Дело № 2а-679/18

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 мая 2018 года г. Сальск

Судья Сальского городского суда Ростовской области Пивоварова Н.А., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, указывая на то, что ФИО1, ИНН № (далее - административный ответчик) состоит на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № 16 по Ростовской области в качестве налогоплательщика налога на имущество, поскольку является собственником жилого дома, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №, площадью 202 кв.м., дата регистрации права 20 августа 2007 года, о чем свидетельствует выписка из базы данных инспекции, сформированной на основании сведений, предоставленных из государственных регистрирующих органов в рамках статьи 85 НК РФ.

На основании п. 4 ст. 12 НК РФ, Закона РФ от 09 декабря 1991 года № 2003-1 (с изменениями и дополнениями) и Решения Собрания депутатов органа местного самоуправления "Об установлении налога на имущество физических лиц", инспекцией должнику начислен налог на имущество за 2015 год по сроку уплаты до 01 декабря 2016 года на сумму 2771 рубль 00 копеек, что подтверждено налоговым уведомлением №.

Формула расчета налога на имущество: налоговая база* долю в праве*налоговая ставка в %*количество месяцев, за которые производится расчет (отношение количества месяцев владения к количеству месяцев в полном календарном году) = сумма налога.

Кроме этого, ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № 16 по Ростовской области в качестве налогоплательщика транспортного налога, поскольку является собственником автомобиля легкового, государственный регистрационный знак №, марка/модель: 

<

данные изъяты>, VIN: №, год выпуска 1989, дата регистрации права 01 января 1989, о чем свидетельствует выписка из базы данных инспекции, сформированной на основании сведений, предоставленных из государственных регистрирующих органов в рамках статьи 85 НК РФ.

На основании п. 4 ст. 12, гл. 28 НК РФ и главы 3 Законом Ростовской области от 10 мая 2012 года № 843-ЗС "О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области", инспекцией начислен должнику транспортный налог за 2015 год по сроку уплаты до 01 декабря 2016 года на сумму 736 рублей 00 копеек, что подтверждено налоговым уведомлением №.

Формула расчета транспортного налога: налоговая база*доля в праве*налоговая ставка*количество месяцев, за которые производится расчет (отношение количества месяцев владения к количеству месяцев в полном календарном году) = сумма налога.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, пп.1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

До обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки и пени по имущественным налогам, инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ следующие требования об уплате недоимки: от 22 февраля 2017 года № 1468 на сумму налога на имущество физических лиц в размере 354 рубля 91 копейка, пени 9 рублей 70 копеек; от 25 апреля 2017 года № на сумму пени по транспортному налогу в размере 1206 рублей 83 копейки, на сумму пени по налогу на имущество в размере 1823 рубля 57 копеек.

В силу ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налогов.

В соответствии со ст.4 и ч.2 ст.7 Федерального закона № 22-ФЗ "О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" с 15 сентября 2015 года заявления по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке КАС РФ.

В отношении ФИО1 мировым судьей судебного участка № 2 Сальского района Ростовской области был вынесен судебный приказ № от 07 декабря 2017 года. Однако по заявлению административного ответчика мировой судья определением от 23 января 2018 года отменил судебный приказ.

Кроме этого, 27 февраля 2018 года часть задолженности по налогу на имущество и транспортному налогу была списана в соответствии со ст. 12 ФЗ № 436 «О внесении изменений в часть первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ от 28 декабря 2017 года.

Оставшуюся сумму задолженности налогоплательщик не погасил, в связи с чем, налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность по обязательным платежам на общую сумму 764 рубля 36 копеек, в том числе: пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 553 рубля 18 копеек, а также пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 211 рублей 18 копеек.

Административный истец извещен о времени и месте судебного разбирательства в порядке, предусмотренном ст. 96 КАС РФ, в назначенное судом время представитель не явился, посредством заявления просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д.38).

Административный ответчик о времени и месте судебного заседания извещен, что подтверждено почтовым уведомлением (л.д.37), в назначенное судом время не явился, о причинах неявки суду не сообщил.

В соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ при неявке в судебное заседание всех лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представителей этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

В связи с тем, что явка сторон в судебное заседание обязательной не является и таковой судом не признана, то суд на основании части 7 статьи 150 КАС РФ перешёл к рассмотрению административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренном главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив доказательства, судом установлено следующее.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Обращаясь в суд с настоящим исковым заявлением, налоговый орган указывает на то, что административному ответчику на праве собственности принадлежит жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №, площадью 202 кв.м., дата регистрации права 20 августа 2007 года, что подтверждено выпиской из базы данных инспекции, сформированной на основании сведений, представленных из регистрирующих органов в рамках статьи 85 НК РФ (л.д.17).

В связи с чем, ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области в качестве налогоплательщика налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Обращаясь в суд с настоящим исковым заявлением, налоговый орган указывает на то, что административный ответчик является собственником автомобиля легкового, государственный регистрационный знак №, марка/модель: 

<

данные изъяты>, VIN: №, год выпуска 1989, дата регистрации права 01 января 1989, о чем свидетельствует выписка из базы данных инспекции, сформированной на основании сведений, предоставленных из государственных регистрирующих органов в рамках статьи 85 НК РФ (л.д.17). 

В связи с чем, ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области в качестве налогоплательщика транспортного налога.

В адрес административного ответчика налоговым органом ранее было направлено налоговое уведомление от 29 июля 2016 года №, согласно которому налогоплательщику за 2015 год начислен транспортный налог в сумме 736 рублей, а налог на имущество физических лиц в размере 2771 рубля (л.д.18).

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Факт направления в адрес налогоплательщика налогового уведомления от 29 июля 2016 года №, свидетельствующего о начислении последнему транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2015 год, подтверждается реестром заказной корреспонденции от 12 августа 2016 года (л.д.19).

Следовательно, у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2015 год в срок до 01 декабря 2016 года.

Кроме этого, согласно выписке из лицевого счета налогоплательщика, ФИО1 за 2014 год сроком уплаты до 01 октября 2015 года был начислен транспортный налог в размере 736 рублей, а также налог на имущество в сумме 2416 рублей (л.д.20-23). 

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.

В связи с неуплатой транспортного налога и налога на имущество физических лиц в срок, предусмотренный налоговым законодательством, в адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на 25 апреля 2017 года, которое выставлено на уплату пени по транспортному налогу на общую сумму 1206 рублей 83 копейки, а также пени по налогу на имущество физических лиц на общую сумму 1823 рубля 57 копеек, при этом графа "Недоимка, рублей (*)" заполнена справочно, с целью указания недоимки, на которую начислены пени, о чем в указанном требовании имеется ссылка (л.д.15).

Кроме этого, в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц сроком уплаты до 01 декабря 2016 года в размере 354 рубля 91 копейки, а также пени в размере 9 рублей 71 копейки, в адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 22 февраля 2017 года (л.д.13).

Согласно расчету пени по транспортному налогу, включенной в требование по уплате № 11054 от 25 апреля 2017 года, налогоплательщику на сумму задолженности по транспортному налогу за период с 01 декабря 2015 года по 24 апреля 2017 года начислено пени на общую сумму 1206 рублей 83 копейки (л.д.10-11).

Согласно расчету пени по налогу на имущество физических лиц, включенной в требование по уплате № от 25 апреля 2017 года, налогоплательщику на сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц за период с 01 декабря 2015 года по 24 апреля 2017 года начислено пени на общую сумму 1814 рублей 81 копейка (л.д.9). 

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Частью 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившей в силу с 29 декабря 2017 года установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (часть 3 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 № 436-ФЗ).

Как следует из административного иска, налоговым органом в соответствии с ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ произведено списание недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц по состоянию на 01 января 2015 года, а также задолженности по пеням, начисленным на указанную недоимку, в связи с чем, общая сумма задолженности по пени, которую просит взыскать административный истец с административного ответчика, составляет 764 рубля 36 копеек, в том числе: пени по налогу на имущество физических лиц в размере 553 рубля 18 копеек; пени по транспортному налогу в размере 211 рублей 18 копеек. Расчет пени на сумму 764 рубля 36 копеек суду не представлен.

