штрафа налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по УСН за 2019 года, согласно которой доход предпринимателя за 2019 год составил 520000 рублей. 

Согласно пункту 2 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Размер налога по УСН за 2019 год у налогоплательщика ФИО1 составил 156000 рублей.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога, взимаемого с налогоплательшиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, ей было выставлено требование об уплате УСН за 2019 год.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории 

<

адрес> транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗСО «О введении на территории 

<

адрес> транспортного налога» (далее – Закон №-ЗСО).

ФИО1 в 2020 году являлась собственником транспортных средств Volrswagen Jetta, государственный регистрационный номер № 

В адрес ФИО1 налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в сумме 6906,64 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Поскольку в указанный срок налоги не были уплачены, налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу в сумме 6906,64 рублей. 

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога по УСН за 2019 год в сумме 156000 рублей и транспортного налога за 2020 год в сумме 6906,64 рублей, налоговым органом начислены пени на указанные налоги. 

В адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по налогу на УСМН за 2019 год, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 3911 рублей 15 копеек и пени по транспортному налогу за 2020 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 318 рублей 63 копеек.

До предъявления в суд настоящего административного искового заявления налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №

<

адрес> за выдачей судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы без расходов, за 2019 год, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 3911 рублей 15 копеек, транспортного налога за 2020 год в сумме 6924 рублей и пени по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 318 рублей 63 копеек. Судебный приказ мирового судьи судебного участка №

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ был отменен по заявлению последней определением мирового судьи судебного участка №

<

адрес>, исполнявшего обязанности мирового судьи судебного участка №

<

адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ.

После отмены судебного приказа ответчик ФИО1 по чеку-ордеру от ДД.ММ.ГГГГ внесла единый налоговый платеж на сумму 11136 рублей 42 копейки, а также согласно подтверждению ПАО Сбербанк платежей, включенных в платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, оплатила налог на сумму 6906,64 рублей и 318,64 рублей.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с ДД.ММ.ГГГГ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета.

Денежные средства, поступившие по распоряжениям на перевод денежных средств, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, учитываются в качестве ЕНП и определяются по принадлежности автоматически в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ, согласно которой принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Налоговым органом представлены письменные пояснения, что денежные средства, уплаченные ФИО1 по чеку-ордеру от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 11136 рублей 42 копейки, а также платежи, включенные в платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, в размере 6906,64 рублей и 318,64 рублей, определены по принадлежности автоматически в погашение задолженности по УСН за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, ст. 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (фактически, заявления о вынесении судебного приказа), и шестимесячный срок на подачу соответствующего искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, ст. 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (фактически, заявления о вынесении судебного приказа), и шестимесячный срок на подачу соответствующего искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ по административному делу №а-5653/2022, выданный мировым судьей судебного участка №

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ, отменен определением мирового судьи судебного участка №

<

адрес>, исполнявшего обязанности мирового судьи судебного участка №

<

адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ.

Разрешая настоящий спор, исследовав и оценив представленные сторонами доказательства, суд приходит к выводу, что истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания недоимки по транспортному налогу за 2020 год и пени, начисленных на транспортный налог за 2020 год и налог, взимаемый с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы без расходов, за 2019 год.

При изложенных обстоятельствах, с учетом того, что ответчиком не выполнена обязанность по уплате пени по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы без расходов, за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3911 рублей 15 копеек, по уплате недоимки по транспортному налогу за 2020 год в сумме 6924 рублей и пени по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 318 рублей 63 копеек, при том, что налоги и пени исчислены и выставлены к оплате в налоговых требованиях № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, направленных в адрес налогоплательщика с соблюдением предусмотренных законом порядка и сроков взыскания взносов, суд считает, что административные исковые требования МРИФНС России № по 

<

адрес> являются обоснованными, ввиду чего они подлежат удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с под. 1 п. 1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 445 рублей.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> к ФИО1 ФИО5 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу и пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО6 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> пени по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы без расходов, за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3911 рублей 15 копеек, транспортный налог за 2020 год в сумме 6924 рублей и пени по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 318 рублей 63 копеек.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 445 рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Ленинский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в мотивированной части изготовлено 18 декабря 2023 года.

Судья Афанасьева Н.А.