В окончательной форме изготовлено 13.06.2024 года

УИД: № Дело № 2а-328/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Камышлов 05 июня 2024 года

Камышловский районный суд Свердловской области в составе:

председательствующего Л.А. Афанасьевой,

при секретаре Ошиваловой С.В.,

с участием: представителя административного истца ФИО1, действующего на основании доверенности от 15.03.2024,

представителя административного ответчика ФИО2, действующей на основании доверенности № 20 от 02.11.2023,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Свердловской области к ФИО3 ФИО9 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и по земельному налогу, по встречному административному иску ФИО3 ФИО10 к Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 29 по Свердловской области о признании незаконным отказа в предоставлении налоговой льготы по имуществу физических лиц в отношении недвижимого имущества, указанного в заявлении от 19.11.2023, принадлежащего ФИО3 на праве собственности; возложении обязанности устранить допущенные нарушения прав и законных интересов административного истца,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 19 по Свердловской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 29 по СО) обратилась с административным иском к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и по земельному налогу.

В обосновании исковых требований указала, что ФИО3 являлся в 2021 году плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку согласно сведений, представленных в налоговый орган в порядке электронного документооборота, предусмотренного ст. 85 НК РФ, ему на праве собственности принадлежит недвижимое имущество, расположенное в г. Екатеринбург, в г. Камышлов, в г. Асбест, в Тюменской области. ФИО3 право на льготы по уплате налога за 2021 год не заявлял; документы, подтверждающие право на льготу, в налоговый орган не представлял; право на льготу по уплате налога не имеет.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2021 год

Код налогового органа

Наименование объекта налогообложения

Местоположение объекта налогообложения

Налоговая база 

(руб.)

Доля

Нало

говая ставка

(%)

Кол-во месяцев налогового периода, за которые произведен расчет

Сумма налоговых льгот (руб.)

Коэффициент к налоговому периоду

Сумма налога к уплате (руб.)

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>,00

Сумма налога на имущество физических лиц за 2021 год составила 244 214 руб. Налоговым органом произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2021, в сторону уменьшения. Сумма налога на имущество физических лиц за 2021 составила 86 539,56 руб. Налоговое уведомление за 2021 год №18987533 от 01.09.2022 направлено ФИО3 заказным письмом 16.09.2022. В соответствии со ст. 69, ст. 70 НК РФ 17.05.2023 ФИО3 направлено требование об уплате №127 по состоянию на 16.05.2023, что подтверждается списком заказных писем №9 от 17.05.2023. Указанное требование ФИО3 не исполнено.

Кроме того, в 2020-2021 ФИО3 являлся плательщиком земельного налога, поскольку согласно сведениям, представленным в налоговый орган в порядке электронного документооборота, предусмотренного ст. 85, 391 НК РФ, ему на праве собственности принадлежат земельные участки, расположенные на территории Камышловского городского округа. ФИО3 право на льготы по уплате налога не заявлял, документы, подтверждающие право на льготу, в налоговый орган не представлял, права на льготу не имеет. 

Расчет земельного налога за 2020

Кадастровый номер

Местоположение объекта налогообложения

Налоговая база 

(руб.)

Доля

Нало

говая ставка

(%)

Кол-во месяцев налогового периода, за которые произведен расчет

Размер налоговых льгот (руб.)

Сумма налога к уплате (руб.)

66:

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

6870919

1

1,50

11/12

0,00

94475,00

Сумма земельного налога за 2020 составляет 383 901,99 руб.

Расчет земельного налога за 2021

Кадастровый номер

Местоположение объекта налогообложения

Налоговая база 

(руб.)

Доля

Нало

говая ставка

(%)

Кол-во месяцев налогового периода, за которые произведен расчет

Размер налоговых льгот (руб.)

Сумма налога к уплате (руб.)

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Сумма земельного налога за 2021 составила 201 799 руб. Налоговым органом произведен перерасчет земельного налога за 2021, в сторону уменьшения. Сумма земельного налога за 2021 составила 136 192,71 руб., всего сумма земельного налога за 2020, 2021 годы составляет 520 094,71 руб. Налоговое уведомление за 2021 год № 18987533 от 01.09.2022 направлено ФИО3 заказным письмом 16.09.2022, что подтверждается списком заказных писем № 981 от 16.09.2022. Налоговое уведомление за 2020 год №85679654 от 17.01.2022 направлено ФИО3 заказным письмом 02.06.2022, что подтверждается списком заказных писем №6 от 02.06.2022. В соответствии со ст. 69, ст. 70 НК РФ 17.05.2023 ФИО3 направлено требование об уплате №127 по состоянию на 16.05.2023. Указанное требование ФИО3 не исполнено. Просит взыскать с ФИО3 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 в сумме налога 86 539,56 руб., в том числе: в бюджет Камышловского городского округа Свердловской области в размере налога 79 035,70 руб., в бюджет Асбестовского городского округа в размере налога 4 474,93 руб., в бюджет муниципального образования г. Тюмень в размере налога 3 028,93 руб., задолженность по земельному налогу за 2020 в сумме 383 901,99руб., за 2021 – 136 192,71руб. в бюджет Камышловского городского округа Свердловской области, всего взыскать 606 634,26 руб.