Вместе с тем, учитывая период за который произведен расчет пени по имущественным налогам, включенной в требование по уплате № от 25 апреля 2017 года (л.д.9-11), а также наличие сведений о размере задолженности, на которую произведено начисление пени, что подтверждено выпиской из лицевого счета налогоплательщика по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц (л.д.20-23), судом установлено следующее:

по состоянию на 01 декабря 2015 года за административным ответчиком числилась недоимка по транспортному налогу за 2014 год в сумме 736 рублей, в связи с чем, на данную сумму недоимки за период с 01 декабря 2015 года по 24 апреля 2017 года произведено начисление пени в размере 129 рублей 10 копеек, а за период с 01 ноября 2015 года по 01 декабря 2015 года в размере 6 рублей 10 копеек (736 х 8,25 / 100 / 300 х 30 = 6,1);

по состоянию на 01 декабря 2015 года за административным ответчиком числилась недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 2416 рублей 09 копеек, в связи с чем, на данную сумму недоимки за период с 01 декабря 2015 года по 24 апреля 2017 года произведено начисление пени в размере 423 рубля 78 копеек, а за период с 01 ноября 2015 года по 01 декабря 2015 года в размере 19 рублей 93 копейки (2416,09 х 8,25 / 100 / 300 х 30 = 19,93).

Судом установлено, что ФИО1 обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2015 год исполнил в полном объеме, что подтверждено выпиской из лицевого счета налогоплательщика по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц (л.д.20-23). 

Таким образом, задолженность административного ответчика по пени по транспортному налогу за 2014 год на сумму недоимки 736 рублей за период с 01 ноября 2015 года по 24 апреля 2017 года составляет 135 рублей 20 копеек, а задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год на сумму недоимки 2416 рублей 09 копеек за указанный выше период составляет 443 рубля 71 копейка. Общая сумма задолженности, подлежащая взысканию с административного ответчика, составляет 578 рублей 91 копейка.

В установленный в требовании срок, административный ответчик обязанность по уплате в бюджет задолженности по транспортному налогу не исполнил, в связи с чем, налоговый орган в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ принял решение о взыскании с налогоплательщика задолженности по транспортному налогу через суд.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу п. 2 ст. 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судом установлено, что 07 декабря 2017 года мировым судьей был принят судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам, в том числе пени по транспортному налогу и пени по налогу на имущество физических лиц за спорный период, однако определением мирового судьи судебного участка № 5 Сальского судебного района Ростовской области от 23 января 2018 года судебный приказ от 07 декабря 2017 года отменен по причине поступления возражений должника (л.д.6).

С административным исковым заявлением административный истец обратился в Сальский городской суд 24 апреля 2018 года. 

Таким образом, порядок и срок обращения с административным исковым заявлением административным истцом соблюден.

На основании вышеизложенного, суд полагает исковые требования административного истца удовлетворить частично, взыскать с административного ответчика в пользу налогового органа пени по транспортному налогу на общую сумму 135 рублей 20 копеек, пени по налогу на имущество на общую сумму 443 рубля 71 копейку. В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать. 

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Статьей 333.19 НК РФ установлен размер государственной пошлины подлежащей уплате при обращении в суд с иском имущественного и неимущественного характера. 

Поскольку исковые требования подлежат удовлетворению, то на основании ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, суд полагает взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, 

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ИНН №, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области задолженность по обязательным платежам на общую сумму 578 (пятьсот семьдесят восемь) рублей 91 копейку, в том числе: пени по транспортному налогу за 2014 год на сумму недоимки 736 рублей за период с 01 ноября 2015 года по 24 апреля 2017 года в размере135 (сто тридцать пять) рублей 20 копеек, а также пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год на сумму недоимки 2416 рублей 09 копеек за период с 01 ноября 2015 года по 24 апреля 2017 года в размере 443 (четыреста сорок три) рубля 71 копейку.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Сальский район» государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Сальский городской суд Ростовской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии настоящего решения.

Судья Н.А. Пивоварова