УИД 23RS0номер-21

К делу номера-501/2025

Р Е Ш Е Н И Е

ИФИО1

24 января 2025 г. 

<

адрес> г. ФИО3

Лазаревский районный суд г. ФИО3 

<

адрес> в составе судьи Бондарь М.О., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России номер по 

<

адрес> к ФИО2 о взыскании налогов

УСТАНОВИЛ:

с учетом уточнений, межрайонная ИФНС России номер по 

<

адрес> (далее по тексту - Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором просила взыскать с ФИО2 в пользу межрайонной ИФНС России номер по Краснодарскому следующую задолженность: НДФЛ за 2021 год в размере 668 283,00 руб.; штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 12 675,00 руб.; штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 8 450,00 руб.; земельный налог за 2022 год в размере 5 145,00 руб.; пеню в размере 107 383,93 руб., а всего взыскать задолженность в размере 801 936,93 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что по сведениям, представленным, в соответствии с п.4 ст.85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), из Единого государственного реестра недвижимости, налогоплательщиком в 2021 году продан объект недвижимого имущества: земельный участок, адрес: 

<

адрес>, г. ФИО3 

<

адрес>, кадастровый номер 23:49:0117004:1125, размер доли 1/1, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ, цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ – 6 200 000 руб., кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7% - 3 035 004 руб. Общая сумма дохода от продажи объектов недвижимости 6 200 000 руб., имущественный налоговый вычет 1 000 000 рублей, налогооблагаемая база 5 200 000 рублей, Расчет налога (6 200 000 руб. – 1 000 000 (имущественный вычет)) * 13% = 676000 руб. Следовательно, сумма налога на доходы физических лиц подлежащая уплате в бюджет за 2021 год по данным налогового органа, с учетом налоговых вычетов, составляет 676 000 рублей. Также ФИО2 является плательщиком земельного налога за 2022 год за земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, г. ФИО3 

<

адрес>, кадастровый номер 23:49:0117004:1125. На направленные в адрес административного ответчика налоговое уведомление и требование об уплате транспортного налога административный ответчик не ответил, в добровольном порядке земельный налог за 2022 год и налог на доходы физических лиц за 2022 не оплатил. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №

<

адрес> г. ФИО3 вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженность по уплате налогов. Данный приказ отменен определением мирового судьи того же судебного участка от ДД.ММ.ГГГГ по причине поступления возражений ФИО2 относительно его исполнения. Изложенное явилось поводом для обращения Инспекции в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением.

Представитель инспекции в судебное заседание не вился, о причинах не сообщил, при подаче административного искового заиления ходатайствовала о рассмотрении дела в их отсутствие. 

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суду не сообщила, надлежащим образом была уведомлена, направила в суд возражения. 

На основании ч. 7 ст. 150 КАС РФ настоящее административное дело рассматривается в порядке упрощенного (письменного) производства.

Из материалов дела следует, что по сведениям, представленным, в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ, из ЕГРН, ФИО2 в 2021 году продан объект недвижимого имущества: земельный участок, адрес: 

<

адрес>, г. ФИО3 

<

адрес>, кадастровый номер 23:49:0117004:1125, размер доли 1/1, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ, цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ – 6 200 000 руб., кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7% – 3 035 004 руб. 

Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО2 произведен расчет налога на доходы физических лиц за 2021 год на основании сведений, представленных от регистрирующего органа Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии.

В соответствии с п.1.2 ст.88, ст.87 НК РФ, в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный законодательством срок в соответствии с пп.2 п.1 и п.3 ст.228, п.1 ст.229 НК РФ, Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка на основании полученных данных из органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (далее - Росреестр) за 2021 год в отношении налогоплательщика.

Положениями п. 1 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ.

В соответствии со ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, а также получившие доход в порядке дарения самостоятельно исчисляют сумму налога с полученного ими дохода на основании налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ (далее-декларации).