Административный ответчик ФИО3 обратился в суд со встречным административным исковым заявлением к Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 29 по Свердловской области о признании незаконным отказа в предоставлении налоговой льготы по имуществу физических лиц в отношении недвижимого имущества, указанного в заявлении от 19.11.2023, принадлежащего административному истцу по встречному административному иску ФИО3 на праве собственности; возложении обязанности устранить допущенные нарушения прав и законных интересов административного истца по встречному административному иску ФИО3 в установленном законом порядке, в т.ч путем корректировки данных единого налогового счета.

Определением суда от 05.06.2024 встречный административный иск ФИО3 к Межрайонной ИФНС России № 29 по СО оставлен без рассмотрения.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № 19 по СО ФИО2 в судебном заседании административный иск поддержала по изложенным в нем основаниям.

Представитель административного ответчика (административного истца по встречному иску) ФИО4 в судебном заседании иск признал частично, полагал, что с учетом предоставления налоговой льготы по имуществу физических лиц в отношении недвижимого имущества суммы налогов на имущество и земельный налог может быть уменьшен.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 32 по СО в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, в письменном ходатайстве просит рассмотреть дело без участия представителя, административный иск поддерживают, встречный административный иск просят оставить без рассмотрения.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 6 по Тюменской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил, письменного отзыва на иск не представил. 

Суд на основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрел дело в отсутствие неявившихся лиц. 

Заслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему:

В соответствии с абз. 1,3 п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 27.11.2017 N 343-ФЗ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ, действующей с 23.12.2020 по 31.12.2022) указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено пунктом два.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В соответствии с п. 2, п. 5, п. 7 ст. 6.1 НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока. В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Сумма задолженности по требованию об уплате №127 по состоянию на 16.05.2023 превысила 10 000 рублей.

Срок исполнения требования об уплате задолженности №127 по состоянию на 16.05.2023 истек 20.06.2023. Учитывая положения п. 2 ст. 48 НК РФ, срок для подачи в суд заявления о взыскании задолженности – не позднее 20.12.2023. 

Как следует из материалов административного дела № 2а-4934/2023, 02.11.2023 Межрайонная ИФНС России № 19 по СО обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Камышловского судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 ФИО12 задолженности по земельному налогу за 2020-2021, налогу на имущество с физических лиц за 2021 и пене.

02.11.2023 мировой судья судебного участка № 1 Камышловского судебного района Свердловской области вынес судебный приказ о взыскании с ФИО3 задолженности в размере 829 914,99 руб. 

Определением мирового судьи от 07.11.2023 на основании поступивших возражений должника судебный приказ отменен (л.д. 9).

30.10.2023 на основании приказа Федеральной налоговой службы от 12.07.2023 № ЕД-7-4/466 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 19 по Свердловской области реорганизована путем присоединения к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 29 по Свердловской области (соответствующий приказ прилагается).

Согласно пункту 2 статьи 15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

Налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 399 НК РФ).

- Налог на имущество физических лиц установлен и введен в действие на территории Камышловского городского округа с 01.01.2020 Решением Думы Камышловского городского округа от 21.11.2019 N 428 «Об установлении на территории Камышловского городского округа налога на имущество физических лиц».

- Налог на имущество физических лиц установлен и введен в действие на территории ���������?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�—�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�-�?�?�??????????????????_???????J?J???????????�?�?????????�?�?�????h�?????????J???J?H�???????J?J?J?H?H�???????J???J?H?H�?????????�??�?��?�???????J?J?J???Й?Й???????J?J�???????J?J?J?

- Налог на имущество физических лиц установлен и введен в действие на территории Асбестовского городского округа с 01.01.2015 Решением Думы Асбестовского городского округа от 27.11.2014 N 51/4 (ред. от 28.04.2016) "Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Асбестовского городского округа".

- Налог на имущество физических лиц установлен и введен в действие на территории Тюменского района с 01.01.2006 Решением Тюменской городской Думы от 25.11.2005 N 259 «О Положении о местных налогах г. Тюмени».

- Налог на имущество физических лиц установлен и введен в действие на территории Тобольского муниципального района Тюменской области с 01.01.2018 Решением Думы Тобольского муниципального района от 24.10.2017 N 404 «О налоге на имущество физических лиц».

Налог зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения (п. 2 ст. 409 НК РФ).