Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

16 октября 2024 года г. Самара 

Советский районный суд г. Самары в составе:

судьи Никитиной С.Н.,

при секретаре судебного заседания Жирухиной Я.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-3649/2024 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование требований указано, что по состоянию на 16.07.2024 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 34456 рублей 09 копеек, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 30.11.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 11799 рублей 23 копейки, в том числе: по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 36701345) за 2019 год в размере 690 рублей, за 2020 год в размере 1822 рубля, за 2021 год в размере 2004 рубля, штраф за налоговое правонарушение, установленное Главой 16 НК РФ, (ОКТМО 36701345) за 2021 год в размере 1000 рублей, пени в размере 6283 рубля 23 копейки. Должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 31096, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с чем, административный истец просит взыскать задолженность по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 36701345) за 2019 год в размере 690 рублей, за 2020 год в размере 1822 рубля, за 2021 год в размере 2004 рубля, штраф за налоговое правонарушение, установленное Главой 16 НК РФ, (ОКТМО 36701345) за 2021 год в размере 1000 рублей, пени в размере 6283 рубля 23 копейки.

Представитель административного истца МИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему. 

Статьями 57 Конституции РФ, 3 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно п. 1 ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1, п. 2 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, начало действия редакции 01.01.2023) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Судом установлено, что в отношении ФИО1 налоговым органом было вынесено решение № 905 о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное НК РФ, от 03.09.2021, согласно которому в связи с проведением мероприятий налогового контроля, проверки достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, МИФНС России № 22 по Самарской области в соответствии со ст. 90 НК РФ ФИО1 направлена повестка № 3676 о вызове на допрос свидетеля от 09.06.2021 по обстоятельствам, касающимся деятельности организации ООО «АМИГО ОЙЛ» ИНН №. Согласно сведениям ЕГРЮЛ ФИО1 является руководителем ООО «АМИГО ОЙЛ».

В соответствии с п. 1 ст. 90 НК РФ в качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля.

ФИО1 предлагалось прибыть 28.06.2021 к 15:00 часам в налоговую инспекцию для допроса в качестве свидетеля по обстоятельствам, имеющим значение для осуществления налогового контроля.

Повестка направлена по адресу регистрации ФИО1: 

<

адрес> (где административный ответчик зарегистрирован с ДД.ММ.ГГГГ - л.д. 54), а также в адрес организации ООО «АМИГО ОЙЛ» заказными письмами 16.06.2021 с идентификационными номерами: №, № Согласно отчету официального сайта Почты России повестка, направленная по адресу регистрации ФИО1 прибыла в место вручения 17.06.2021.

ФИО1 28.06.2021 к 15:00 часам в инспекцию не явился, причину неявки не сообщил.

Согласно ст. 128 НК РФ неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет взыскание штрафа в размере тысячи рублей.

Решением № 905 от 03.09.2021 ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 128 НК РФ, ему назначен штраф в размере 1000 рублей. Данное решение налогового органа не было обжаловано, вступило в силу.

Также согласно Главе 32 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц за 2019-2021 год.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.Пунктом 1 статьи 403 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Подпунктом 1 пункта 2 Решения Думы городского округа Самара от 24.11.2014 N 482 «О налоге на имущество физических лиц» установлены ставки налога на имущество физических лиц в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпунктах 2 и 2.1 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства, - в размере 0,3 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости от 08.08.2024 (л.д. 52-53) ФИО1 в период 2019-2021 года (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время) принадлежала на праве собственности квартира с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, кадастровая стоимость 1037044 рубля, следовательно, расчет налога на имущество физических лиц за 2019 год: 1037044 (налоговая база) * 0,3% (налоговая ставка) * 5/12 (количество месяцев владения в году) = 1296 рублей. Согласно расчету налогового органа, представленному в налоговом уведомлении № 57274413 от 01.09.2020 сумма налога за 2019 год составила 690 рублей.

Расчет налога за 2020 год: 1037044 * 0,3% = 3111 рублей. 

Однако в силу п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Сумма налога за 2020 год составила бы 3111 рублей, что превышает сумм налога за 2019 год с учетом коэффициента 1,1, следовательно, налог за 2020 год подлежит уплате в размере: 1656*1,1 = 1822 рубля, при том, что (690 / 5 * 12)=1656 рублей - сумма налога за 12 месяцев 2019 года.

