Дело № 2а-1584/2024

64RS0043-01-2024-001607-63

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 июня 2024 г. г. Саратов

Волжский районный суд г. Саратова в составе председательствующего судьи Абясовой З.Р., при помощнике ФИО1, рассмотрев административное дело по административному иску инспекции Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к Маммадли Р.Н.о. о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области обратилась в суд с иском к Маммадли Р.Н.о. о взыскании обязательных платежей и санкций. 

В обоснование иска указано, что Маммадли Р.Н.о. состоял на налоговом учёте в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Межрайонной ИФНС России №8 по Саратовской области, в соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ, определена сумма страховых взносов, подлежащая уплате ответчиком: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененном, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) (далее - СВ на ОПС) за 2017 год в сумме 5980 руб. (с даты постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ), за 2018 год в сумме 26 545 руб., за 2019 год в сумме 29 354 руб., за 2020 год в сумме 32 448 руб., за 2021 год (до снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ)-1 133,94 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фик¬сированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ (далее - СВ на ОМС) за 2017 год в сумме 1 173 руб. (с даты постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ), за 2018 год в сумме 5 840 руб., за 2019 год в сумме 6 884 руб., за 2020 год в сумме 8 426 руб., за 2021 год (до снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ) - 294,46 руб.

Согласно абзацу 4 пункта 2 статьи 432 НК РФ при превышении суммы страховых взносов, определённой налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В указанные расчетные периоды административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов, не был освобожден от их уплаты, однако не исполнил обязанность по их уплате в установленный срок.

По срокам уплаты, и, на момент составления настоящего заявления, страховые взносы не оплачены в том числе, за 2018 и 2021 гг. в следующих размерах: СВ на ОПС в общей сумме 27 678,94 руб. (26545 + 1133,94), СВ на ОМС в общей сумме 6 134,46 руб. (5840 + 294,46).

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнить обя¬занность по уплате налога.

Маммадли Р.Н.о. не исполнена обязанность по уплате в установленный срок следующих налогов, взносов: транспортного налога с физических лиц за 2016 год; СВ на ОПС в фиксированном размере за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 гг.:

СВ на ОМС в фиксированном размере за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 гг.

За несвоевременное перечисление налога, налогоплательщику начисляются пени в соответствии со статьей 75 НК РФ.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

В связи с несвоевременной уплатой налогов, взносов, налоговым органом исчислены пени в общем размере 16 558,91 руб., в том числе: 193,63 руб, по транспортному налогу: 193,63 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 1406 дней по ставке ЦБ 7,50/7,25/7,50/7,75/7,50/7,25/7,00/6,50/6,25/6,00/5,50/4,50/4,25/4,50/5,00/5,50/6,50/6,75/7,50/8,50 по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку за 2016 год в сумме 653,00 руб. (налог в размере 653,00 руб. начислен в уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №, взыскан на основании судебного приказа Мирового судьи судебного участка № 1 Волжского района г.Саратова от ДД.ММ.ГГГГ №А-4546/2020). 13 335,10 руб, по СВ на ОПС: 484,65 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 327 дней по ставке ЦБ 7,75/7,50/7,25/7,50/7,75 по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку за 2017 год в сумме 5 980,00 руб. (взносы в фиксированном размере 5 980,00 руб. (начислены с ДД.ММ.ГГГГ, то есть, с момента постановки на учет в качестве ИП), взысканы на основании постановления в порядке статьи 47 НК РФ от ДД.ММ.ГГГГ №); 1312,02 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 1092 дня по ставке ЦБ 7,75/7,50/7,25/7,00/6,50/6,25/6,00/5,50/4,50/4,25/4,50/5,00/5,50/6,50/6,75/7,50/8,50 по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку за 2017 год в сумме 5 980,00 руб. (взносы в фиксированном размере 5 980,00 руб. (начислены с ДД.ММ.ГГГГ, то есть, с момента постановки на учет в качестве ИП), взысканы на основании постановления в порядке статьи 47 НК РФ от ДД.ММ.ГГГГ №); 41,14 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 6 дней по ставке ЦБ 7,75 по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку за 2018 год в сумме 26 545,00 руб. (взносы в фиксированном размере 26 545,00 руб., взыскиваются в рамках настоящего административного искового заявления); 5 673,11 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 1070 дней по ставке ЦБ 7,75/7,50/7,25/7,00/6,50/6,25/6,00/5,50/4,50/4,25/4,50/5,00/5,50/6,50/6,75/7,50/8,50 по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку за 2018 год в сумме 26 545,00 руб. (взносы в фиксированном размере 26 545,00 руб., взыскиваются в рамках настоящего административного искового заявления); 3 641,14 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 663 дня по ставке ЦБ 6,25/6,00/5,50/4,50/4,25/4,50/5,00/5,50/6,50/6,75/7,50/8,50 по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку за 2019 год в сумме 29 354,00 руб. (взносы в фиксированном размере 29 354,00 руб., взысканы на основании постановления в порядке статьи 47 НК РФ от ДД.ММ.ГГГГ №); 2111,81 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 342 дня по ставке ЦБ 4,25/4,50/5,00/5,50/6,50/6,75/7,50/8,50 по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку за 2020 год в сумме 32 448,00 руб. (взносы в фиксированном размере 32 448,00 руб., взысканы на основании решения Волжского районного суда г.Саратова от ДД.ММ.ГГГГ по делу №А-2432/2023); 56,16 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 273 дня по ставке ЦБ 4,25/4,50/5,00/5,50/6,50/6,75/7,50 по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку за 2021 год в сумме 1 133,94 руб. (взносы в фиксированном размере 1 133,94 руб. (начислены до ДД.ММ.ГГГГ, то есть, до момента снятия с учета в качестве ИП), взыскиваются в рамках настоящего административного искового заявления); 15,07 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 53 дня по ставке ЦБ 7,50/8,50 по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку за 2021 год в сумме 1 133,94 руб. (взносы в фиксированном размере 1 133,94 руб. (начислены до ДД.ММ.ГГГГ, то есть, до момента снятия с учета в качестве ИП), взыскиваются в рамках настоящего административного искового заявления).