Налоговая декларация в соответствии со ст.229 НК РФ представляется в налоговый орган по месту жительства физического лица не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Следовательно, срок представления декларации за 2021 не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Срок представления декларации за 2021 год – ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии, со ст.214.10 НК РФ в случае неисполнения обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества либо полученных в результате дарения объекта недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым п.1.2 ст.88 НК РФ камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком.

Таким образом, Инспекция вправе самостоятельно рассчитать налог на доходы физических лиц, исходя из имеющейся информации.

Согласно данным, имеющимся в информационном ресурсе налогового органа, полученным в соответствии со ст.85 НК РФ налогоплательщиком в 2021 году отчуждены объекты недвижимости, находившиеся в собственности менее предельного срока владения, согласно ст.217.1 НК РФ.

Минимальный срок владения объектом недвижимости, приобретенным начиная с ДД.ММ.ГГГГ, составляет три года, если право собственности на этот объект получено в порядке наследования или по договору дарения от члена семьи или близкого родственника; в результате приватизации; в результате передачи по договору пожизненного содержания с иждивением.

Минимальный срок владения три года также установлен для единственного жилья.

Единственное жилье считается таковым, если на дату государственной регистрации перехода к покупателю права собственности на жилое помещение у налогоплательщика нет в собственности (включая совместную собственность супругов) иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).

При этом не учитывается жилье, которое налогоплательщик и (или) его супруг приобрели в течение 90 календарных дней до даты государственной регистрации перехода к покупателю права собственности на проданное жилое помещение от налогоплательщика, а также жилье, не являющееся совместно нажитым супругами.

При соблюдении указанных положений трехлетний срок распространяется и на земельный участок, на котором расположено жилое помещение, и расположенные на указанном земельном участке хозяйственные строения и (или) сооружения (п. 3 ст. 217.1 НК РФ; ч. 2 ст. 4 Закона № 382-ФЗ; Информация ФНС России).

В остальных случаях для указанных объектов недвижимости минимальный срок владения объектом недвижимости составляет пять лет, если иное не установлено законом субъекта РФ (п. 4, пп. 1 п. 6 ст. 217.1 НК РФ).

Из положений п.2 ст.214.10 НК РФ следует, что в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В соответствии с п.п.1 п.1 ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества.

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный п.п.1 п.1 ст.220 НК РФ, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст.217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей, а также в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 250 000 рублей.

Вместо получения указанного имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе на основании п.п.2 п.2 ст.220 Кодекса уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Указанный налоговый вычет можно получить при подаче налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц 3-НДФЛ в налоговый орган по окончании года, в котором получен доход от продажи имущества (ст. 216, п. 7 ст. 220, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Кроме того, пунктом 3 ст. 220 НК РФ предусмотрено, что при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

В соответствии с п.1.2 ст.88 НК РФ при проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения.

В адрес налогоплательщика направлялось посредством почтовой связи Требование номер от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости представления пояснений по факту получения дохода, а также представления подтверждающих документов (договор купли-продажи и (или) иной документ подтверждающий сумму полученного дохода), а также, при наличии, документов, подтверждающих сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением проданного имущества.

В ответ на требование, налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ (вх.номер) представлены пояснения с приложением копий документов. В своих пояснениях ФИО2 указывает, что владела реализованным ей в 2021 году, земельным участком с 1958 года, а в дальнейшем, ей была продана только часть данного участка.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год, налогоплательщиком на дату составления и вынесения Решения, также не представлена.

По сведениям, представленным, в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ, из Единого государственного реестра недвижимости, данный земельный участок принадлежал налогоплательщику на основании Выписки из похозяйственной книги о наличии у гражданина права на земельный участок номер от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно информации, имеющейся в налоговом органе и в соответствии с пояснениями, представленными ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком, ФИО2 в 2017 году указанный земельный участок (кадастровый номер 23:49:0117004:25, площадь 3400 кв.м.) разделен на земельные участки с кадастровыми номерами 23:49:0117004:1126 и 23:49:0117004:1125 с площадью 2600 и 800 кв.м, соответственно.

