УИД:22RS0065-01-2024-011072-70

Дело №2а-730/2025

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

17 марта 2025 года г. Барнаул

Индустриальный районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Жидких Н.А.,

при секретаре Квиткиной С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в Индустриальный районный суд г.Барнаула Алтайского края с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании пени в сумме 18492,20 руб.

В обоснование иска указано, что за период с 10.01.2024 по 04.03.2024 за ответчиком числится задолженность по пени в размере 18492,20 руб., совокупная обязанность по начислению пени с 10.01.2024 по 04.03.2024 составляет 654205,03 руб., в том числе: 

- 2250 руб. – транспортный налог за 2022 год;

- 194087,34 руб. – налог на имущество за 2019 год;

- 73446 руб. – налог на имущество за 2021 год;

- 67379 руб. – налог на имущество за 2022 год;

- 250920 руб. – налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год;

- 279 руб. – страховые взносы на ОМС за 2022 год;

- 3398,68 руб. – страховые взносы на ОПС, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022 за 2021 год;

- 9841,02 руб. – страховые взносы на ОПС, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022 за 2022 год.

По состоянию на 04.03.2024 общее сальдо расчетов по пене составило 229385,15 руб.

Административным истцом ранее приняты меры по взысканию задолженности по пене на общую сумму 210892,95 руб. 

Расчет пени в размере 18492,20 руб. = 229385,15 руб. (сальдо по пене на 04.03.2024) – 210892,95 руб. (сумма пени, ранее обеспеченная мерами взыскания).

На основании постановления Правительства от 29.03.2023 и ФЗ №263-ФЗ от 14.07.2022 выставлено требование от 16.05.2023 №1670, направленное налогоплательщику посредством личного кабинета. 

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 1 января 2023, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 включительно, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания. Таким образом, более давний период образования задолженности не означает прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налоговых платежей в бюджетную систему РФ. 

Так как требования налогового органа оставлены без удовлетворения, Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №1 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа.

16.04.2024 мировым судьей судебного участка №1 Индустриального района г.Барнаула Алтайского края вынесен судебный приказ №2а-1234/2024 о взыскании с ответчика пени.

25.04.2024 от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, вследствие чего вынесено определение об отмене судебного приказа.

До настоящего времени задолженность не погашена, в связи с чем административный истец обратился с иском в суд.

Согласно ч.4 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По настоящее время задолженность ответчиком не погашена. В связи с этим административный истец обратился с исковым заявлением в суд. 

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежаще, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, извещена надлежаще, представила письменные возражения, в которых просит в удовлетворении исковых требований отказать.

Заинтересованное лицо в судебное заседание не явилось, извещено надлежаще.

В соответствии с положениями ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся участников.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного ст.69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

В ходе рассмотрения дела суд учитывает правовую позицию, изложенную в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 25.10.2024 №48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия», согласно которой постановлено: признать абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

Сумма задолженности по требованию *** по состоянию на 16.05.2023 в срок до 15.06.2023 превысила 10000 рублей, налоговый орган обязан был обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа по требованию не позднее 15.12.2023.

28.09.2023 в суд направлено заявление о вынесении судебного приказа, мировым судьей судебного участка №1 Индустриального района г.Барнаула Алтайского края вынесен судебный приказ от 30.09.2023 №2а-1759/2023, который в связи с поступившими возражениями от налогоплательщик 13.10.2023 отменен. 

Поскольку указанная задолженность суммы отрицательного сальдо возникла после подачи предыдущего заявления о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и в связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате задолженности №1670 по состоянию на 16.05.2023, на основании которого подано предыдущее заявление о вынесении судебного приказа, и задолженность превысила сумму 10 тысяч рублей, то срок подачи настоящего заявления от 04.03.2024 №8311 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо в размере 18492,20 руб. подлежит исчислению в соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, согласно которого налоговая инспекция вправе обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 01.07.2024. Налоговым органом заявление от 04.03.2024 №8311 о вынесении судебного приказа подано в суд 11.04.2024, соответственно, срок обращения к мировому судье инспекцией соблюден.

16.04.2024 мировым судьей судебного участка №1 Индустриального района г.Барнаула Алтайского края вынесен судебный приказ №2а-1234/2024.

В связи с поступившими возражениями должника указанный судебный приказ отменен 26.04.2024.

С иском в суд административный истец обратился через приемную суда 24.10.2024, то есть в срок, предусмотренный НК РФ.

При рассмотрении дела судом установлено, что в адрес ответчика направлены налоговые уведомления: от 01.09.2020 №9625518 об уплате задолженности по налогам за 2019 год: налога на имущество в размере 256040 руб., транспортного налога в размере 2250 руб.; от 01.09.2022 № 16540224 об уплате задолженности по налогам за 2021 год: налога на имущество в размере 73446 руб., транспортного налога в размере 1875 руб.; от 05.08.2023 № 101453793 об уплате задолженности по налогам за 2022 год: налога на имущество в размере 67379 руб., транспортного налога в размере 2250 руб.