3 030,18 руб, по СВ на ОМС: 94,85 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 327 дней по ставке ЦБ 7,75/7,50/7,25/7,50/7,75 по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку за 2017 год в сумме 1 173,00 руб. (взносы в фиксированном размере 1 173,00 руб. (начислены с ДД.ММ.ГГГГ, то есть, с момента постанов¬ки на учет в качестве ИП), взысканы на основании постановления в порядке статьи 47 НК РФ от ДД.ММ.ГГГГ №); 257,35 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 1092 дня по ставке ЦБ 7,75/7,50/7,25/7,00/6,50/6,25/6,00/5,50/4,50/4,25/4,50/5,00/5,50/6,50/6,75/7,50/8,50 по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку за 2017 год в сумме 1 173,00 руб. (взносы в фиксированном размере 1 173,00 руб. (начислены с ДД.ММ.ГГГГ, то есть, с момента постановки на учет в качестве ИП), взысканы на основании постановления в порядке статьи 47 НК РФ от ДД.ММ.ГГГГ №); 9,05 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 6 дней по ставке ЦБ 7,75 по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку за 2018 год в сумме 5 840,00 руб. (взносы в фиксированном размере 5 840,00 руб., взыскиваются в рамках настоящего административного искового заявления); 1 248,12 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 1070 дней по ставке ЦБ 7,75/7,50/7,25/7,00/6,50/6,25/6,00/5,50/4,50/4,25/4,50/5,00/5,50/6,50/6,75/7,50/8,50 по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку за 2018 год в сумме 5 840,00 руб. (взносы в фиксированном размере 5 840,00 руб., взыскиваются в рамках настоящего административного искового заявления); 853,91 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 663 дня по ставке ЦБ 6,25/6,00/5,50/4,50/4,25/4,50/5,00/5,50/6,50/6,75/7,50/8,50 по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку за 2019 год в сумме 6 884,00 руб. (взносы в фиксированном размере 6 884,00 руб., взысканы на основании постановления в порядке статьи 47 НК РФ от ДД.ММ.ГГГГ №); 548,41 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ, по ДД.ММ.ГГГГ за 342 дня по ставке ЦБ 4,25/4,50/5,00/5,50/6,50/6,75/7,50/8,50 по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку за 2020 год в сумме 8 426,00 руб. (взносы в фиксированном размере 8 426,00 руб., взысканы на основании решения Волжского районного суда г.Саратова от ДД.ММ.ГГГГ по делу №А-2432/2023); 14,58 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 273 дня по ставке ЦБ 4,25/4,50/5,00/5,50/6,50/6,75/7,50 по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку за 2021 год в сумме 294,46руб. (взносы в фиксированном размере 294,46 руб. (начислены до ДД.ММ.ГГГГ, то есть, до момента снятия с учета в качестве ИП), взыскиваются в рамках настоящего административного искового заявления); 3,91 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 53 дня по ставке ЦБ 7,50/8,50 по формуле П - Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку за 2021 год в сумме 294,46 руб. (взносы в фиксированном размере 294,46 руб. (начислены до ДД.ММ.ГГГГ, то есть, до момента снятия с учета в качестве ИП), взыскиваются в рамках настоящего административного искового заявления).

