Мотивированное 

решение

 изготовлено 09.10.2025

Дело № 2а-2090/2025

УИД 66RS0005-01-2025-001561-47

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«25» сентября 2025 года г. Екатеринбург 

Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Стекольниковой Ж.Ю., при секретаре Пичуриной Е.А., с участием административного ответчика ФИО1 и его представителя ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным исковым заявлениям Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и задолженности по пеням,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 31 по Свердловской области обратилась в суд с вышеуказанными административными исками, пояснив в обоснование требований, что ФИО1 на праве собственности принадлежат квартира и транспортное средство, следовательно, он является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2022-2023 гг. Кроме этого, на основании сведений, поступивших от налогового агента АО «Производственное объединение «Уральский оптико-механический завод» им. Э.С. Яламова», налоговым органом сформирована сумма НДФЛ к уплате за 2022 год в сумме 42282 руб. Обязанность по уплате налогов в установленный законом срок административным ответчиком не исполнена, в связи с чем ему направлено требование № № ****** от 08.12.2023 об уплате недоимки и пени, начисленных на совокупную обязанность, которое ФИО1 также не исполнено. Определениями мировых судей судебного участка № 6 и № 4 Октябрьского судебного района г. Екатеринбурга от 25.09.2024 и от 05.03.2025 отменены судебные приказы от 26.04.2024 по делу № ****** и от 17.02.2025 по делу № № ****** о взыскании с ФИО1 вышеуказанных недоимок и пени. В связи с тем, что до настоящего времени недоимка и пени в полном объеме не погашены, административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физического лица за 2022 год в сумме 38416 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 502 руб., за 2023 год в сумме 552 руб., по транспортному налогу за 2022 и 2023 гг. по 1406 руб. за каждый налоговый период, а также задолженность по пеням, начисленным на совокупную обязанность, в общей сумме 10280 руб. 97 коп., а всего 52562 рубля 97 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства, об уважительных причинах невозможности явки суд не уведомил, в связи с чем дело рассмотрено в его отсутствие. 

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 и его представитель ФИО2 возражали против удовлетворения административных исковых требований. Пояснили, что АО «ПО «УОМЗ» должен был самостоятельно уплатить в бюджет НДФЛ одновременно с перечислением денежных средств по судебному решению. При неясности относительно уплаты суммы НДФЛ (свыше взысканной решением суда или за вычетом налога из нее), работодатель имел возможность обратиться в суд за разъяснением решения. Полагают, что бывшей работник в отсутствие надлежащего уведомления от работодателя о предоставленных в налоговый орган сведений (недобросовестного поведения) не должен нести ответственность в виде уплаты налога на доходы физического лица. При этом налог на имущество физических лиц и транспортный налог за 2022-2023 гг. ФИО1 уплачены своевременно и денежные средства не должны были быть учтены в счет уплаты НДФЛ. Поскольку обязанность по уплате НДФЛ у административного ответчика отсутствовала, а иные налоги им уплачены в установленный законом срок, пени, начисленные на совокупную обязанность, взысканию не подлежат. Кроме этого, полагают, что налоговым органом пропущен срок на обращение с данными требованиями. 

В настоящее судебное заседание представитель заинтересованного лица АО «ПО «УОМЗ» ФИО3, будучи надлежащим образом извещенной о времени и месте его проведения не явилась. Ранее пояснила, что 31.10.2022 с расчетного счета юридического лица безакцептно списаны денежные средства в сумме 335242 руб. 68 коп., взысканные в пользу ФИО1 решением Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от 24.05.2022, которое 19.01.2023 судебной коллегией по гражданским делам Седьмого кассационного суда общей юрисдикции отменено, и решением Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от 19.05.2023, с учетом апелляционного определения судебной коллегии по гражданским делам Свердловского областного суда от 28.09.2023, не подлежащим приведению в исполнение, в пользу ФИО1 взысканы вознаграждение в сумме 100849 руб. 92 коп., компенсация за нарушение сроков выплаты заработной платы в сумме 35707 руб. 58 коп., компенсация морального вреда в сумме 5000 руб. Следовательно, заявленная в административном иске недоимка по НДФЛ возникла не по вине бывшего работодателя, а самого ФИО1, который, получив доход, обязан в силу ст. 228 НК РФ самостоятельно уплатить налог. 

Заслушав пояснения и исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам. 

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Согласно п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Законом Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» на территории Свердловской области установлен и введен в действие транспортный налог.

В силу п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

Ставки налога на имущество на территории г. Екатеринбурга установлены решением Екатеринбургской городской Думы от 24.11.2020 № 32/43, ранее - Екатеринбургской городской Думы от 25 ноября 2014 года № 32/24.

В судебном заседании установлено, что Чеснюкову В..Н. на праве собственности принадлежит движимое и недвижимое имущество:

- с 30.01.2021 по настоящее время транспортное средство «******», госномер № ******

- с 07.04.2015 по настоящее время квартира, кадастровый номер № ******, расположенная по адресу: г. 

