2а-2283/2020

56RS0030-01-2020-002936-05

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Оренбург 24 ноября 2020 года

Промышленный районный суд г. Оренбурга в составе: 

председательствующего судьи Бураченок Н.Ю.,

при секретаре Парфеновой Е.Д.,

с участием представителя административного истца ФИО1, действующей на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по Промышленному району г.Оренбурга к ФИО2 о взыскании обязательных платежей, 

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по Промышленному району г.Оренбурга обратилась в суд с административным иском, указав, что ФИО2 состоит на налоговом учете.

ПАО СК «Росгосстрах» в налоговую инспекцию была предоставлена справка о доходах физического лица за 2018 год № 1270 от 22 февраля 2019 года. Согласно указанной справке ФИО2 был получен доход в виде штрафа и неустойки, выплачиваемых организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом № 2300-1 в размере 195000 руб., сумма налога на доходы физических лиц исчисленная, но не удержанная налоговым агентом, которая составила 25350 руб.

В вязи с тем, что налогоплательщик не уплатил обязательный платеж в установленный законодательством срок, ему в соответствии со ст.70 НК РФ было направлено требование об уплате налога от 31 января 2020 года № 4443 со сроком уплаты 11 марта 2020 года.

По состоянию а 18 августа 2020 года требование не исполнено.

28 апреля 2020 года мировым судьей судебного участка №13 Промышленного района г.Оренбурга вынесено определение об отмене судебного приказа, вынесенного по заявлению Инспекции о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц и соответствующих сумм пени за 2018 год с ФИО2

Судебный приказ от 07 апреля 2020 года был отменен на основании заявления последнего из которого следует, что он возражает против его исполнения.

По данным оперативного учета за должником имеется задолженность за 2018 год по уплате:

-налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 25350 руб., пени 314 руб. 34 коп.

На основании вышеизложенного просит суд взыскать с административного ответчика ФИО2 недоимку за 2018 год:

-налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 25350 руб., пени 314 руб. 34 коп. 

Определением суда от 21 октября 2020 года к участию в деле в качестве третьего лица привлечено ПАО СК «Росгосстрах».

В судебном заседании представитель истца ФИО3 исковые требования поддержала с учетом установленных обстоятельств, просила иск удовлетворить. 

Административный ответчик ФИО2, представитель третьего лица ПАО СК «Росгосстрах» в судебное заседание не явились, были надлежащим образом извещены. 

Суд в порядке ст.150 КАС РФ определил, рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц, надлежащим образом извещенных о судебном заседании. 

Суд, выслушав пояснения представителя административного истца и, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.1 ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. 

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в спорный период регулировался Федеральным законом от 09 декабря 1991 года № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее по тексту Закон № 2003-1). 

В силу п.1 ст.3 Закона «О налогах на имущество физических лиц» ставки налога на имущество физических лиц устанавливались нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости в установленных Законом пределах, под которой понимается сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектами налогообложения и расположенных на территории представительного органа местного самоуправления, устанавливающего ставки по данному налогу. 

Согласно п.5 ст.226 НК РФ налоговые агенты при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога обязаны не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

В соответствии с пп.4 п.1 ст.228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую декларацию.

Пунктом 1 статьи 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

Согласно статье 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

Пунктом 3 статьи 217 НК РФ предусмотрено, что не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

Суммы возмещения страховой организацией штрафов и неустойки за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей» (далее - Закон № 2300-1), п.3 статьи 217 НК РФ не предусмотрены и, следовательно, такие выплаты подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

В соответствии со ст.330 ГК РФ неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности, в случае просрочки исполнения.

Кроме того, штрафы за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя, выплачиваемые страховой организацией в соответствии с Законом № 2300-1, а также выплата неустойки в рамках правоотношений, возникших при наступлении страхового случая, в п.3 ст.217 НК РФ не поименованы и, следовательно, такие выплаты не подлежат освобождению от обложения налогом на доходы физических лиц.

Положениями ст.228 НК РФ установлено, что физические лица, получившие в налоговом периоде доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, обязаны самостоятельно исчислить налог на доходы физических лиц с таких доходов, представить в налоговый орган по месту своего учета декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, и в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплатить исчисленный налог в соответствующий бюджет. 

Материалами дела установлено, что решением Центрального районного суда г.Оренбурга от 14 ноября 2017 года с ПАО СК «Росгосстрах» в пользу ФИО2 взыскана сумма неуплаченного страхового возмещения 170 703 руб. 78 коп., стоимость услуг оценщика 8000 руб., штраф 75000 руб., компенсация морального вреда 1 000 руб., расходы за изготовление отчета 1 000 руб., расходы на ксерокопирование 500 руб., расходы по оплате услуг представителя 

Решением Центрального районного суда г.Оренбурга от 25 апреля 2018 года с ПАО СК «Росгосстрах» в пользу ФИО2 взыскана сумма неустойки в размере 120000 руб., на оплату услуг представителя 3000 руб.

Согласно инкассовым поручениям денежные средства на счет ФИО2 в размере 123000 руб. и 253203 руб. 78 коп. были перечислены.

В соответствии со справкой о доходах физического лица за 2018 год № 1270 от 22 февраля 2019 года ФИО2 был получен доход в размере 195 000 руб. Сумма налога на доходы физических лиц исчисленная, но не удержанная налоговым агентом составила 25350 руб. (195 000 руб. *13%).

При выплате страхового возмещения страховая компания признается налоговым агентом, обязанным исчислить, удержать и перечислить НДФЛ в бюджет, а в случае, если это невозможно, она обязана сообщить об этом получателю дохода и налоговому органу.

Страховая компания, выплачивающая страховую выплату при наступлении страхового случая, обязана исчислить, удержать и перечислить НДФЛ в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты (статья 24, п. п. 1, 2, 4, 6 статьи 226 НК РФ).

При невозможности удержать налог с выплаченного дохода страховая компания должна не позднее 1 марта следующего года сообщить об этом налогоплательщику и налоговому органу. В этом случае в отношении дохода, полученного начиная с 2016 г., налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

ИФНС России по Промышленному району г.Оренбурга на имя ФИО2 направлен о налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку административный ответчик сумму налога не оплатил, ему направлено требование № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по налоговым платежам погашена не была. 

В связи с неуплатой административным ответчиком суммы налога ИФНС России по Промышленному району г.Оренбурга 31 марта 2020 года обратилась к мировому судье судебного участка № 13 Промышленного района г.Оренбург с заявлением взыскании с ФИО2 сумм налога и пени.

Судебный приказ от 07 апреля 2020 года был отменен мировым судьей 28 апреля 2020 года в связи с поступившими от ФИО2 возражениями. 

В соответствии со ст.65 КАС РФ, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

Определением суда о подготовке дела к судебному разбирательству на ответчика судом возлагалась обязанность предоставить в суд доказательства отсутствия недоимки, доказательства уплаты недоимки или доказательства отсутствия обязанности по уплате недоимки, однако административный ответчик в судебном заседании против удовлетворения иска не возражал, доказательств уплаты неустойки суду не предоставил, первоначальные доводы о несогласии с уплатой суммы налога не поддержал. Доказательств того, что сумма налога была оплачена административный ответчик суду не представил.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований. 

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление ИФНС России по Промышленному району г.Оренбурга к ФИО2 взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу ИФНС России по Промышленному району г.Оренбурга

- 25350 руб. - налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ;

-314 руб. 34 коп. – пени. 

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Промышленный районный суд г. Оренбурга в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Бураченок Н.Ю.

Мотивированный текст решения суда составлен 01 декабря 2020 года.

Судья Бураченок Н.Ю.