На основании статей 69, 70 НК РФ почтовыми отправлениями налоговым органом направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которыми предложено добровольно оплатить недоимку по взносам и пени.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога, взноса и пени не исполнена, в связи с чем, налоговым органом мировому судье с/у №1 Волжского района г. Саратова направлено заявление на выдачу судебного приказа на взыскание налога (судебный приказ №А-1886/2022 от ДД.ММ.ГГГГ).

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа № 2А-1886/2022.

Учитывая изложенное, административный истец обратился в суд с настоящим административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика Маммадли Р.Н.о. в свою пользу задолженность по указанным налогам.

В судебное заседание административный истец не явился, о дне слушания извещен, о причинах неявки не сообщил.

Административный ответчик не явился, о дне слушания извещен, о причинах неявки не сообщил.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствии не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, оценив их в совокупности, суд считает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Исследовав материалы дела, оценив их в совокупности, суд считает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. 

Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В силу положений ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 62 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Обратившись с заявлением об отмене судебного приказа, имея на то все основания по которым административный ответчик по его мнению был не согласен с взысканными с него налоговыми платежами, и после отмены последнего мировым судьей, Маммадли Р.Н.о. иных мер по урегулированию вопроса касающегося наличия, погашения задолженности либо иным образом разрешения возникшего спора, не предпринял и доказательств обратного административным ответчиком не представлено, о чем свидетельствует наличие задолженности по настоящее время.

В соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 3 ст. 48 ГК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При указанных обстоятельствах, срок исковой давности не применим, поскольку не является пропущенным.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемых налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Судом установлено, что Маммадли Р.Н.о. Межрайонной ИФНС России №20 по Саратовской области исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2017 год в сумме 23400 руб.

После получения налоговых уведомлений налоги в установленный законом срок оплачены не были.

Правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, урегулированы главой 34 НК РФ.

Согласно нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 230 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 230 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 230 НК РФ плательщики, не производящие выплат иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Пунктом 1 статьи 230 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

По общему правилу пункта 1 статьи 232 НК РФ исчисление суммы страховых вносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 230 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 названной статьи, в частности, установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов указанными плательщиками, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 230 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Как определено ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Как установлено судом, Маммадли Р.Н.о. состоял на налоговом учёте в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Межрайонной ИФНС России №8 по Саратовской области, в соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ, определена сумма страховых взносов, подлежащая уплате ответчиком: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененном, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) (далее - СВ на ОПС) за 2017 год в сумме 5980 руб. (с даты постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ), за 2018 год в сумме 26 545 руб., за 2019 год в сумме 29 354 руб., за 2020 год в сумме 32 448 руб., за 2021 год (до снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ)-1 133,94 руб.

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ (далее - СВ на ОМС) за 2017 год в сумме 1 173 руб. (с даты постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ), за 2018 год в сумме 5 840 руб., за 2019 год в сумме 6 884 руб., за 2020 год в сумме 8 426 руб., за 2021 год (до снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ) - 294,46 руб.

Согласно абзацу 4 пункта 2 статьи 432 НК РФ при превышении суммы страховых взносов, определённой налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В указанные расчетные периоды административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов, не был освобожден от их уплаты, однако не исполнил обязанность по их уплате в установленный срок.

По срокам уплаты, и, на момент составления настоящего заявления, страховые взносы не оплачены в том числе, за 2018 и 2021 гг. в следующих размерах: СВ на ОПС в общей сумме 27 678,94 руб. (26545 + 1133,94), СВ на ОМС в общей сумме 6 134,46 руб. (5840 + 294,46).

После получения в порядке ст. 52 НК РФ налогового уведомления налог не оплачен.

Исходя из данных сведений административным истцом и произведен расчет задолженности, который соответствует фактическим обстоятельствам, подтвержденным вышеперечисленным документами. Расчёт задолженности проверен судом и признан верным.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ в требовании об уплате налога должны содержаться сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч. 3 ст. 75 НК РФ). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4 ст. 75 НК РФ).

