УИД № 23RS0051-01-2024-003258-76 Дело № 2а-278/2025 

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

13 января 2025 года г. Тимашевск

Тимашевский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Муравленко Е.И.,

при секретаре Крикуновой В.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в общем размере 214 650,3 рублей, из которых: земельный налог за 2021 год в размере 8 208 рублей, земельный налог за 2022 год в размере 9 850 рублей, имущественный налог за 2020 год в размере 1021,34 рублей, имущественный налог за 2021 год в размере 1023 рубля, имущественный налог за 2022 год в размере 1086 рублей, НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом за 2021 год в размере 12 980,5 рублей, НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом за три месяца 2021 года в размере 139 929 рублей, налог на имущество физического лица за 2021 год в размере 700 рублей, налог на имущество физического лица за 2022 год в размере 923 рубля, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 30 183,96 рублей, штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиций товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2021 год в размере 8 745,5 рублей.

Свои требования мотивировала тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. ФИО1 в период с 2020-2022 года принадлежали нежилые помещения и склад, расположенные в г.Тимашевске по ул. 

<

адрес> и в х. Незаймановском по 

<

адрес>, а также земельный участок по 

<

адрес> в х.Незаймановском. Кроме того, в 2021 году она получила в дар земельный участок с помещением по 

<

адрес> в х.Незаймановском Тимашевского района, при этом ей декларация 3-НДФЛ и информация об отношениях родства (свойства) с дарителем в ИФНС в установленный срок 04 мая 2022 года не представлена, представлена только 30 сентября 2022 года, где не указал доход от дарения, при этом налог со стоимости подарка в размере 139 929 рублей не уплачен, в связи с чем, решением от 03 июля 2023 года она привлечена к ответственности в виде штрафа по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 8745,5 рублей и штрафа по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 6 996,5 рублей. Также в 2021 году ФИО1 получен доход от ООО «СК «Ренесансс Жизнь» в сумме 46 029,68 рублей, сумма налога составила 5 984 рубля. Однако, налоги и штраф в установленные сроки административный ответчик не уплатил, в связи с чем, ей начислена пеня. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, а также наличием отрицательного сальдо единого налогового счета по состоянию на 23 июля 2023 года, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование 

<

№> от 23 июля 2023 года на сумму имеющейся задолженности по единому налоговому счету, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности. Однако, установленные налоги, штрафы и пеня административным ответчиком не оплачены. В связи с имеющейся задолженностью инспекция вынуждена обратиться в суд с административным иском. 

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 10 России по Краснодарскому краю в суд не явился, хотя о времени и месте рассмотрения дела был уведомлен надлежащим образом, что подтверждается судебным извещением, о причине неявки суд не уведомил, поэтому суд в соответствии со ст.150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явилась, хотя о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, что подтверждается почтовым уведомлением о вручении заказного почтового отправления в заказном письме судебной повестки, о причине неявки суд не уведомила, ходатайств о рассмотрении дела в ее отсутствие не предоставила, поэтому суд в соответствии со ст.150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в ее отсутствие.

Исследовав письменные доказательства, оценив их, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п.1 ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 400, 401 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

На основании ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 388 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога. В соответствии с п.1 ст. 393 НК РФ налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год. Сумма налога за 2022 год уплачивается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено судом, в 2020 году за ФИО1 зарегистрировано нежилое помещение, расположенное по адресу: Краснодарский край, г.Тимашевск, 

<

адрес>, кадастровый номер 

<

№>, площадь 26,4 кв. м, дата регистрации права 15 августа 2018 года, дата утраты права 27 августа 2023 года; в 2021 году за ней зарегистрированы вышеуказанное помещение, а также склад, расположенный по адресу Краснодарский край, Тимашевский район, х.Незаймановский, 

<

адрес>, кадастровый номер 

<

№>, площадью 31,4 кв. м, дата регистрации права 04 марта 2021 года, дата утраты права 04 октября 2023 года, и земельный участок, расположенный по адресу Краснодарский край, Тимашевский район, х.Незаймановский, 

<

адрес>, кадастровый номер 

<

№>, площадью 5048 кв. м, дата регистрации права 04 марта 2021 года, дата утраты права 04 октября 2023 года; в 2022 году те же два нежилых помещения и земельный участок.

