ЛИПЕЦКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД

Судья Верейкина И.А. Дело № 2а-3030/2025

Докладчик Демидкина Е.А. Дело № 33а-3445/2025

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

«09» декабря 2025 года судебная коллегия по административным делам Липецкого областного суда в составе:

председательствующего Долбнина А.И.,

судей Демидкиной Е.А. и Федосовой Н.Н.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Арнаутовой А.Ш.,

рассмотрела в открытом судебном заседании в городе Липецке административное дело по апелляционной жалобе административного ответчика ФИО2 на решение Октябрьского районного суда г. Липецка от 17 сентября 2025 года, которым постановлено:

«Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Липецкой области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: 

<

...> 

<

адрес>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Липецкой области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 25872 рубля, задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 144439 рублей, задолженность по земельному налогу на 2023 год в сумме 1754 рубля, и пени в сумме 14 573 рубля 90 копеек, а всего взыскать 186638 (сто восемьдесят шесть тысяч шестьсот тридцать восемь) рублей 90 копеек.

Реквизиты для оплаты задолженности и пени: Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула БИК №, корреспондентский счет: №, Получатель: Казначейство России (ФНС России), счёт получателя: №, ИНН получателя: №, КПП получателя: №, КБК: №, Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: №, ИНН должника: №. Назначение платежа: Единый налоговый платёж.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: 

<

...> 

<

адрес>, ИНН №, в доход бюджета г. Липецка государственную пошлину в размере 6599 (шесть тысяч пятьсот девяносто девять) рублей.

Реквизиты для оплаты государственной пошлины: Получатель платежа Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН получателя: №, КПП получателя: №, Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула, БИК: №, корреспондентский счет: №, счет: №».

Заслушав доклад судьи Демидкиной Е.А., судебная коллегия

У С Т А Н О В И Л А:

Управление Федеральной налоговой службы России по Липецкой области (далее - УФНС России по Липецкой области) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога за 2023 г. в сумме 144 439 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 25 872 руб., земельного налога за 2023 год в сумме 1 754 руб., и пени в размере 14573,90 руб., ссылаясь на то, что ему, как налогоплательщику данных налогов, направлялось налоговое уведомление от 13.07.2024 года, было выставлено требование об уплате налога № от 07.12.2024 года со сроком уплаты до 27.01.2025 года, которое осталось без исполнения, начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, 28.04.2025 года соответствующий судебный приказ был вынесен, но определением от 30.04.2025 года по заявлению должника судебный приказ отменен. На момент предъявления административного иска в суд в добровольном порядке задолженность не погашена, в связи с чем административный истец просил взыскать задолженность в судебном порядке.

Представитель УФНС России по Липецкой области в судебное заседание по извещению не явился.

Административный ответчик ФИО2 возражал против требований в части расчета налога за автомобиль Ленд Ровер Рендж Ровер с государственным регистрационным знаком №, и пени, полагая, что при расчете данного налога необоснованно применен повышающий коэффициент 3.

Суд постановил решение, резолютивная часть которого изложена выше.

В апелляционной жалобе административный ответчик ФИО2 просит об изменении решения суда в части взыскания транспортного налога за 2023 г. за автомобиль Ленд Ровер Рендж Ровер, полагая подлежащим взысканию в качестве такового 46750 руб., а не 140250 руб.

Выслушав представителя административного ответчика по доверенности ФИО9, поддержавшего доводы жалобы, проверив доводы апелляционной жалобы, материалы дела, судебная коллегия приходит к следующим выводам.

Согласно пунктов 1 и 2 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента: 3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов до 15 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет.

Порядок расчета средней стоимости легковых автомобилей для целей настоящей главы определяется федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере торговли. Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов рублей, подлежащий применению в очередном налоговом периоде, размещается не позднее 31 марта очередного налогового периода на официальном сайте указанного органа в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Ставки транспортного налога на территории Липецкой области установлены Законом Липецкой области от 25 ноября 2002 года № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» и составляют для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно – 28 рублей, свыше 250 л.с. – 150 рублей.