Суд критически относится к доводам возражений ФИО2, что моментом возникновения права собственности на образованный в результате раздела земельный участок, следует считать дату первоначальной государственной регистрации право собственности на исходный земельный участок в связи со следующим. 

Согласно п. 1 ст. 11.4 Земельного кодекса Российской Федерации (далее по тексту – ЗК РФ) при разделе земельного участка образуются несколько земельных участков, а земельный участок, из которого при разделе образуются земельные участки, прекращает свое существование, за исключением случаев, указанных в п. 4, 6 указанной статьи, и случаев, предусмотренных другими федеральными законами.

На основании пункта 2 статьи 81 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее по тексту – ГК РФ) права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Статьей 219 ГК РФ установлено, что право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.

Согласно п. 1 ст. 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

В соответствии со ст. 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» государственная регистрация прав на недвижимое имущество - юридический акт признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества. Государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права.

В этой связи, поскольку при разделе земельного участка возникают новые объекты права собственности, а первичный объект прекращает свое существование, срок нахождения в собственности образованных при разделе земельных участков для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц при их продаже следует исчислять с даты государственной регистрации прав на вновь образованные земельные участки.

Исходя из вышеизложенного, если земельный участок находился в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, доход от его продажи подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

Данная позиция отражена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ номер.

Таким образом, реализованный земельный участок находился в собственности ФИО2, менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ.

Общая сумма дохода от продажи объектов недвижимости 6 200 000 руб., имущественный налоговый вычет 1 000 000 рублей, налогооблагаемая база 5 200 000 рублей, Расчет налога (6 200 000 руб. – 1 000 000 (имущественный вычет)) * 13% = 676000 руб. Следовательно, сумма налога на доходы физических лиц подлежащая уплате в бюджет за 2021 год по данным налогового органа, с учетом налоговых вычетов, составляет 676 000 рублей.

В соответствии с п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты налога за 2021 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговая декларация за 2021 год в налоговый орган не представлена, налог не исчислен и не уплачен.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что за несвоевременную уплату налога подлежат начислению пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах, дня уплаты налога или сбора в размере одной трехсотой, действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ предусмотрена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других не правомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ. Следовательно, сумма штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, составит 135 200 руб. (676 000 * 20%).

В результате проведения камеральной налоговой проверки выявлено, что налогоплательщик не исполнил свою обязанность по представлению налоговой декларации за 2021 год в налоговый орган, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое п.1 ст. 119 Кодекса предусмотрена налоговая ответственность в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Следовательно, сумма штрафа, предусмотренного ст. 119 НК РФ, составит 202 800 руб. (676 000 * 30%).

В адрес налогоплательщика направлено уведомление о вызове в налоговый орган для вручения акта камеральной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ номер.

На вручение Акта налоговой проверки ФИО2 явилась ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем данный документ вручен лично.

Дополнительно налогоплательщиком при вручении акта указано «Возражаю», о чем в акте налоговой проверки налогоплательщиком сделана запись на стр. 7, однако при этом мотивированных доводов в части несогласия в отношении исчисленного налога, при подписании, а также в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки, налогоплательщиком представлено не было.

О времени и месте рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки налогоплательщик извещен (Извещение о месте и времени рассмотрения налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ номер). ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 явилась на рассмотрение материалов налоговой проверки, о чем составлен протокол номер рассмотрения материалов налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ.

В ходе рассмотрения материалов, относительно обстоятельств, имеющих значение для рассмотрения дела о налоговом правонарушении ФИО2 устно заявила ходатайство о переносе даты рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки. Копия указанного протокола вручена налогоплательщику лично ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, в связи с тем, что на последующие рассмотрения материалов налоговой проверки налогоплательщик не являлся, а направлял на бумажном носителе заявления- ходатайство об очередном переносе рассмотрения материалов налоговой проверки по состоянию здоровья, ФИО2, неоднократно переизвещалась, в соответствии со ст. 101 НК РФ.