В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

Согласно п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

При дарении одаряемый получает экономическую выгоду в виде полученного в дар имущества (имущественных прав).

Доход в виде указанной экономической выгоды подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса.

В соответствии с п.18.1 ст.217 НК РФ не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы налогоплательщика в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса.

При этом согласно абзацу второму пункта 18.1 статьи 217 НК РФ доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и не полнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Таким образом, если в качестве дарителя выступает физическое лицо, не являющееся членом семьи или близким родственником одаряемого физического лица в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, то, учитывая положения статей 228 и 229 Кодекса, одаряемое физическое лицо обязано самостоятельно исчислить налог на доходы физического лица с таких доходов, представить в налоговый орган по месту своего учета декларацию по налогу на доходы физических лиц, а также уплатить налог.

Дата фактического получения дохода определяется в порядке, установленном статьей 223 НК РФ. Облагаемый налогом доход (экономическая выгода) определяется исходя из рыночной стоимости полученного имущественного права. Физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений об объектах налогообложения. К числу таких сведений об объекте налогообложения относятся официальные данные о кадастровой стоимости объекта недвижимости, полученные из государственного кадастра недвижимости, который является систематизированным сводом сведений об учтенном в Российской Федерации недвижимом имуществе.

Согласно п. 4 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах».

В соответствии с п.1 ст.80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

С 01 января 2021 года вступил в силу Федеральный закон от 29 сентября 2019 года № 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которого ст.88 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена пунктом 1.2., расширяющим полномочия налоговых органов в части проведения камеральных налоговых проверок в случае непредставления налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, на основании имеющихся у налогового органа документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных с доходов, полученных от продажи/дарения недвижимого имущества (квартира, жилой дом, земельный участок) произволен налоговым органом автоматизированным методом за 2021 год.

Как установлено судом, административным истцом в отношении налогоплательщика ФИО1 сформирован и произведен расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных в дар объектов недвижимости за 2021 год. В инспекцию в соответствии со ст. 85 НК РФ из Росреестра поступили сведения о том, что ей в 2021 году получены в дар следующие объекты недвижимости: склад, расположенный по адресу Краснодарский край, Тимашевский район, х.Незаймановский, 

<

адрес>, кадастровый номер 

<

№>, площадью 31,4 кв. м, дата регистрации права 04 марта 2021 года, кадастровой стоимостью 419 733,27 рублей, и земельный участок, расположенный по адресу Краснодарский край, Тимашевский район, х.Незаймановский, 

<

адрес>, кадастровый номер 

<

№>, площадью 5048 кв. м, дата регистрации права 04 марта 2021 года. кадастровой стоимостью 656 643,84 рублей.

При проведении камеральной налоговой проверки в соответствии с п.1.2 ст.88 НК РФ налоговым органом направлено в адрес НП требование от 11 августа 2022 года № 8707 о предоставлении в течение пяти дней пояснения о причинах непредставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ с отражением доходов в результате получения в дар недвижимого имущества, а также информацию об отношениях родства (свойства) с дарителем.

Как установлено судом, налогоплательщик не представил в ИФНС документы, подтверждающие, что даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации. При проведении анализа информации имеющейся у налогового органа родственных связей дарителя и одаряемого не установлено.

При получении недвижимости в дар от других физических лиц или от организаций одаряемый обязан подать декларацию 3-НДФЛ и уплатить налог со стоимости подарка.

Федеральным законом от 29 сентября 2019 года № 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в отношении доходов, полученных с 1 января 2020 года, применяются положения части 6 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации, содержащей императивные нормы о расчете налоговой базы исходя из кадастровой стоимости передаваемого в порядке дарения имущества. Доходом признается кадастровая стоимость недвижимости на 1 января года, в котором произошла государственная регистрация перехода права собственности к одаряемому. Сумма налога на доходы физических лиц равна кадастровой стоимости (или доле кадастровой стоимости), умноженной на 13%. Налоговые вычеты по НДФЛ не применяются в силу п. п. 3, 6 ст. 210 НК РФ, следовательно, административным ответчиком получен доход в 2021 году в порядке дарения недвижимого имущества в сумме 1 076 377,11 рублей, налог по ставке 13% исчислен в сумме 139 929 рублей. 

