УИД: 71RS0017-01-2024-000946-48

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

4 сентября 2024 года рп Арсеньево Тульской области

ФИО1 межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего Деркача В.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Миляевой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-753/2024 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО2 о восстановлении процессуального срока, взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, 

установил:

Управление Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Тульской области (далее – УФНС России по Тульской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о восстановлении процессуального срока на подачу административного иска в суд, взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 и 2022 года и пени за 2016-2022 года исчисленные за период со 0 декабря 2017 года по 10 января 2024 года.

В обоснование исковых требований указано, что ФИО2 является плательщиком транспортного налога на принадлежащие ему объекты налогообложения – транспортные средства, легковые: 

<

данные изъяты> Указанный налог за 2021 и 2022 года в установленные законом сроки им не оплачен. Помимо указанного, за налогоплательщиком числится задолженность по пеням, в том числе за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016-2022 года, образовавшаяся в период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В этой связи, налогоплательщику было направлено уведомление № 27027437 от 1 сентября 2022 года, а затем требование об уплате задолженности № 9134 от 27 июня 2023 года в соответствии со ст.ст. 69 и 70 НК РФ, на общую сумму 68 740 рублей 97 копеек, со сроком исполнения до 26 июля 2023 года, которое исполнено не было. Тогда налоговый орган обратился к мировому судье, которым 5 февраля 2024 года заявление было возвращено для устранения недостатков, а 19 апреля 2024 года в принятии заявления о выдаче судебного приказа было отказано в связи с пропуском срока его подачи, после чего был подан административный иск. Причина пропуска этого срока является уважительной, поскольку оба определения мирового судьи налоговым органом получены поздно, в связи с чем отсутствовала возможность подачи административного иска в срок, установленным ст. 48 НК РФ.

Просит восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО2, а также взыскать с него: задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 16 350 рублей 00 копеек; задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 16 350 рублей 00 копеек и пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 12 720 рублей 60 копеек, в том числе по транспортному налогу за 2016-2022 года за период со 2 декабря 2017 года по 10 января 2024 года, всего в сумме 45 420 рублей 60 копеек. 

Представитель административного истца - УФНС России по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в материалах дела имеется заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание также не явился, о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом, причин неявки суду не сообщил, своей позиции по иску не выразил.

Судом было определено о рассмотрении дела в отсутствии сторон, явка которых не признавалась обязательной.

Исследовав письменные доказательства собранные по делу, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Аналогичная норма содержится и в п. 1 ст. 23 НК РФ согласно которой, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ, предусмотрено, что копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Согласно п. 5 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ (в редакции, действующей в период возникновения спорных правоотношений) в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

На основании п. 1 ст. 53 НК РФ, налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам и размеры сборов по федеральным сборам устанавливаются настоящим Кодексом.

В силу п. 2 ст. 53 НК РФ налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются настоящим Кодексом. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных настоящим Кодексом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 55 НК РФ под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

На основании п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

На основании п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Пунктом 4 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

На основании п.п 1 и 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пункт 3 ст. 75 НК гласит, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно подп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной, в том числе для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

На основании ст. 356 НК РФ (в редакции, действующей в период возникновения обязанности по уплате налога) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты налогоплательщиками-организациями.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

На основании п. 1 ст. 361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в указанных в этих пунктах размерах.

В силу п. 2 ст. 361 НК РФ, налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п. 1 ст. 363 НК РФ, срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

На основании п. 1 ст. 5 Закона Тульской области от 28 ноября 2002 года № 343-ЗТО «О транспортном налоге» ставка транспортного налога установлена в следующем размере: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 11,5 рублей; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 29,2 рублей; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50,0 рублей; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 75,0 рублей; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 150,0 рублей.

Судом установлено и следует из материалов дела, что согласно данным УГИБДД России по Тульской области за налогоплательщиком ФИО2, в различные периоды, были зарегистрированы и зарегистрированных в настоящее время следующие транспортные средства: 

- автомобиль легковой, марка/модель: 

<

данные изъяты>, дата регистрации права: 28 ноября 2017 года, дата утраты права: 10 марта 2018 года;

- автомобиль легковой, марка/модель: 

<

данные изъяты> дата регистрации права 22 декабря 2009 года, дата утраты права 18 февраля 2010 года;

- автомобиль легковой, марка/модель: 

<

данные изъяты> дата регистрации права 26 июля 2014 года, дата утраты права 20 сентября 2014 года;

- автомобиль легковой, марка/модель: 

<

данные изъяты> дата регистрации права 18 сентября 2015 года, дата утраты права 20 декабря 2016 года;

- автомобиль легковой, марка/модель: 

<

данные изъяты>, дата регистрации права 25 марта 2014 года, дата утраты права 5 апреля 2018 года;