Из материалов дела следует, что налоговым органом налогоплательщику ФИО2 направлено налоговое уведомление № от 13.07.2024 года, которое было получено ответчиком в личном кабинете налогоплательщика. Согласно данного уведомления были начислены за 2023 г. транспортный налог за автомобиль Ленд Ровер Фриландер – 4189 руб. (149,60 * 28 * 12/12 месяцев), за автомобиль Ленд Ровер Рендж Ровер - 140250 рублей (340 л.с. * 150 руб. * 11/12 месяцев * 3 (повышающий коэффициент)), налог на имущество физических лиц в общем размере - 25872 руб., земельный налог в общем размере - 1 754 руб.

В связи с неуплатой налогов налогоплательщику выставлено требование № по состоянию на 07.12.2024 года об уплате вышеуказанных налогов и пени, со сроком исполнения до 27.01.2025 года, которое было получено ответчиком в личном кабинете налогоплательщика.

В установленный законом шестимесячный срок с момента истечения срока исполнения требования налоговый орган обратился за выдачей судебной приказа и судебным приказом мирового судьи судебного участка № 27 Октябрьского судебного района г. Липецка №а-1200/2025 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 взыскана задолженность по налогам за 2023 г. в размере 172 065 руб. и пени в сумме 14573,90 руб. Определением мирового судьи 30.04.2025 года данный судебный приказ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Настоящий административный иск подан в суд 19.06.2025 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Решение суда первой инстанции в части взыскания транспортного налога за автомобиль Ленд Ровер Фриландер в размере 4189 руб., налога на имущество физических лиц в размере 25872 руб., земельного налога в размере 1 754 руб. административным ответчиком не обжалуется, его правильность в данной части сомнений не вызывает.

Относительно взыскания транспортного налога за 2023 г. за автомобиль Ленд Ровер Рендж Ровер судебная коллегия приходит к следующим выводам.

Согласно письменных пояснений представителя налогового органа в суде первой инстанции (л.д. 71), повышающий коэффициент 3 при расчете транспортного налога за автомобиль административного ответчика Ленд Ровер Рендж Ровер применен как к автомобилю Range Rover LWB 4.4L SDV8 SVAutobiography-TL7, указанному в перечне дорогостоящих автомобилей.

Соглашаясь с такой позицией налогового органа и взыскивая транспортный налог за автомобиль Ленд Ровер Рендж Ровер в размере 140250 рублей, рассчитанном с применением повышающего коэффициента, суд первой инстанции основывался на выводе о том, что принадлежащий ФИО2 автомобиль по стоимости и году выпуска соответствует требованиямстатьи 362Налогового кодекса для включения в налоговую базу при исчислении транспортного налога с применением повышающего коэффициента – 3, марка и модель спорного транспортного средства также соответствует марке и модели, указанным в Перечне (позиция 119Перечня легковых автомобилей средней стоимостью от 10 млн. руб., с года выпуска которых прошло не более 10-ти лет).

Вместе с тем, судебная коллегия не находит оснований согласиться с такими выводами суда первой инстанции, являются заслуживающими внимания доводы административного ответчика о том, что принадлежащий ему автомобиль Ленд Ровер Рендж Ровер г/н № мощностью 340 л.с., VIN №, не подпадает под категорию автомобилей, включенных в "Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов рублей (2023 год)".

Из материалов дела следует, что суд исходил из марки и модели автомобиля, указанной в позиции 119 "Перечня легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов рублей (2024 год)", в то время как в рамках настоящего дела взыскивается транспортный налог за 2023 г., в связи с чем в соответствии с абз.11 п. 2 ст. 362 НК РФ при проверке соответствия марки и модели автомобиля соответствующему Перечню необходимо проверять его на соответствие "Перечню легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов рублей (2023 год)".

В позиции 106 "Перечня легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов рублей (2023 год)" также указан автомобиль марки Land Rover модель (версия) Range Rover LWB 4.4L SDV8 SVAutobiography-TL7, дизель.

Вместе с тем, не имеется каких-либо объективных и достаточных доказательств того, что автомобиль административного ответчика марки Land Rover является именно моделью (версией) Range Rover LWB 4.4L SDV8 SVAutobiography-TL7 либо иной моделью (версией), включенной в "Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов рублей (2023 год)".

