УИД (60 RS0ххх-43) 

№2а-18/2025 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации 

07 февраля 2025 года п. Дедовичи

Дедовичский районный суд Псковской области в составе:

председательствующего судьи Васильевой М.Г.,

при секретаре Бакулиной О.М., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица, 

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области в лице представителя ФИО3, действующего на основании доверенности, обратилось в суд с иском о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица в размере ххх.

В обоснование административного иска указано, что согласно сведений, представленных в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, должник ФИО1 имела в собственности зарегистрированное транспортное средство марки ххх, государственный регистрационный знак ххх (дата утраты права ххх), на которое в соответствии со ст.2 Закона Псковской области «О транспортном налоге» от 26.11.2002 г. №224-оз, были исчислены налоги: за 2017 год в размере ххх руб., за 2018 год в размере ххх руб., за 2019 год в размере ххх руб., а также направлены в ее адрес налоговые уведомления, в которых истец сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога. Также, согласно сведений, представленных в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ органами, осуществляющими кадастровый учет, ФИО1 обладает на праве собственности двумя земельными участками с кадастровыми номерами ххх, в связи с чем налогоплательщику в отношении земельных участков был исчислен земельный налог за 2019 год в размере ххх., за 2020 год в размере ххх., за 2021 год в размере ххх руб., а также направлены в ее адрес налоговые уведомления, в которых истец сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога. В соответствии со ст.ст.45, 75 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ, а также начисляется пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа ххх сумма пени равна ххх. Руководствуясь ст.ст. 45, 69, 70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил в адрес ФИО1 требование об уплате сумм налога, пенни, страховых взносов от ххх на сумму ххх., однако налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование, в связи с чем,истец просит взыскать с ФИО1 задолженность за счет имущества физического лица в размере ххх, в том числе по налогам – ххх коп., пени - ххх. 

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом, о чем имеется почтовое уведомление. В письменном ответе на судебный запрос (вх.ххх ЭП от ххх) указал, что в тексте административного искового заявления допущена техническая ошибка, а именно неверно указана сумма транспортного налога за 2017 год, которая составляет ххх руб., а не ххх руб., как указано в иске. Кроме того, суммы транспортного налога, предъявленные административному ответчику за 2017-2018 годы, являются доначислением за указанные периоды в соответствии с налоговым уведомлением от ххх, в то время как транспортный налог за ххх начислен в полном объеме в соответствии с налоговой базой и ставкой. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования признала полностью, пояснив, что имеет в собственности два земельных участка в д.ххх, а также до апреля 2019 года являлась собственником автомобиля ххх. По месту ее жительства в д.ххх налоговые уведомления об уплате налогов не поступают, в связи с чем, у нее имелась задолженность по уплате налогов, которая была взыскана по судебным приказам мирового судьи судебного участка №4 Дедовичского района Псковской области, а удержания производились из ее страховой пенсии. В июле 2024 года по заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области в отношении нее был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам в сумме ххх, в том числе по налогам – ххх., пени - ххх После получения указанного судебного приказа она обратилась с письменным заявлением к мировому судье судебного участка №4 Дедовичского района Псковской области об отмене вынесенного судебного приказа, полагая, что сумма задолженности, указанная в судебном приказе была ранее удержана из ее страховой пенсии. В судебном заседании она ознакомилась со всеми документами и согласна с заявленными административными исковыми требованиями, поскольку задолженность по налогам с нее была взыскана последний раз по судебному приказу летом 2020 года за 2017-2018 годы, более оплату по налоговым платежам она не производила. В 2023 году из страховой пенсии производилось удержание задолженности по кредитному договору, взысканной также по судебному приказу. Дополнительно административный ответчик указала о согласии удержания из ее страховой пенсии взысканной суммы по решению суда. 

Суд, выслушав административного истца, исследовав письменные материалы дела, считает административный иск подлежащим удовлетворению, по следующим основаниям. 

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, а также подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги. 

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса. 

В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

На территории Псковской области транспортный налог установлен Законом Псковской области от 26.11.2002 N 224-ОЗ. 

В силу положений ст.363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. 

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. 

В соответствии со ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивается налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 названного Кодекса, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. 

В силу п.1, п.2 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом; если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. 

Согласно ст.69 НК РФ (в ред. от 02.07.2021 N 134) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога; требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки; требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. 

Федеральным законом от 14.07.2022 N263-ФЗ в Налоговый кодекс РФ введена ст. 11.3 Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет. 

Согласно п.1 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. 

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности, денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2). 

Сальдо единого налогового счета, формируемое 01.01.2023 года, представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3). 

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (п. 4). 

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6). 

В судебном заседании установлено, что на имя административного ответчика ФИО1, ИНН ххх, с ххх до ххх было зарегистрировано транспортное средство ххх, государственный регистрационный знак ххх.

Кроме того, ФИО1 на праве собственности принадлежат два земельных участка с кадастровыми номерами ххх, расположенных по адресу: 182731, хххххх.