Перенос рассмотрения материалов налоговой проверки связан с обеспечением налогоплательщику возможности ознакомиться со всеми материалами проверки и участвовать в их рассмотрении в налоговом органе, а также выяснением всех обстоятельств, установленных в ходе проверки, для принятия руководителем (заместителем руководителя) налогового органа обоснованного решения по камеральной проверке.

Пунктом 6 ст. 100 НК РФ определено, что лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.

Статьей 101 НК РФ определено, что акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам их рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в п. 6 ст. 100 НК РФ, принимается одно из решений, предусмотренных п. 7 ст. 101 НК РФ. Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа извещает о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки лицо, в отношении которого проводилась эта проверка. Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка, вправе участвовать в процессе рассмотрения материалов указанной проверки лично и (или) через своего представителя. Неявка лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представителя), извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, не является препятствием для рассмотрения материалов налоговой проверки, за исключением тех случаев, когда участие этого лица будет признано руководителем (заместителем руководителя) налогового органа обязательным для рассмотрения этих материалов.

Однако, ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 в Инспекцию представлено заявление (вх. номер) с просьбой снизить штраф и начисление пени по акту налоговой проверки номер от ДД.ММ.ГГГГ и при вынесении решения учесть, что она является пенсионером ДД.ММ.ГГГГ года рождения, относится к категории детей ВОВ, является добросовестным налогоплательщиком, нарушение совершила впервые не имея злого умысла, штрафные санкции сильно повлияют на ее тяжелое материальное положение, т.к. финансовые средства были направлены на поддержание здоровья и улучшение жилищных условий.

Кроме того, ФИО2 представлены заявления от ДД.ММ.ГГГГ (вх. номер) и ДД.ММ.ГГГГ (вх. номер/ЗГ), в которых она в очередной раз, указывает, что владела реализованным ей в 2021 году, земельным участком с 1958 года, а в дальнейшем, ей была продана только часть данного участка.

О времени и месте рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки налогоплательщик извещен (Извещение о месте и времени рассмотрения налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ номер).

На дату рассмотрения налогоплательщик не явился, в связи с чем, в соответствии с п. 3 ст. 101 НК РФ принято решение о рассмотрении материалов налоговой проверки в отсутствие извещенного в установленном порядке лица, в отношении которого проведена проверка.

В действиях налогоплательщика рассматривается вина в форме неосторожности.

Согласно, п. 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 НК РФ за совершение налогового правонарушения.

Согласно разъяснениям Конституционного Суда Российской Федерации, содержащимся в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ номер-П, санкции штрафного характера должны отвечать требования справедливости, предполагает установление публично-правовой ответственности лишь за виновное деяние и ее дифференциацию в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию при применении взыскания.

В статье 112 НК РФ приведен перечень смягчающих ответственность обстоятельств, который не является исчерпывающим. В силу п. 4 указанной статьи обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

В ходе камеральной налоговой проверки установлены смягчающие обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 статьи 112 НК РФ, а именно:

- несоразмерность деяния тяжести наказания,

- тяжелое состояние здоровья.

тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения.

- введение иностранными государствами экономических санкций в отношении Российской Федерации, ФИО1 юридических лиц, граждан Российской Федерации.

Указанные обстоятельства, налоговый орган считает основанием для снижения суммы налоговых санкций, предусмотренных ст. 119 НК РФ, не менее чем в 16 раз.

Следовательно, сумма штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, составит 8450 руб. (135200/ 16).

Следовательно, сумма штрафа, предусмотренного ст. 119 НК РФ, составит 12675 руб. (202800/ 16).

Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения в соответствии со ст. 111 НК РФ, либо обстоятельства, отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, в соответствии со ст. 112 Кодекса, не установлены.