Административному ответчику направлялись уведомления об оплате налогов, которые как указывает административный истец, оставлены без удовлетворения и доказательств обратного административным ответчиком представлено не было.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, налоговым органом, в соответствии со ст. 69, ст. 70 НК РФ, в адрес налогоплательщика направлены требования и начислены пени:

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

В связи с несвоевременной уплатой налогов, взносов, налоговым органом исчислены пени в общем размере 16 558,91 руб., в том числе: 193,63 руб, по транспортному налогу: 193,63 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 1406 дней по ставке ЦБ 7,50/7,25/7,50/7,75/7,50/7,25/7,00/6,50/6,25/6,00/5,50/4,50/4,25/4,50/5,00/5,50/6,50/6,75/7,50/8,50 по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку за 2016 год в сумме 653,00 руб. (налог в размере 653,00 руб. начислен в уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №, взыскан на основании судебного приказа Мирового судьи судебного участка № 1 Волжского района г. Саратова от ДД.ММ.ГГГГ №А-4546/2020). 13 335,10 руб, по СВ на ОПС: 484,65 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 327 дней по ставке ЦБ 7,75/7,50/7,25/7,50/7,75 по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку за 2017 год в сумме 5 980,00 руб. (взносы в фиксированном размере 5 980,00 руб. (начислены с ДД.ММ.ГГГГ, то есть, с момента постановки на учет в качестве ИП), взысканы на основании постановления в порядке статьи 47 НК РФ от ДД.ММ.ГГГГ №); 1312,02 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 1092 дня по ставке ЦБ 7,75/7,50/7,25/7,00/6,50/6,25/6,00/5,50/4,50/4,25/4,50/5,00/5,50/6,50/6,75/7,50/8,50 по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку за 2017 год в сумме 5 980,00 руб. (взносы в фиксированном размере 5 980,00 руб. (начислены с ДД.ММ.ГГГГ, то есть, с момента постановки на учет в качестве ИП), взысканы на основании постановления в порядке статьи 47 НК РФ от ДД.ММ.ГГГГ №); 41,14 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 6 дней по ставке ЦБ 7,75 по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку за 2018 год в сумме 26 545,00 руб. (взносы в фиксированном размере 26 545,00 руб., взыскиваются в рамках настоящего административного искового заявления); 5 673,11 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 1070 дней по ставке ЦБ 7,75/7,50/7,25/7,00/6,50/6,25/6,00/5,50/4,50/4,25/4,50/5,00/5,50/6,50/6,75/7,50/8,50 по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку за 2018 год в сумме 26 545,00 руб. (взносы в фиксированном размере 26 545,00 руб., взыскиваются в рамках настоящего административного искового заявления); 3 641,14 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 663 дня по ставке ЦБ 6,25/6,00/5,50/4,50/4,25/4,50/5,00/5,50/6,50/6,75/7,50/8,50 по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку за 2019 год в сумме 29 354,00 руб. (взносы в фиксированном размере 29 354,00 руб., взысканы на основании постановления в порядке статьи 47 НК РФ от ДД.ММ.ГГГГ №); 2111,81 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 342 дня по ставке ЦБ 4,25/4,50/5,00/5,50/6,50/6,75/7,50/8,50 по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку за 2020 год в сумме 32 448,00 руб. (взносы в фиксированном размере 32 448,00 руб., взысканы на основании решения Волжского районного суда г.Саратова от ДД.ММ.ГГГГ по делу №А-2432/2023); 56,16 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 273 дня по ставке ЦБ 4,25/4,50/5,00/5,50/6,50/6,75/7,50 по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку за 2021 год в сумме 1 133,94 руб. (взносы в фиксированном размере 1 133,94 руб. (начислены до ДД.ММ.ГГГГ, то есть, до момента снятия с учета в качестве ИП), взыскиваются в рамках настоящего административного искового заявления);

15,07 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 53 дня по ставке ЦБ 7,50/8,50 по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку за 2021 год в сумме 1 133,94 руб. (взносы в фиксированном размере 1 133,94 руб. (начислены до ДД.ММ.ГГГГ, то есть, до момента снятия с учета в качестве ИП), взыскиваются в рамках настоящего административного искового заявления).

3 030,18 руб, по СВ на ОМС:

94,85 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 327 дней по ставке ЦБ 7,75/7,50/7,25/7,50/7,75 по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку за 2017 год в сумме 1 173,00 руб. (взносы в фиксированном размере 1 173,00 руб. (начислены с ДД.ММ.ГГГГ, то есть, с момента постановки на учет в качестве ИП), взысканы на основании постановления в порядке статьи 47 НК РФ от ДД.ММ.ГГГГ №); 257,35 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 1092 дня по ставке ЦБ 7,75/7,50/7,25/7,00/6,50/6,25/6,00/5,50/4,50/4,25/4,50/5,00/5,50/6,50/6,75/7,50/8,50 по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку за 2017 год в сумме 1 173,00 руб. (взносы в фиксированном размере 1 173,00 руб. (начислены с ДД.ММ.ГГГГ, то есть, с момента постановки на учет в качестве ИП), взысканы на основании постановления в порядке статьи 47 НК РФ от ДД.ММ.ГГГГ №); 9,05 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 6 дней по ставке ЦБ 7,75 по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку за 2018 год в сумме 5 840,00 руб. (взносы в фиксированном размере 5 840,00 руб., взыскиваются в рамках настоящего административного искового заявления); 1 248,12 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 1070 дней по ставке ЦБ 7,75/7,50/7,25/7,00/6,50/6,25/6,00/5,50/4,50/4,25/4,50/5,00/5,50/6,50/6,75/7,50/8,50 по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку за 2018 год в сумме 5 840,00 руб. (взносы в фиксированном размере 5 840,00 руб., взыскиваются в рамках настоящего административного искового заявления);853,91 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 663 дня по ставке ЦБ 6,25/6,00/5,50/4,50/4,25/4,50/5,00/5,50/6,50/6,75/7,50/8,50 по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку за 2019 год в сумме 6 884,00 руб. (взносы в фиксированном размере 6 884,00 руб., взысканы на основании постановления в порядке статьи 47 НК РФ от ДД.ММ.ГГГГ №);548,41 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ, по ДД.ММ.ГГГГ за 342 дня по ставке ЦБ 4,25/4,50/5,00/5,50/6,50/6,75/7,50/8,50 по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку за 2020 год в сумме 8 426,00 руб. (взносы в фиксированном размере 8 426,00 руб., взысканы на основании решения Волжского районного суда г.Саратова от ДД.ММ.ГГГГ по делу №А-2432/2023);14,58 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 273 дня по ставке ЦБ 4,25/4,50/5,00/5,50/6,50/6,75/7,50 по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку за 2021 год в сумме 294,46руб. (взносы в фиксированном размере 294,46 руб. (начислены до ДД.ММ.ГГГГ, то есть, до момента снятия с учета в качестве ИП), взыскиваются в рамках настоящего административного искового заявления);

3,91 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 53 дня по ставке ЦБ 7,50/8,50 по формуле П - Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку за 2021 год в сумме 294,46 руб. (взносы в фиксированном размере 294,46 руб. (начислены до ДД.ММ.ГГГГ, то есть, до момента снятия с учета в качестве ИП), взыскиваются в рамках настоящего административного искового заявления). На основании статей 69, 70 НК РФ почтовыми отправлениями налоговым органом направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которыми предложено добровольно оплатить недоимку по взносам и пени.

Таким образом, суд соглашается, что по состоянию на день обращения в суд с настоящим административным иском у Маммадли Р.Н.о. имеется задолженность.

Заявление о взыскании обязательных платежей подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Из правовой позиции Верховного Суда РФ, содержащейся в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ № 9 от ДД.ММ.ГГГГ «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 НК РФ», следует, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, целью установления сроков исковой давности и сроков давности привлечения к ответственности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, так и сохранение необходимой стабильности соответствующих правовых отношений; в основе установления сроков исковой давности и сроков давности привлечения к ответственности лежит положение о том, что никто не может быть поставлен под угрозу возможного обременения на неопределенный или слишком длительный срок; наличие сроков, в течение которых для лица во взаимоотношениях с государством могут наступать неблагоприятные последствия, представляет собой необходимое условие применения этих последствий (Постановления от ДД.ММ.ГГГГ №-П, от ДД.ММ.ГГГГ №-П, от ДД.ММ.ГГГГ №-П, Определение от ДД.ММ.ГГГГ №-О).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и сборов Инспекцией мировому судье с/у №7 Кировского района г. Саратова направлено за¬явление на выдачу судебного приказа на взыскание налога и пени (судебный приказ № 2А-1522/2022).

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа.

Инспекция обратилась с административным иском ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах 6-месячного срока с даты отмены судебного приказа.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что поскольку имеет место отказ административного ответчика от исполнения обязательств по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени, требования административного истца являются законными и обоснованными, в связи с чем с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию транспортный налог, налог на имущество физических лиц и пени.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1711 руб.

Руководствуясь статьями 175, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> к Маммадли Р.Н.о. о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с Маммадли Р.Н.о., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области недоимку в общем размере 50 372,31 руб.:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: взнос - 27 678,94 руб., пеня - 13 335,10 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: взнос - 6 134,46 руб., пеня - 3 030,18 руб.

Транспортный налог с физических лиц: пени в размере 193,63 руб.

Взыскать с Маммадли Р.Н.о., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1711 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме – 27 июня 2024 г., через Волжский районный суд г. Саратова.

Судья З.Р. Абясова