Так, в представленных административным ответчиком договоре купли-продажи от 28.01.2023 г., ПТС на транспортное средство, свидетельства о гос.регистрации, ответах, полученных на запрос суда апелляционной инстанции из Управления Госавтоинспекции УМВД России по Липецкой области и Центральной акцизной таможни, спорный автомобиль с VIN №, мощностью двигателя 340 л.с., указан как Land Rover Range Rover, каких-либо иных данных о модели(версии) данного автомобиля указанные документы, полученные в том числе, от государственных органов, не содержат.

Согласно представленной административным ответчиком распечатки с сайта landrover.com модель автомобиля с VIN № указана как Range Rover/L405.

Модели Land Rover Range Rover и Range Rover/L405 в "Перечне легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов рублей (2023 год)" не указаны.

Также УФНС России по Липецкой области суду апелляционной инстанции в письменном виде было сообщено, что по сообщению отдела камерального контроля в сфере налогообложения, транспортное средство марки «ЛЕНД РОВЕР РЕНДЖ РОВЕР», 2018 ода выпуска, VIN-номер «№», не включено в перечни легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов рублей на 2023 и 2024 годы. Налоговые обязательства налогоплательщика по транспортному налогу за налоговый период 2023 и 2024 года актуализированы.

Таким образом, не имеется правовых оснований для расчета транспортного налога за принадлежащий административному ответчику автомобиль ЛЕНД РОВЕР РЕНДЖ РОВЕР за 2023 г. с применением повышающего коэффициента 3, в связи с чем сумма данного налога составит 46750 руб. (340 л.с. * 150 руб. * 11/12 месяцев).

В связи с этим решение суда подлежит изменению в части взыскания транспортного налога за 2023 г., общая сумма которого составит 50939 руб. (46750 руб. за ЛЕНД РОВЕР РЕНДЖ РОВЕР + 4189 руб. за автомобиль Ленд Ровер Фриландер).

В связи с изменение суммы транспортного налога, подлежит изменению сумма взыскиваемой пени, которая за период с 03.12.2024 г. по 04.04.2025 г., начисленная на сумму совокупной обязанности 78565 руб. (транспортный налог 50939 руб. + налог на имущество физических лиц 25872 руб. + земельный налог 1754 руб.), составит 6764 рубля 45 копеек (78565 руб. х 123дн. (03.12.2024 по 04.04.2025)/300х21%).

В связи с этим подлежит изменению общая сумма взыскания, которая составит 85 329 руб. 45 коп. (транспортный налог 50939 руб. + налог на имущество физических лиц 25872 руб. + земельный налог 1754 руб. + пени 6764 руб. 45 коп.), а также размер подлежащей взысканию с административного ответчика госпошлины, который составит 4000 руб., исходя из общего размера взыскиваемой суммы и положений абзаца 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ.

Руководствуясь статьями 308, 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

Апелляционную жалобу административного ответчика ФИО2 удовлетворить.

Решение Октябрьского районного суда г. Липецка от 17 сентября 2025 года изменить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: 

<

...> 

<

адрес>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Липецкой области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 25872 рубля, задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 50939 рублей, задолженность по земельному налогу на 2023 год в сумме 1754 рубля, и пени в сумме 6764 рубля 45 копеек, а всего взыскать 85 329 (восемьдесят пять тысяч триста двадцать девять) рублей 45 копеек.

Реквизиты для оплаты задолженности и пени: Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула БИК №, корреспондентский счет: №, Получатель: Казначейство России (ФНС России), счёт получателя: №, ИНН получателя: №, КПП получателя: №, КБК: №, Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: №, ИНН должника: №. Назначение платежа: Единый налоговый платёж.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: 

<

...> 

<

адрес>, ИНН №, в доход бюджета г. Липецка государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Реквизиты для оплаты государственной пошлины: Получатель платежа Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН получателя: №, КПП получателя: №, Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула, БИК: №, корреспондентский счет: №, счет: №.

Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Первый кассационный суд общей юрисдикции.

Председательствующий (подпись)

Судьи (подписи)

Мотивированное определение составлено 10.12.2025 г.

Копия верна

Судья

Секретарь