Возражения, на дату вынесения Решения номер от ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщиком не представлены.

Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения номер от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 начислен НДФЛ за 2021 год – 676 000 руб., штраф по п.1 ст.119 НК РФ – 12 675,00 руб., штраф по п.1 ст.122 НК РФ – 8 450 руб.

Также, ФИО2 является плательщиком земельного налога за 2022 год за земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, г. ФИО3 

<

адрес>, кадастровый номер 23:49:0117004:1125. 

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговые ставки установлены ст.2 Решения ФИО3 от ДД.ММ.ГГГГ номер «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования город-курорт ФИО3».

В соответствии с п. 5 ст. 65 ЗК РФ для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных Земельным кодексом Российской Федерации, иными федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка.

В п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ними.

Инспекцией административному ответчику начислен земельный налог за 2022 год в размере 5 145 руб. 

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым органом в адрес ФИО2 выставлено требование: от ДД.ММ.ГГГГ номер со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об плате задолженности не исполнено.

Налог на доходы физических лиц за 2021 год, земельный налог за 2022 год ФИО2 не уплачен, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №

<

адрес> г. ФИО3 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате налогов. 

Названный судебный приказ отменен определением мирового судьи того же судебного участка от ДД.ММ.ГГГГ по причине поступления возражений ФИО2 относительно его исполнения.

Изложенное послужило поводом для обращения Инспекции в суд с рассматриваемыми требованиями.

На основании пунктов 1 и 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности номер от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ (направлено почтой), то есть в пределах шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

Исходя из положений п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пунктом 4 ст. 75 НК РФ установлено, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку административным ответчиком налоги в установленный срок не были уплачен, налоговый орган правомерно в соответствии со ст. 75 НК РФ начислил пеню в размере 107 383,93 рублей. 

С учетом изложенного, требования административного иска подлежат полному удовлетворению и с ФИО2 подлежит взысканию задолженность по НДФЛ за 2021 год в размере 668 283,00 руб.; штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 12 675,00 руб.; штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 8 450,00 руб.; земельный налог за 2022 год в размере 5 145,00 руб.; пеню в размере 107 383,93 руб.; а всего взыскать задолженность в размере 801 936,93 рублей.

Указанные платежи признаются единым налоговым платежом (ЕНП).

Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафов с введением единого налогового счета (ЕНС), регламентирует порядок распределения единого налогового платежа (ЕНП) в порядке ст. 45 НК РФ.

Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ номер - ФЗ внес изменения в п. 8 ст. 45 НК РФ согласно которого:

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы;

Алгоритм распределения единого налогового платежа действует с ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5 145 руб. был учтен до подачи иска в счет уплаты недоимки по налогу на доходы физических лиц, и платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 572 руб. учтен после подачи иска в счет уплаты недоимки по налогу на доходы физических лиц.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика в доход государства следует взыскать государственную пошлину в размере 21 038 рублей (подп. 4 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

требования административного искового заявления межрайонной ИФНС России номер по 

<

адрес> к ФИО2 о взыскании налогов – удовлетворить. 

Взыскать с ФИО2 в пользу межрайонной ИФНС России номер по Краснодарскому следующую задолженность по НДФЛ за 2021 год в размере 668 283,00 руб.; штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 12 675,00 руб.; штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 8 450,00 руб.; земельный налог за 2022 год в размере 5 145,00 руб.; пеню в размере 107 383,93 руб.; всего взыскать задолженность в размере 801 936 (восемьсот одна тысяча девятьсот тридцать шесть) рублей 93 копейки.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход государства в размере 21 038 (двадцать одна тысяча тридцать восемь) рублей.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ. 

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в 

<

адрес>вой суд через Лазаревский районный суд г. ФИО3 в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья

Лазаревского районного суда г. ФИО3 М.О. Бондарь

Копия верна:

Судья 

Лазаревского районного суда г. ФИО3 М.О. Бондарь