Аналогично с учетом положений п. 8.1 ст. 408 НК РФ расчет налога на имущество физических лиц за 2021 год: 1822* 1,1 = 2004 рубля.

Налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены: налоговое уведомление № 57274413 от 01.09.2020, в котором сообщалось о необходимости уплаты налога на имущество физически лиц за 2019 год в размере 690 рублей в срок до 01.12.2020 (л.д. 23); налоговое уведомление № 43850176 от 01.09.2021, в котором сообщалось о необходимости уплаты налога на имущество физически лиц за 2020 год размере 1822 рубля в срок до 01.12.2021 (л.д. 24); налоговое уведомление № 6222271 от 01.09.2022, в котором сообщалось о необходимости уплаты налога на имущество физически лиц за 2021 год в размере 2004 рубля в срок до 01.12.2022 (л.д. 25). Факт направления налоговых уведомлений подтверждается скриншотами (л.д. 23-25).

В связи с не поступлением оплаты налогов и страховых взносов в установленный законом срок налоговым органом были начислены пени, выставлено требование № 31096 по состоянию на 23.07.2023, в котором сообщалось о необходимости уплаты недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 4516 рублей, штрафа по налогу на добавленную стоимость в размере 1000 рублей, налога на доходы физических лиц в размере 9246,05 рублей, штрафа за налоговое правонарушение, предусмотренное Главой 16 НК РФ, в размере 1000 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 5661,29 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 1110,48 рублей, земельного налога в размере 75 рублей, пени в сумме 15785, 94 рублей в срок до 16.11.2023 (л.д. 10). Факт направления требования подтверждается документально (л.д. 28).

В силу положений п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пунктом 4 статьи 75 НК РФ установлено, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Административный истец просит взыскать пени в размере 6283,23 рублей в рамках требования № 31096 от 23.07.2023. Представленный налоговым органом расчет пени судом проверен, является верным. Налоги и страховые взносы, на которые были начислены пени, взысканы судебными приказами мирового судьи судебного участка № 56 Советского судебного района г. Самары Самарской области № 2а-1668/2020 от 18.06.2020, № 2а-446/2020 от 11.03.2020, № 2а-186/2020 от 03.02.2020, которые не были отменены, вступили в законную силу.

29.11.2023 МИФНС России № 23 по Самарской области вынесено решение № 18253 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, которым постановлено взыскать задолженность в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС, указанной в требовании об уплате задолженности от 23.07.2023 № 31096 в размере 39477,59 рублей (л.д. 13). Факт отправки решения подтверждается почтовым реестром от 06.12.2023 (л.д. 17-20).

В связи с неуплатой задолженности по обязательным платежам налоговый орган 11.01.2024 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 4516 рублей, пеням в сумме 6283,23 рублей, штрафам в сумме 1000 рублей. Предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ срок для обращения к мировому судье не был пропущен.

15.01.2024 мировым судьей судебного участка № 56 Советского судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-99/2024 о взыскании указанной задолженности.

30.01.2024 определением мирового судьи судебный приказ отменен на основании возражений должника.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 19.07.2024 согласно дате в квитанции об отправке, следовательно, шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ, не был пропущен.

При таких обстоятельствах, в связи с тем, что задолженность по налогам, штрафам и пени до настоящего времени ФИО1 не погашена, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ в доход местного бюджета с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 11799,23 * 4% = 471,97 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1, о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, паспорт серии № выдан ДД.ММ.ГГГГ 

<

адрес> в пользу МИФНС России №23 по Самарской области задолженность по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 36701345) за 2019 год в размере 690 рублей, за 2020 год в размере 1822 рубля, за 2021 год в размере 2004 рубля, штраф за налоговое правонарушение, установленное Главой 16 НК РФ, (ОКТМО 36701345) за 2021 год в размере 1000 рублей, пени в размере 6283 рубля 23 копейки, всего взыскать 11799 (одиннадцать тысяч семьсот девяносто девять) рублей 23 копейки.

Взыскать с ФИО1 в пользу местного бюджета г.о. Самара государственную пошлину в сумме 471 (четыреста семьдесят один) рубль 97 копеек.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г. Самары в течение месяца после вынесения судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 30.10.2024 года.

Судья: