2а-554/2025

24RS0037-01-2024-002465-68

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 февраля 2025 года г. Назарово

Назаровский городской суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Новосельской Е.С.,

при секретаре Судаковой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Красноярскому краю к М.Н.А. о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к М.Н.А. о взыскании обязательных платежей и санкций. Заявленные требования обосновывает тем, что согласно сведениям, представленным регистрационными органами в налоговый орган за М.Н.А. в период с 08.06.2020 по 06.09.2021 зарегистрировано право собственности на 1/4 доли в праве собственности на квартиру расположенную по адресу: 

<

адрес>.

М.Н.А. за 2021 год представила налоговую декларацию по форме 3 НДФЛ, согласно которой получила доход от продажи 1/4 доли в праве собственности на квартиру расположенную по адресу: 

<

адрес> в размере 575 000 руб., от дохода исчислен налог в сумме 42 250 руб. Таким образом, М.Н.А. является плательщиком налога на доходы физических лиц в силу получения дохода от реализации недвижимого имущества на территории Российской Федерации.

Административным ответчиком в 2021 году, согласно представленной декларации, получен доход от реализации указанной квартиры в сумме 75 000 руб., в силу пп. 1. п.2 ст. 200 НК РФ налоговый вычет от реализации 1/4 доли квартиры и земельного участка составляет 250 000 руб. (1 000 000* 1/4 доли). Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате административным ответчиком за 2021 год составила 42 250 руб. исходя из расчета: (575 000- 250 000)* 13%. Налог на доходы физических лиц оплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2021 год определен не позднее 15.07.2022.

Согласно единому налоговому счету административного ответчика налог на доходы физических лиц за 2021 год оплачен частично, задолженность составляет 42 214,24 руб. За несвоевременную уплату совокупной обязанности по уплате вышеуказанных сумм налогов в установленный срок, в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 7020,78 руб. за период с 16.07.2022 по 20.11.2023.

В связи с тем, что налоги и страховые взносы не были уплачены налогоплательщиком в установленный законом срок и в полном объеме, налогоплательщику на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, сформировано и направлено требование об уплате налогов, пени №45642 от 23.07.2023, со сроком исполнения до 11.09.2023, в том числе: недоимка по налогу на доходы физических лиц в размере 42 250 руб.; пени за неуплату налога на доходы физических лиц в размере 5 034,84 руб. Требование направлено налогоплательщику через «Личный кабинет налогоплательщика». До настоящего времени суммы задолженности по налогам, и пеням не уплачены.

В адрес административного ответчика почтой направлено решение №3758 о взыскании задолженности за счет денежных средств от 16.11.2023, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от 20.11.2023 № 9 (партия 180400). В связи с неуплатой задолженности административный истец обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа. 

05.12.2023 мировым судьей судебного участка №103 в г. Назарово и Назаровском районе Красноярского края вынесен судебный приказ № о взыскании с М.Н.А. в пользу административного истца суммы задолженности по налогам в размере 49 278,84 руб., так же государственной пошлины в размере 839,18 руб. Определением мирового судьи судебного участка №103 г. Назарово и Назаровском районе Красноярского края, от 21.06.2024 судебный приказ отменен. Поскольку задолженность у налогоплательщика имеется, административный истец просит взыскать с М.Н.А. в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Красноярскому краю задолженность по налогам и пене на общую сумму 49 235,02 рублей, в том числе: налог на доход физических лиц за 2021 год в сумме 42 214,24 руб.; пени за несвоевременную оплату налогов, с учетом входящего сальдо по пене на дату конвертации в ЕНС в сумме 7 020,78 руб. за период с 16.07.2022 по 20.11.2023.

Представитель административного истца, извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик М.Н.А. в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещалась судом своевременно и надлежащим образом судебной повесткой, направленной заказным письмом с уведомлением по месту регистрации: 

<

адрес> 

<

адрес>, но судебное извещение административным ответчиком получено не было, конверт возвращен по истечению срока хранения, о причинах неявки административный ответчик суд не уведомил, об отложении слушания по делу не просил, возражений не представил. 

В силу положений ч.2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, поскольку их явка судом не признана обязательной.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 2 ст. 217.1 НК РФ если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Согласно п. 4 ст. 217.1 в случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ в случаях, предусмотренных настоящей главой, при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей главой: имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством); 

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:

1) имущественный налоговый вычет предоставляется: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей;

в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей;

в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг, цифровой валюты и имущества, полученного в результате выкупа цифровых финансовых активов и (или) цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 тысяч рублей.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как установлено в судебном заседании, в период с 08.06.2020 по 06.09.2021 за М.Н.А. было зарегистрировано право собственности на 1/4 доли в праве собственности на квартиру расположенную по адресу: 

<

адрес>.

Административным ответчиком М.Н.А. за 2021 год в налоговый орган представлена налоговая декларация по форме 3 НДФЛ, согласно которой ею был получен доход от продажи 1/4 доли в праве собственности на квартиру расположенную по адресу: 

<

адрес> в размере 575 000 руб., от которого исчислен налог в сумме 42 250 руб.

Согласно представленной декларации административным ответчиком в 2021 году получен доход от реализации указанной квартиры в сумме 75 000 руб., в силу пп. 1. п.2 ст. 200 НК РФ налоговый вычет от реализации 1/4 доли квартиры и земельного участка составляет 250 000 руб. (1 000 000* 1/4 доли). Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате административным ответчиком за 2021 год составила 42 250 руб. исходя из расчета: (575 000- 250 000)* 13%.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ с 01.01.2023 внесены изменения в Налоговый кодекс РФ предусматривающие введение единого налогового счета (ЕНС) с определением положительного, нулевого и отрицательного сальдо единого налогового счета. 

Согласно п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. 

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно единому налоговому счету административного ответчика налог на доходы физических лиц за 2021 год оплачен частично, задолженность составила 42 214,24 руб.

За несвоевременную уплату совокупной обязанности по уплате вышеуказанных сумм налогов в установленный срок, в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 7 020,78 руб. за период с 16.07.2022 по 20.11.2023.

В связи с тем, что налоги, страховые взносы не были уплачены налогоплательщиком в установленный законом срок, налогоплательщику на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, сформировано и направлено требование об уплате налогов, пени №45642 от 23.07.2023, со сроком исполнения до 11.09.2023, в том числе: недоимка по налогу на доходы физических лиц в размере 42 250 руб.; пени за неуплату налога на доходы физических лиц в размере 5 034,84 руб. Требование направлено налогоплательщику через «Личный кабинет налогоплательщика».

До настоящего времени суммы задолженности по налогам, и пеням не уплачены.

В адрес административного ответчика почтой направлено решение №3758 о взыскании задолженности за счет денежных средств от 16.11.2023, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от 20.11.2023 № 9 (партия 180400).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и п. 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных статьей 48 НК РФ.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В связи с неуплатой задолженности административный истец обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа. 

05.12.2023 мировым судьей судебного участка №103 в г. Назарово и Назаровском районе Красноярского края вынесен судебный приказ № о взыскании с М.Н.А. в пользу административного истца суммы задолженности по налогам в размере 49 278,84 руб., государственной пошлины в размере 839,18 руб. 

Определением мирового судьи судебного участка № 103 г. Назарово и Назаровском районе Красноярского края, от 21.06.2024 судебный приказ отменен.

Таким образом, в суд с исковым заявлением налоговый орган обратился в установленный срок. 

Доказательств, с достоверностью свидетельствующих об исполнении обязательств по уплате задолженности по налогам административным ответчиком суду не представлено. 

Таким образом, поскольку административным ответчиком своевременно не исполнена установленная законом обязанность по уплате налога, суд приходит к выводу, что исковые требования являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению. 

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

В соответствии с порядком, установленным статьями 50, 61.1, 61.2 БК РФ, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина зачисляется полностью в доход местного бюджета. 

Таким образом, подлежит взысканию с административного ответчика государственная пошлина с учетом требований п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ) пропорционально удовлетворенным судом требованиями в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №10 по Красноярскому краю к М.Н.А. о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с М.Н.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Красноярскому краю задолженность в сумме 49 235 рублей 02 копейки, в том числе:

- налог на доход физических лиц за 2021 год в сумме 42 214 рублей 24 копейки;

- пени за несвоевременную оплату налогов, с учетом входящего сальдо по пене на дату конвертации в ЕНС в сумме 7 020 рублей 78 копеек за период с 16.07.2022 по 20.11.2023.

Взыскать с М.Н.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, в доход местного бюджета госпошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд, через Назаровский городской суд Красноярского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Новосельская Е.С.

Мотивированный текст решения изготовлен: 19 февраля 2025 года.

Судья: Новосельская Е.С.