В связи с указанными обстоятельствами, ФИО1 является плательщиком транспортного налога и земельного налога. 

Налоговым органом административному ответчику был исчислен транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере ххх., за 2018 год в размере ххх., за 2019 год в размере ххх., и земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, размер которого составил за 2019 год -ххх., за 2020 год - ххх., за 2021 год - ххх., за 2022 год - ххх. 

Являясь действующим налоговым органом, Управление ФНС России по ххх, внесло указанные суммы в налоговые уведомления от ххх ххх, от ххх ххх, от ххх ххх, от ххх ххх, от ххх ххх о необходимости уплатить исчисленные суммы налога, указав уникальные идентификаторы начисления (УИН), которые были посредством услуг АО «Почта России» направлены в адрес ФИО1, по ее месту жительства.

Обязанность по оплате названного налога в установленный законом срок административным ответчиком не исполнена. 

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. 

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. 

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа 05.06.2024 года, о взыскании с ФИО1, ИНН ххх, задолженности по налогам сумма пени равна ххх.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в адрес административного ответчика налоговый орган выставил и направил в адрес налогоплательщика требование ххх от ххх, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности по налогам и пени, а также предлагалось в срок до ххх погасить указанную сумму задолженности. Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование Налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности, выставленную на отрицательное сальдо ЕНС. 

В связи с неисполнением требования ххх от ххх решением налогового органа ххх от ххх постановлено взыскать задолженность. 

Согласно справки ххх о наличии по состоянию на ххх отрицательного сальдо (задолженности) единого налогового счета налогоплательщика ФИО1, отрицательное сальдо единого налогового счета составляет - ххх, что подтверждено детализацией сведений отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Согласно ч.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. 

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска. 

При рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в административном исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа. 

Вынесенный мировым судьей судебного участка №4 Дедовичского района судебный приказ ххх/2024 на основании определения мирового судьи от ххх был отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

С настоящим административным иском о взыскании недоимки по налогам налоговый орган обратился ххх, то есть в установленный шестимесячный срок с момента отмены судебного приказа. Таким образом, порядок и сроки обращения в суд с данным административным исковым заявлением, установленные действующим законодательством, административным истцом соблюдены. 

Принадлежность и состав имущества, являющегося объектами налогообложения, обязанность по уплате указанных налогов и размер заявленной к взысканию задолженности по пеням подтверждены материалами дела и административным ответчиком не оспорены. 

Представленный административным истцом расчет пеней судом проверен, является арифметически верным, контррасчет ФИО1 не представлен. 

Обращаясь в суд с настоящим административным иском, налоговый орган просил о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеням в общем размере ххх., в том числе по налогам - ххх., пени – ххх. 

Сведений об уплате ФИО1 задолженности по налогам и пеням материалы дела не содержат. Возражения ФИО1 против судебного приказа, в судебном заседании подтверждения не нашли. Из ответа мирового судьи судебного участка №4 Дедовичского района Псковской области на судебный запрос ххх от ххх следует, что по заявлениям МИФНС России ххх по ххх к ФИО1 ранее неоднократно выносились судебные приказы о взыскании задолженности по налогам (ххха-ххх от ххх, ххха-ххх от ххх, хххаххх/2020 от ххх). Удержания из страховой пенсии налогоплательщика, о чем ФИО1 указывала в заявлении об отмене судебного приказа от ххх хххаххх и в возражениях по данному административному исковому заявлению, производились для погашения задолженностей по вышеуказанным судебным приказам, что подтверждается справкой ОСФР по Псковской области Клиентской службы (на правах отдела) в ххх от ххх.

Учитывая, что обязанность по уплате начисленных налогов административным ответчиком до настоящего времени не исполнена, суд находит требования налогового органа обоснованными и подлежащими удовлетворению. 

На основании подп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины. В связи с чем, государственная пошлина, размер которой в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК составляет 4000 руб., в силу подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ подлежит взысканию с административного ответчика. 

В соответствии с пунктом 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года N36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. 

Положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. С учетом бюджетного законодательства сумма государственной пошлины по настоящему делу подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета муниципального образования «Дедовичский район».

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст.175 - 180, 290 КАС РФ, суд 

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица, удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, ххх года рождения, уроженки д.ххх (паспорт гражданина РФ ххх ххх, выдан 64 отделом милиции ххх Санкт-Петербурга, ххх), ИНН ххх, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по ххх, 180017, хххА, ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>, за счет имущества физического лица задолженность, входящую в единый налоговый платеж, на общую сумму ххх (ххх) и пени в сумме ххх (ххх

Взыскать с ФИО1, ххх года рождения, уроженки д.ххх (паспорт гражданина РФ ххх ххх выдан 64 отделом милиции ххх Санкт-Петербурга, ххх), ИНН ххх, в бюджет муниципального образования «ххх» ххх государственную пошлину в размере ххх

Мотивированное решение изготовлено 14 февраля 2025 года.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Дедовичский районный суд в течение месяца с момента вынесения мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы. 

Председательствующий судья: М.Г. Васильева