В связи с неуплатой в установленный законом срок суммы налогов ответчику выставлены требования от 16.05.2023 №1670 об уплате задолженности по налогу на имущество в размере 267533,34 руб., налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 250920 руб., страховым взносам на ОМС в размере 279 руб., страховым взносам на ОПС в размере 54869,70 руб. и пени в размере 154646,16 руб. со сроком исполнения до 15.06.2023, сумма требований превысила 10000 руб. 

Факт направления уведомлений, требований административному ответчику подтверждается скриншотом с личного кабинета налогоплательщика.

Требования об уплате задолженности оставлены налогоплательщиком без исполнения.

В соответствии со ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания (пункт 1 части 2).

Согласно пункта 1 части 9 настоящей статьи с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с требованиями ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ч.1 ст.69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлениями Правительства Российской Федерации от 20.10.2022 №1874 и от 29.03.2023 №500 продлены сроки направления требований на 6 месяцев.

Данное законодательное регулирование имело место быть в связи с принятием Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который в своей первоначальной редакции с 14.07.2022 не действовал. Введение в действие данного ФЗ было обусловлено принятием Федеральный закон от 28.12.2022 №565-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах», который, по сути, ввел в действие закон от 14.07.2022 года в своей редакции, но уже с 01.01.2023.

Согласно пп.1 п.9 ст.4 ФЗ №263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с ч.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствие со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст.176 КАС РФ). 

В силу ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Кроме того, из анализа правовых норм, содержащихся в ст.48 и ст.75 НК РФ следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

В ходе рассмотрения дела суд учитывает правовую позицию, изложенную в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 25.10.2024 №48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия», согласно которой постановлено: признать абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

Решением Индустриального районного суда г.Барнаула от 12.03.2025 по делу №2а-175/2025 в удовлетворении требований о взыскании имущественного налога за 2021 год отказано, следовательно, он не подлежит включению в отрицательное сальдо для расчета пени.

Имущественный налог за 2019 год взыскан решением Индустриального районного суда г.Барнаула №2а-2274/2022, по результатам рассмотрения которого был выдан исполнительный лист ФС ***, который направлен в ОСП Индустриального района г. Барнаула, на основании данного исполнительного листа вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства ***-ИП, в рамках которого судебным приставом-исполнителем удержаны денежные средства в 2025 году, однако они находятся на депозите в связи с оспариванием действий судебного пристава-исполнителя и приостановлением исполнительного производства в рамках рассмотрения административного дела №2а-653/2025. По данному делу вынесено решение от 21.02.2025 об отказе в удовлетворении административных исковых требований, решение не вступило в законную силу. 

Недоимка по страховым взносам в размере 1% от суммы превышающей 300000 руб. за 2022 год в размере 1481 руб. взыскана решением Индустриального районного суда г.Барнаула от 17.03.2025 №2а-120/2025. Следовательно, данная сумма подлежит включению в отрицательное сальдо для расчета пени.

УСН за 2022 год взыскан решением Индустриального районного суда г.Барнаула от 12.03.2025 №2а-175/2025 в размере 250920 руб. Следовательно, данная сумма УСН подлежит включению в отрицательное сальдо для расчета пени.

Таким образом, в отрицательное сальдо подлежат включению имущественный налог за 2019 год (остаток 194087,34 руб.), страховые взносы на ОПС 1% за 2022 год (1481 руб.) и УСН за 2022 год (250920 руб.), всего 446488 руб. 34 коп. Сумма пени подлежит перерасчету с 10.01.2024 по 04.03.2024 в следующем размере: 

За период с 10.01.2024 по 04.03.2024:

446488,34*16%*1/300*54 дня = 12858,86 руб.

В силу положений п. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. 

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Поскольку требования удовлетворены частично, с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенной части исковых требований в размере 2781,34 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, 

<

...>, ИНН:

<

***>, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю пени в размере 12858,86 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, 

<

...>, ИНН:

<

***>, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес> в доход муниципального образования городского округа – город Барнаул государственную пошлину в размере 2781,34 руб.

В остальной части в требованиях отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г.Барнаула Алтайского края.

Судья: Н.А. Жидких

Мотивированное решение изготовлено 27.03.2025 

Верно, судья: Н.А. Жидких

Секретарь с/з.: С.В. Квиткина

По состоянию на 27.03.2025 решение не вступило в законную силу

Подлинный документ находится в материалах дела №2а-730/2025

Индустриального районного суда г.Барнаула Алтайского края

Секретарь с/з.: С.В. Квиткина