Дело № 2а-128/2024

УИД 22RS0048-01-2024-000161-45

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

село Солтон Солтонского района 23 декабря 2024 года

Алтайского края, улица Ленина - 15

Солтонский районный суд Алтайского края в составе:

Председательствующего судьи Понамаревой Е.А.,

При секретаре судебного заседания Савочкине Е.Ю.,

В отсутствие:

- административного истца в лице Межрайонной ИФНС № 16 по Алтайскому краю,

- административного ответчика в лице ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-128/2024, возбужденное по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

18 ноября 2024 года в Солтонский районный суд Алтайского края поступило административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и пени на общую сумму 14 403 рублей 66 копеек.

В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на то, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 16 по Алтайскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО2.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01 января 2023 года Единого налогового счета. 

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица на 01 января 2023 года формировалось с учетом особенностей, предусмотренных статьей 4 Федерального закона № 263-ФЗ в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на Едином налоговом счете (далее по тексту - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее по тексту - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 18 749 рублей 66 копеек, в том числе налог - 14 302 рубля 00 копеек, пени - 4 447 рублей 66 копеек.

Сумма задолженности образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 860 рублей, 

- транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 913 рублей, 

- транспортный налог с физических лиц за 2016 год в размере 860 рублей, 

- транспортный налог с физических лиц за 2015 год в размере 860 рублей, 

- транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 1 500 рублей, 

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 1 500 рублей, 

- транспортный налог с физических лиц за 2014 год в размере 860 рублей, 

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 1 500 рублей, 

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1 500 рублей, 

- земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2019 год в размере 682 рублей, 

- земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 759 рублей, 

- земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 750 рублей,

- земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2017 год в размере 813 рублей,

- земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2020 год в размере 682 рублей, 

- земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2018 год в размере 170 рублей, 

- земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2016 год в размере 93 рублей, 

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 4 447 рублей 66 копеек.

Согласно сведениям, представленным органами ГИБДД, административному ответчику принадлежат транспортные средства:

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

На основании положений Налогового кодекса Российской Федерации (статьи 357, 358), 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС «О транспортном налоге на территории 

<

адрес>», за 2015-2022 годы ФИО1 начислен транспортный налог за выше указанные транспортные средства исходя из мощности двигателя, установленной законом налоговой ставки и периода нахождения транспортного средства в собственности.

Транспортный налог подлежит уплате физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления. В спорный период налогоплательщику направлялись налоговые уведомления о необходимости уплаты транспортного налога. ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с требованиями статей 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № на сумму 15 338 рублей 05 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не погашено, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числится задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 860 рублей, за 2018 год в размере 913 рублей, за 2016 год в размере 860 рублей, за 2015 год в размере 860 рублей, за 2019 год в размере 1 500 рублей, за 2021 год в размере 1 500 рублей, за 2014 год в размере 860 рублей, за 2020 год в размере 1 500 рублей, за 2022 год в размере 1 500 рублей.

Кроме того, согласно сведений из государственного земельного кадастра, налогоплательщик ФИО1 является собственником земельных участков:

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

В соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации (статьи 388, 396, 390, 389), на основании нормативно-правового акта уполномоченного органа муниципального образования, за 2016-2022 годы налогоплательщику ФИО1 исходя из площади земельного участка, его кадастровой стоимости, налоговой ставки, установленной на территории муниципального образования, начислен земельный налог. 

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в ЕНС налогоплательщика сконвертированы пени в размере 2680,92 рублей, в том числе по транспортному налогу - 2031,68 рублей, по земельному налогу - 649,24 рублей.

Требования, направленные до ДД.ММ.ГГГГ (включительно) утратили свое действие.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка 

<

адрес> отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика ФИО1 задолженности по налогам, в связи с чем в течение установленного законом 6-ти месячного срока административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением (листы дела 5-10).