- автомобиль легковой, марка/модель: 

<

данные изъяты>, дата регистрации права 24 сентября 2010 года, дата утраты права 21 октября 2010 года;

- автомобиль легковой, марка/модель: 

<

данные изъяты>, дата регистрации права 22 ноября 2011 года, дата утраты права 12 марта 2013 года;

- автомобиль легковой, марка/модель: 

<

данные изъяты>, дата регистрации права 12 сентября 2009 года, дата утраты права 26 сентября 2009 года;

- автомобиль легковой, марка/модель: 

<

данные изъяты>, дата регистрации права 3 апреля 2012 года, дата утраты права 13 июня 2012 года;

- автомобиль легковой, марка/модель: 

<

данные изъяты>, дата регистрации права 16 апреля 2013 года, дата утраты права 21 мая 2013 года;

- автомобиль легковой, марка/модель: 

<

данные изъяты>, дата регистрации права 1 июня 2011 года, дата утраты права 22 ноября 2011 года;

- автомобиль легковой, марка/модель: 

<

данные изъяты> дата регистрации права 5 февраля 2014 года, дата утраты права 12 июля 2014 года;

- автомобиль легковой, марка/модель: 

<

данные изъяты>, дата регистрации права 6 апреля 2010 года, дата утраты права 7 сентября 2010 года.

- автомобиль легковой, марка/модель: 

<

данные изъяты>, дата регистрации права 19 февраля 2014 года, дата утраты права 5 апреля 2018 года;

- автомобиль легковой, марка/модель: 

<

данные изъяты> дата регистрации права 16 февраля 2013 года, дата утраты права 26 марта 2013 года;

- автомобиль легковой, марка/модель: 

<

данные изъяты>, дата регистрации права 17 июня 2017 года, дата утраты права 10 августа 2017 года;

- автомобиль легковой, марка/модель: 

<

данные изъяты>, дата регистрации права 23 апреля 2014 года, дата утраты права 17 ноября 2015 года;

- автомобиль легковой, марка/модель: 

<

данные изъяты>, дата регистрации права 20 июня 2012 года, дата утраты права 17 сентября 2013 года;

- автомобиль легковой, марка/модель: 

<

данные изъяты>, дата регистрации права 25 августа 2012 года, дата утраты права 25 августа 2012 года;

- автомобиль легковой, марка/модель: 

<

данные изъяты>, дата регистрации права 12 января 2017 года, дата утраты права 18 февраля 2017 года;

- автомобиль легковой, марка/модель: 

<

данные изъяты>, дата регистрации права 19 января 2019 года по н.в.;

- автомобиль легковой, марка/модель: 

<

данные изъяты>, дата регистрации права 20 ноября 2010 года, дата утраты права 25 января 2011 года.

1 сентября 2022 года и 15 августа 2023 года ФИО2 были направлены налоговые уведомления № 27027437 и № 62863800 соответственно по уплате транспортного налога за 2021 и 2022 года, в отношении единственного зарегистрированного за ним в эти периоды транспортного средства – 

<

данные изъяты>, которые оплачены не были, в связи с чем и в соответствии со ст. 69 НК РФ, налогоплательщику выставлено и направлено через интернет-сервис Личный кабинет физического лица требование об уплате указанного транспортного налога от 27 июня 2023 года № 9134 на общую сумму задолженности 68 740 рублей 97 копеек, в том числе: по транспортному налогу в размере 59 420 рублей 87 копеек и пени в размере 9 320 рублей 10 копеек, со сроком исполнения до 26 июля 2023 года. Однако, данное требование налогоплательщиком исполнено не было. 

В связи с введением с 1 января 2023 года института единого налогового счета и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и втору Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового счета.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также е уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежали: возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размер отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупно обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо и дату формирования такого заявления (ст. 48 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от дат формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

По состоянию на 10 января 2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 45 420 рублей 60 копеек, в том числе налог – 32 700 рублей 00 копеек и пени – 12 720 рублей 60 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 16 350 рублей 00 копеек; транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 16 350 рублей 00 копеек; суммы пеней, установленных НК РФ и распределяемых в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 12 720 рублей 60 копеек в том числе: по транспортному налогу за 2016-2022 года, рассчитанные за период со 2 декабря 2017 года по 10 января 2024 года.

Указанные налоги и пени были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки их уплаты.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты, причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (в редакции до 1 января 2023 года).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, (в редакции с 1 января 2023 года).

До 1 января 2023 года пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С 1 января 2023 года пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате транспортного налога ФИО2 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени в размере – 12 720 рублей 60 копеек, которые подтверждаются соответствующим расчетом представленным административным истцом. Данный расчет проверен судом, является математически верным и соответствующим налоговому законодательству. 

