Дело №2а-394/2024

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 июня 2024 года г. Карасук

Карасукский районный суд Новосибирской области в составе: 

председательствующего судьи Косолаповой В.Г.,

при секретаре Лиждвой М.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пеням и штрафам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №17 по Новосибирской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пеням и штрафам, в обоснование требований указав, что административный истец обратился к мировому судье 1-го судебного участка Карасукского судебного района Новосибирской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 Мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-2385/2023-16-1 от 29.11.2023, который впоследствии определением от 25.12.2023 был отменен. ФИО1 состоит на учете в МИФНС России №19 по Новосибирской области и является плательщиком страховых взносов. Регистрация в качестве индивидуального предпринимателя в период с 26.05.2014 по 09.10.2020. Им не были оплачены обязательные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019, 2020 гг. в размере 12 164 руб. 33 коп. и 25 121 руб. 03 коп., а также на обязательное медицинское страхование за 2019, 2020 гг. в размере 6 684 руб. 00 коп. и 6 523 руб. 35 коп. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на 27.07.2023, об уплате налогов и пени в срок до 26.07.2023.

В установленный в требовании срок, налогоплательщик ФИО1 несвоевременно исполнил обязанность по уплате задолженности в бюджет. 13.11.2023 было вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств. С 01.01.2023 был введен ЕНС (единый налоговый счет). Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП (единый налоговый платеж), меньше денежного выражения совокупной обязанности. Таким образом, разбить пеню по периодам нет технической возможности. В связи с тем, что в установленные сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в размере 39 610 руб. 33 коп. До настоящего времени пени не погашены. 

На основании ст.ст.45,48,57,75,69,70,357,363,388,397 Налогового кодекса РФ, ст.ст.19,125-126,286,287 Кодекса административного судопроизводства РФ административный истец просит взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность: пени по ЕНС в размере 39 610 руб. 33 коп.

Стороны в судебное заседание не явились, о месте и времени его проведения извещены надлежащим образом, просили о рассмотрении дела в свое отсутствие. Из телефонограммы от 07.05.2024 следует, что административный ответчик ФИО1 с исковыми требованиями не согласен, суду представлять ничего не будет. 

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему. 

Частью 1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ч.6 ст.289 Кодекса административного судопроизводства РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.289 Кодекса административного судопроизводства РФ).

Согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. 

В силу ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Части 1 и 5 ст.227 Налогового кодекса РФ устанавливают, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Согласно положениям ст.11 Налогового кодекса РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Исходя из ч.ч.1, 2, 3 ст.11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете…

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. 

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги (п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ).

Пункт 1 ст.419 Налогового кодекса РФ предусматривает, что индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п.1 ст.229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ч.7 данной статьи обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;

3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Частью 8 данной статьи установлено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Пеней признается установленная статьей 75 Налогового кодекса РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 Налогового кодекса РФ).

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в МИФНС России №19 по Новосибирской области и является плательщиком страховых взносов. Период регистрации в качестве индивидуального предпринимателя с 26.05.2014 по 09.10.2020.

Из представленных суду документов следует, что ФИО1 не были оплачены обязательные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019, 2020 гг. в размере 12 164 руб. 33 коп. и 25 121 руб. 03 коп., а также на обязательное медицинское страхование за 2019, 2020 гг. в размере 6 684 руб. 00 коп. и 6 523 руб. 35 коп. 

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, налогоплательщику ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 26.07.2023 было направлено требование № по состоянию на 27.07.2023, об уплате налогов и пени в срок до 26.07.2023, что подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика.

13.11.2023 было вынесено решение № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств, которое ему было направлено заказным почтовым отправлением 15.11.2023 и не получено им в связи с истечением срока хранения, что следует из отчета об отслеживании отправления.

Требования ФИО1 в добровольном порядке исполнены не были, что послужило основанием для обращения в суд.

Налоговый орган 20.11.2023 через почтовое отделение связи Почта России обратился с заявлением к мировому судье 1-го судебного участка Карасукского судебного района Новосибирской области о выдаче судебного приказа. 27.11.2023 мировым судьей 1-го судебного участка Карасукского судебного района Новосибирской области вынесен судебный приказ №2а-2385/2023-16-1, который по возражению административного ответчика ФИО1 отменен определением мирового судьи 1-го судебного участка Карасукского судебного района Новосибирской области от 25.12.2023. 

С административным исковым заявлением административный истец обратился в Карасукский районный суд Новосибирской области 01.04.2024. Таким образом, сроки обращения в суд административным истцом соблюдены.

Начисление пени по требованию подтверждается расшифровкой задолженности налога суммы пеней. 

Таким образом, требования административного истца законны и обоснованы, подтверждены документально. Расчет размера пени судом принимается. 

Доказательств наличия у административного ответчика льгот по уплате страховых взносов, необоснованности исчисления пени, в материалах дела не содержится и суду не представлено. 

В соответствии с положениями ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Размер государственной пошлины, подлежащей уплате при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, установлен положениями ст.333.19 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с требованиями ст.333.19 Налогового кодекса РФ и ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 388 руб. 

Руководствуясь ст.ст.175-180,290,298 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, УИН: №, задолженность: пени по ЕНС в размере 39 610 (тридцать девять тысяч шестьсот десять) рублей 33 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 388 (одна тысяча триста восемьдесят восемь) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи жалобы через Карасукский районный суд Новосибирской области.

Решение в окончательной форме принято 17 июня 2024 года.

Судья: подпись

Копия верна

Судья Карасукского районного суда

Новосибирской области В.Г. Косолапова