Дело № 2а-1803/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 сентября 2020 года г. Екатеринбург

Железнодорожный районный суд города Екатеринбурга в составе судьи Максимовой Н.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Свердловской области (далее – МИФНС России № 24 по Свердловской области) к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени, 

установил:

17 июня 2020 года в суд поступило вышеуказанное административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 6 659 руб. и пени за период с 03 по 25 декабря 2019 года в размере 32 руб. 63 коп.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. За 2018 год налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц в размере 6659 руб., направлено налоговое уведомление № 30712328 от 04 июля 2019 года сроком уплаты налога до 02 декабря 2019 года. В связи с тем, что обязанность по уплате налога исполнена не была, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации были начислены пени в размере 32 руб. 63 коп. и направлено требование № 73377 от 26 декабря 2019 года. Не получив исполнения в установленный требованием срок, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с настоящим административным исковым заявлением.

18 июня 2020 года административное исковое заявление принято к производству суда на основании пункта 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в порядке упрощенного (письменного) производства. 

11 июля 2020 года ФИО1 направлены возражения относительно предъявленных требований со ссылкой на освобождение пенсионеров по старости от уплаты налога на имущество физических лиц за один объект недвижимости определенного вида, не используемый в предпринимательской деятельности, которым может быть квартира. Кроме того, вступившим в законную силу определением Арбитражного суда Свердловской области по делу №А60-7811/2017 от 24 августа 2018 года завершена процедура реализации ее имущества, в связи с чем она освобождена, в том числе, от текущих обязательств. МИФНС России № 24 по Свердловской области принимала участие в процедуре банкротства и была осведомлена относительно отсутствия у нее обязательств по окончании процедуры банкротства. 

22 июля 2020 года МИФНС России № 24 по Свердловской области представлены пояснения на возражения административного ответчика, согласно которым по результатам проведенной сверки за ФИО1 с 26 февраля 1997года и по настоящее время зарегистрирована квартира № ***, в период с 17 января 2012 года по 23 января 2020 года – квартира ***. Предоставлена пенсионная льгота с *** в отношении одного объекта налогообложения, в связи с чем, начисление налога на имущество физических лиц за 2018 год в отношении объекта по адресу: г***, произведено налоговым органом правомерно. Указанная задолженность является текущей задолженностью, образовалась за 2018год и не подлежит списанию на основании определения Арбитражного суда Свердловской области от 24 августа 2018 года по делу № А60-7811/2017 о завершении реализации имущества должника. 

Относительно изложенных административным истцом доводов возражений административным ответчиком не представлено. 

19 августа 2020 года в целях выяснения дополнительных обстоятельств определено рассмотреть дело по общим правилам административного судопроизводства, назначено судебное заседание. 

Согласно части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц.

О назначенном на 29 сентября 2020 года судебном заседании стороны извещены в соответствии с требованиями статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, однако в судебное заседание не явились, об уважительности причин неявки не сообщали, ходатайств об отложении слушании дела не заявляли. Судом определено рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует часть 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Судом установлено, что административным ответчиком в спорном налоговом периоде зарегистрированы следующие объекты налогообложения: 

квартира № ***

квартира № ***

На основании статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. 

В соответствии с пунктом 10 части 1 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации право на налоговую льготу имеют пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

В соответствии с частью 4 указанной статьи Кодекса налоговая льгота может быть предоставлена в отношении квартиры, части квартиры или комнаты (пункт 1).

Физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

В случае, если налогоплательщик не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами (часть 6 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации).

Уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору не позднее 31 декабря года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанных объектов применяется налоговая льгота. 

При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на налоговую льготу, уведомления о выбранном объекте налогообложения налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога (часть 7 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно в установленный настоящим Кодексом срок исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об оплате налога (часть 1).

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (часть 6). 

В соответствии со статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (часть 1).

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. 

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (часть 2). 

12 августа 2019 года ФИО1 было направлено налоговое уведомление №30712328 от 04 июля 2019 года об уплате в срок не позднее 02декабря 2019 года налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 6659 руб. за объект, расположенный по адресу: ***. 

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога налогоплательщиком, налоговым органом произведено начисление пени в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, и направлено требование № 73377 от 26 декабря 2019 года об уплате в срок до 28января 2020года недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 6659 руб. и пени в сумме 32 руб. 63 коп.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов (далее - заявление о взыскании) за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (часть 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (часть 2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (часть 3).