31 января 2024 года (в отделение почтовой связи 19 января 2024 года) налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 5 Одоевского судебного района Тульской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 указанной задолженности, которое определением мирового судьи судебного участка № 37 Одоевского судебного района Тульской области, исполнявшей обязанности мирового судьи судебного участка № 5 Одоевского судебного района Тульской области от 26 января 2024 года от 5 февраля 2024 года было возвращено в связи с наличием недостатков для их устранения. 

16 апреля 2024 года (в отделение почтовой связи 8 апреля 2024 года) налоговый орган вновь обратился к мировому судье того же судебного участка с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 той же задолженности, в принятии которого определением того же мирового судьи судебного участка № 37 Одоевского судебного района Тульской области, исполнявшей обязанности мирового судьи судебного участка № 5 Одоевского судебного района Тульской области от 23 апреля 2024 года было отказано в связи с наличием спора о праве – пропуска срока обращения в суд. После чего, 15 августа 2024 года (в отделение почтовой связи 12 августа 2024 года) налоговый орган обратился в суд с рассматриваемым иском.

Оценивая требование истца о восстановлении срока подачи рассматриваемого административного иска, суд исходит из следующего.

Как указывалось выше, налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (п. 3 ст. 69 НК РФ).

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены ст. 48 НК РФ, путем обращения в суд.

Пунктом 1 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 58 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (п. 5 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно разъяснениям, изложенным в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года № 9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 НК сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Частью 8 ст. 219 КАС РФ установлено, что пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Пунктом 48 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» также разъяснено, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (п. 2 ст. 48 НК РФ, ч. 3 ст. 123.4, ч. 1 ст. 286, ст. 287 НК РФ).

Как установлено судом, налоговое требование № 9134 от 27 июня 2023 года получено налогоплательщиком 30 июня 2023 года, при том, что срок его исполнения был установлен до 26 июля 2023 года. Таким образом шестимесячный срок на обращение в суд по указанным требованием истек 26 января 2023 года. При этом первое обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа было осуществлено налоговым органом 19 января 2024 года, то есть в установленный ст. 48 НК РФ срок. Последующие же возвращение заявления для устранения недостатков, отказ в принятии этого заявления и обращение в суд с рассматриваемым административным иском, являются техническими действиями направленными на взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям. При этом хоть эти действия сами по себе и не продлевают указанный срок, но являются достаточными основаниями к его восстановлению, поскольку почтовые пересылки, устранение недостатков, подготовка иска, делают этот пропущенный срок относительно незначительным.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о томи, что административный истец хоть и обратился в суд с рассматриваемым административным иском с нарушением процессуального срока на такое обращение, но данный срок может быть восстановлен, поскольку пропущен он по уважительным причинам. 

Таким образом, ходатайство административного истца о восстановлении указанного срока является обоснованным и подлежит удовлетворению, а срок восстановлению.

На основании изложенного, оценив представленные доказательства с учетом положений ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что требования административного истца обоснованы, и подлежат полному удовлетворению.

Доказательств обратного, как того требует ст. 62 КАС РФ, административным ответчиком суду не представлено.

На основании ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 КАС РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании пп. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец - УФНС России по Тульской области освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче вышеуказанного административного искового заявления в суд.

Сведений об освобождении административного ответчика от уплаты государственной пошлины в материалах дела не имеется.

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в размере 1 562 рублей 62 копеек в соответствии с положениями ст.333.19 НК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО2 о восстановлении процессуального срока, взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, удовлетворить.

Срок подачи административного искового заявления о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу и пени, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ, восстановить.

Взыскать с ФИО2, 

<

данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области (ОГРН: 

<

***>, дата присвоения ОГРН: 4 ноября 2004 года, ИНН: 

<

***>) задолженность в сумме 45 420 (Сорок пять тысяч четыреста двадцать) рублей 60 копеек, в том числе:

- задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 16 350 рублей 00 копеек;

- задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 16 350 рублей 00 копеек;

- пени в том числе по транспортному налогу за 2016-2022 года за период со 2 декабря 2017 года по 10 января 2024 года в размере 12 720 рублей 60 копеек. 

Взысканная задолженность и пени подлежат уплате по следующим реквизитам (Единый налоговый счет): Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК: 017003983, Банк получателя: 40102810445370000059, Казначейский счет: 03100643000000018500, Получатель: Казначейство России (ФНС России) ИНН: 

<

***>, КПП: 770801001, КБК: 18201061201010000510, УИН: 18207100230174925052.

Взыскать с ФИО2, 

<

данные изъяты> в пользу бюджета муниципального образования Арсеньевский район Тульской области государственную пошлину, от уплаты которой истец был освобожден, в размере 1 562 (Одна тысяча пятьсот шестьдесят два) рубля 62 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда через ФИО1 межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 10 сентября 2024 года.

Председательствующий В.В.Деркач