<

адрес>

Кроме этого, судом установлено, что на основании сведений, поступивших от налогового агента АО «Производственное объединение «Уральский оптико-механический завод» им. Э.С. Яламова», налоговым органом сформирована сумма НДФЛ к уплате за 2022 год в сумме 42282 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст. 209 НК РФ).

На основании пп.6 п. 1 ст. 208 НК РФ вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации относится к доходам от источников в Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ, российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога.

Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ, налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

При этом налоговый агент обязан в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых предоставлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 НК РФ и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. 

В целях уплаты налога на доходы физического лица за 2022 год, на имущество физических лиц и транспортного налога за 2022-2023 гг. ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика направлены налоговые уведомления № ****** от 01.08.2023 и № ****** от 06.08.2024. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 69 НК РФ).

В случае уплаты причитающихся сумм налогов в срок по истечении установленного законом налогоплательщик обязан выплатить пеню за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ст. 75 НК РФ).

В связи с неисполнением совокупной обязанности ФИО1 направлено требование об уплате недоимки по налогам и задолженности по пеням № ****** от 08.12.2023 со сроком уплаты до 09.01.2024. 

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование указано в требовании № ****** по состоянию на 08.12.2023. 

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

В настоящем деле все действия налогового органа совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона.

Право налогового органа на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа обусловлено необходимостью соблюдения совокупности условий и сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд, в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.

Доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате вышеназванных налогов, а также начисленных пени в полном объеме административным ответчиком в материалы дела не представлено.

Порядок взыскания недоимки и пени, предусмотренный ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ, налоговым органом соблюден: с заявлениями о вынесении судебных приказов налоговый орган обратился 26.04.2024 и 11.02.2025, судебные приказы № № ****** и № 2а-№ ****** вынесены мировыми судьями 26.04.2024 и 17.02.2025, определения об отмене судебных приказов приняты 25.09.2024 и 05.03.2025, административные иски поступили в суд 19.03.2025 и 14.07.2025, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебных приказов.

При таких обстоятельствах, поскольку судом установлено наличие у ФИО1 обязанности по уплате налога на доходы физического лица за 2022 год, налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2022-2023 гг. и ее ненадлежащее исполнение, соблюдение налоговым органом порядка взыскания недоимки, суд приходит к выводу о законности и обоснованности требований МИФНС № 31 по Свердловской области о взыскании с административного ответчика сумм недоимок и задолженности по пеням, начисленным на данные недоимки, за период с 02.12.2023 по 02.12.2024. 

Расчеты административного истца судом проверены и признаны обоснованными. 

Таким образом, суд взыскивает с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физического лица за 2022 год в сумме 38416 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 502 руб., за 2023 год в сумме 552 руб., по транспортному налогу за 2022 и 2023 гг. по 1406 руб. за каждый налоговый период, а также задолженность по пеням, начисленным на совокупную обязанность, в общей сумме 10280 руб. 97 коп., а всего 52562 рубля 97 копеек.

Довод административного ответчика об образовании задолженности по вине АО «ПО «УОМЗ» нахожу несостоятельным, поскольку, исходя из материалов дела, 31.10.2022 с расчетного счета юридического лица в пользу ФИО1 в инкассовом порядке списано 335 242 руб. 68 коп. на основании исполнительного листа серии № ****** от 21.10.2022, выданного Октябрьским районным судом г. Екатеринбурга по делу № ****** от 24.05.2022. При таких обстоятельствах у Общества отсутствовала объективная возможность удержать начисленную сумму налога непосредственно из дохода налогоплательщика, в связи с чем, налоговый агент в соответствии с требованиями налогового законодательства предоставил налоговому органу соответствующую информацию о сумме неудержанного налога, исчисленного без учета размера взысканной в пользу ФИО1 компенсации морального вреда. Неполучение ФИО1 данных сведений от бывшего работодателя не освобождает его от обязанности по уплате налога на доходы физического лица за 2022 год. Вопреки доводам административного ответчика принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы, которая налоговым органом при поступлении денежных средств от ФИО1 соблюдена. 

Кроме того, на основании пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ и ч. 1 ст. 114 КАС РФ суд взыскивает с ФИО1 в доход бюджета расходы по уплате государственной пошлины в размере 4000 рублей. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные иски удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № ******) недоимки за 2022 год по налогу на доходы физических лиц в размере 38416 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 502 рублей, по транспортному налогу в размере 1406 рублей и за 2023 год по налогу на имущество физических лиц в размере 552 рублей, по транспортному налогу в размере 1406 рублей, а также задолженность по пеням в общем размере 10280 рублей 97 копеек, а всего 52562 рубля 97 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № ******) в доход бюджета государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы, представления через Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга.

Судья Стекольникова Ж.Ю.