В силу названных норм законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования № 73377 от 26декабря 2019 года, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 21 апреля 2020 года в установленный законом срок.

Определением мирового судьи от 14 мая 2020 года в связи с поступившими возражениями должника судебный приказ № 2а-974/2020 от 27 апреля 2020 года о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу в размере 6659 руб. и пени 32 руб. 63 коп., а также государственной пошлины в размере 200 руб., был отменен.

В суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный истец обратился 17июня 2020 года с соблюдением срока, установленного абзацем 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации. 

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (часть 1). 

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (часть 2).

Ставка налога на имущество установлена Решением Екатеринбургской городской Думы от 25 ноября 2014 года № 32/24 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования «город Екатеринбург» налога на имущество физических лиц».

Из положений статей 405, 408-409 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что сумма налога исчисляется налоговыми органами на основании представленных сведений в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 статьи 408 Кодекса, по истечении налогового периода – календарного года, определяемым отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено судом, в отношении квартиры по адресу: ***, принадлежащей ФИО1 в 2018 году (период владения объектом с 17 января 2012 года по 23 января 2020 года), на основании положений статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику предоставлена налоговая льгота, в связи с чем нарушения ее прав по доводам возражений не усматривается. 

Доводы административного ответчика об отсутствии у нее обязательств перед налоговым органом на основании вступившего в законную силу определения Арбитражного суда Свердловской области по делу №А60-7811/2017 от 24 августа 2018 года, которым завершена процедура реализации ее имущества, в связи с чем она освобождена, в том числе, от текущих обязательств, является несостоятельными. 

В соответствии со статьей 5 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» под текущими платежами понимаются денежные обязательства, в том числе обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом (часть 1).

Заявление ООО «Русский Капитал Паевые Фонды» Д.У. о признании ФИО1 несостоятельной (банкротом) принято к производству Арбитражного суда Свердловской области 29 марта 2017 года, возбуждено производство по делу № А60-7811/2017. 

Определением Арбитражного суда Свердловской области от 24 августа 2018года завершена процедура реализации имущества ФИО1, с применением в отношении нее положений пункта 3 статьи 213.28 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» об освобождении от обязательств.

На основании пунктов 3 и 5 статьи 213.28 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов по текущим платежам.

Согласно пункту 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации, статья 151 Федерального закона «О таможенном регулировании в Российской Федерации», статья 25 Закона о страховых взносах и т.п.), относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.

Таким образом, по смыслу вышеназванных разъяснений для целей квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой имеет значение день окончания налогового периода по соответствующему налогу. Применительно к налогу на имущество физических лиц за 2018 год таким днем является дата 31 декабря 2018 года.

Поскольку дело о несостоятельности (банкротстве) ФИО1 возбуждено арбитражным судом 29 марта 2017 года, следовательно, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 6659 руб. и пени за несвоевременную уплату налога за 2018 год относятся к текущей задолженности по обязательным платежам и списанию не подлежит. 

Расчет налога на имущество физических лиц судом проверен, арифметически верен, произведен в соответствии с требованиями статей 404, 406 Налогового кодекса Российской Федерации и Решением Екатеринбургской городской Думы от 25 ноября 2014года № 32/24 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования «город Екатеринбург» налога на имущество физических лиц» и за 2018 год составляет 6659 руб.

На основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации размер пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период с 03 декабря по 25 декабря 2019года составляет 32 руб. 63 коп.

Административным ответчиком порядок расчета налога и пени, предоставленный административным истцом, не оспорен, иной расчет суду не представлен. Расчет налога и пени проверен судом, является арифметически верным.

Поскольку задолженность административного ответчика установлена судом, заявленная ко взысканию сумма недоимки по налогу и пени обоснована и верна, подтверждается предоставленными суду документами, соответствует действующему законодательству, доказательств отсутствия задолженности либо исполнения требования административным ответчиком в суд не представлено, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований административного истца и взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018год в размере 6659 руб. и пени в размере 32руб. 63 коп. за период с 03 декабря по 25 декабря 2019года. 

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пунктом 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 176-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 24 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: ***, для зачисления в доход соответствующего бюджета недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018год в размере 6659 руб. и пени в размере 32 руб. 63 коп. 

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати со дня получения копии решения суда, путем подачи апелляционной жалобы через Железнодорожный районный суд г. Екатеринбурга.

Судья Н.В. Максимова