Пунктом 1 статьи 122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде взыскания штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога. Сумма штрафа составляет 27 986 рублей (139 929 рублей х20%).

Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

В данном случае срок представления декларации за 2021 год установлен 04 мая 2022 года и фактически представлена только 30 сентября 2022 года, где не указан доход от дарения, сама сумма налога до настоящего времени не уплачена.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации за 2021 год, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 101 НК РФ в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа, выявляет обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, или обстоятельства смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения. Налоговым органом установлены следующие смягчающие обстоятельства: несоразмерность наказания совершенному правонарушению, совершением нарушения впервые.

Согласно решению ИФНРС 

<

№> от 03 июля 2023 года ФИО1 (ранее Войсковая) привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 8745,5 рублей (34 982/4) и по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 6996,5 рублей (27 986/4).

Кроме того, в 2021 году административным ответчиком получен доход от ООО «СК «Ренесансс Жизнь» в размере 46 029,68 рублей, сумма налога составила 5984 рубля. (46 029,68*13%).

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Из налоговых уведомлений 

<

№> от 01 сентября 2021 года, 

<

№> от 01 сентября 2022 года, 

<

№> от 10 августа 2023 года, следует, что административным истцом в адрес ФИО1 направлены указанные налоговые уведомления, в которых в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указана суммы исчисленных налогов за 2020-2022 годы, объекты налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налогов.

Как установлено в судебном заседании административный ответчик в установленные сроки указанные налоги не уплатила, доказательств обратного ей суду не представлено.

На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно представленному расчету, административным истцом административному ответчику начислены пени в общей сумме 49058,59 рублей, при этом истцом заявлены требования о взыскании пени в сумме 30 183,96 рублей.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статьей 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Во исполнение ст.ст. 69 и 70 НК РФ и в целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора должнику направлено требование 

<

№> по состоянию задолженности на 23 июля 2023 года о добровольной уплате задолженности по налогам и пене в срок до 11 сентября 2023 года, которое согласно представленным административным истцом сведений получено административным ответчиком 31 июля 2023 года через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с неисполнением требования, 22 февраля 2024 года сформировано и направлено заказным письмом (ШПИ 

<

№>) решение о взыскании за счет денежных средств 

<

№> от 21 февраля 2024 года, которое в соответствии с абзацем 3 п. 4 ст. 46 НК РФ считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

Из определения мирового судьи судебного участка № 211 Тимашевского района от 01 апреля 2024 года следует, что судебным приказом мирового судьи от 21 марта 2024 года с ФИО1 (Войсковой) взыскана задолженность по налогам, штрафа и пени в общем размере 214 650,3 рублей, но по заявлению административного ответчика судебный приказ отменен 01 апреля 2024 года.

Как установлено судом, требование административного истца об уплате налогов, штрафа и пени до настоящего времени административным ответчиком не исполнено, указанная сумма ей не оплачена. Какие-либо письменные объяснения и возражения по требованию об уплате задолженности должником не представлены.

Учитывая изложенное, суд считает необходимым взыскать с ФИО1 задолженность по налогам, штрафам и пене в общем размере 214 650,3 рублей.

На основании ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ч.2 ст. 103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу п. 1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, с административного ответчика надлежит взыскать госпошлину в размере 7 439,5 рублей, исходя из взысканной суммы в размере 214 650,3 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-177, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 10 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН: 

<

***>) в доход бюджетов задолженность в общем размере 214 650,3 рублей, из которых: земельный налог за 2021 год в размере 8 208 рублей, земельный налог за 2022 год в размере 9 850 рублей, имущественный налог за 2020 год в размере 1021,34 рублей, имущественный налог за 2021 год в размере 1023 рубля, имущественный налог за 2022 год в размере 1086 рублей, НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом за 2021 год в размере 12 980,5 рублей, НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом за три месяца 2021 года в размере 139 929 рублей, налог на имущество физического лица за 2021 год в размере 700 рублей, налог на имущество физического лица за 2022 год в размере 923 рубля, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 30 183,96 рублей, штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиций товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2021 год в размере 8 745,5 рублей.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования Тимашевский район Краснодарского края государственную пошлину по делу в размере 7 439,5 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Тимашевский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Полный текст решения изготовлен 23 января 2025 года.

Председательствующий