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес>, будучи своевременно уведомленным о времени и месте рассмотрения дела, что подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления в информационно-телекоммуникационной сети Интернет на официальном сайте Почта Россия, а также Отчетом о размещении на сайте сведений по делу (листы дела 120, 122-123), в судебное заседание не явился, в административном исковом заявлении просит о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО2 о времени и месте рассмотрения дела уведомлен своевременно, что подтверждается распиской о получении судебной повестки (лист дела 121), просит о рассмотрении дела в его отсутствие, при этом представил подлинник платежного документа, согласно которому административным ответчиком до рассмотрения дела по существу 17 декабря 2024 года в полном объеме произведена оплата налоговой задолженности, заявленной в административном исковом заявлении.

Учитывая надлежащее уведомление участвующих в деле лиц о времени и месте рассмотрения административного дела, руководствуясь положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд рассмотрел административное дело в отсутствие сторон.

Доложив материалы дела, исследовав представленные административным истцом доказательства, а также дополнительно истребованные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная обязанность закреплена и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев (статья 3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (статья 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, на которых расположен земельный участок (статья 389 НК РФ).

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ Единого налогового счета. 

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица на ДД.ММ.ГГГГ формировалось с учетом особенностей, предусмотренных статьей 4 Федерального закона № 263-ФЗ в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

Согласно материалам административного дела, и данное обстоятельство не оспаривается административным ответчиком, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика имелась задолженность по налогам в размере 15 338 рублей 05 копеек.

В связи с тем, что до ДД.ММ.ГГГГ указанная задолженность административным ответчиком не была погашена, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка 

<

адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, а также пени, начисленных уже до момента обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка 

<

адрес> в отношении административного ответчика вынесен судебный приказ, который ДД.ММ.ГГГГ отменен.

В связи с тем, что административным ответчиком задолженность не была погашена, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени, что суд находит законным и обоснованным. 

В то же время, как следует из материалов административного дела, ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком ФИО1 заявленная налоговым органом ко взысканию в рамках настоящего административного дела сумма задолженности по Единому налоговому счету в размере 14 403 рублей 66 копеек полностью уплачена по реквизитам, указанным в налоговым уведомлении.

Таким образом, исследовав представленные сторонами доказательства, находя административные исковые требования налогового органа законными и обоснованными, однако удовлетворенными административным ответчиком до рассмотрения дела по существу, что свидетельствует о восстановлении нарушенного права и исполнении налоговой обязанности в заявленном размере, при отсутствии отказа административного истца от иска, исковые требования в заявленном размере удовлетворению не подлежат, так как указанная сумма уже ответчиком уплачена в счет имеющейся задолженности, в связи с чем административные исковые требования налогового органа удовлетворению не подлежат.

Наличие у административного ответчика имеющейся в настоящее время налоговой задолженности за 2023 год препятствием для отказа налоговому органу в удовлетворении заявленных требований не является, поскольку предметом настоящего спора налоговая задолженность за иной период не является, налоговый орган в настоящее время не лишен возможности взыскания образовавшейся налоговой задолженности за новый налоговый период в судебном порядке, заявленная налоговым органом ко взысканию сумма налоговой задолженности по настоящему административному иску полностью погашена.

На основании изложенного и, руководствуясь статьями 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю отказать в удовлетворении административных исковых требований к ФИО2 (ИНН 

<

данные изъяты>) о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018-2022 годы, земельному налогу за 2018-2022 годы и пени, итого в размере 14 403 рублей 66 копеек, в связи с добровольным погашением административным ответчиком налоговой задолженности в заявленном размере, до рассмотрения административного дела по существу.

Направить копию настоящего решения административному истцу и административному ответчику не позднее следующего рабочего дня после его принятия.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы непосредственно через Солтонский районный суд Алтайского края в течение месяца с момента его изготовления в окончательной форме.

В окончательной форме решение суда изготовлено 24 декабря 2024 года.

Судья Е.А. Понамарева