Дело № 2а-573/2025

76RS0008-01-2025-000475-83

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 апреля 2025 года г. Переславль-Залесский

Переславский районный суд Ярославской области в составе судьи Калиновской В.М. при секретаре Масальской В.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИ ФНС № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании недоимки, 

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском, просит восстановить пропущенные сроки взыскания в судебном порядке задолженности в отношении ФИО1; взыскать с ФИО1 в доход бюджета: налог на доходы физических лиц в размере 78000 рублей за 2021 год, налог на профессиональный доход в размере 1290,80 руб. за ноябрь 2023 года; налог на имущество физических лиц в размере 1170 руб. за 2020-2021 годы; транспортный налог в размере 4440 руб. за 2018-2022 годы; пени в размере 15633,42 руб. за период с 03.12.2019 по 05.02.2024; штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 975 руб. за 2021 год; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за непредоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 731,25 руб. за 2021 год, итого 102240,47 рублей.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик являлся плательщиком имущественных налогов, налога на профессиональный доход. По состоянию на 05.02.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в административное исковое заявление суммы отрицательного сальдо, составляет 102240,47 рублей, в т.ч. налог – 84900,80 руб., пени – 15633,42 руб., штрафы – 1706,25 руб.. поскольку в сроки, установленные Законом, налогоплательщик в полном объеме не уплатил налоги, инспекцией в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование 

<

номер скрыт> от 09.07.2023 по сроку уплаты до 28.11.2023, в котором отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у плательщика на дату выставления требования. На дату формирования требования 

<

номер скрыт> от 09.07.2023 у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 92987,48 руб.. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа 

<

номер скрыт> от 05.02.2024: Общее сальдо в сумме 102240 руб. 47 коп., в том числе пени 15633,42 руб.. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют. Инспекция обратилась в судебный участок № 2 Переславского судебного района Ярославской области с заявлением 

<

номер скрыт> от 05.02.2024 о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 14.01.2025 года, что подтверждается штампом входящей корреспонденции от 14.01.2025 вх. 

<

номер скрыт>. Срок обращения с заявлением о взыскании задолженности по требованию 

<

номер скрыт> от 09.07.2023, в отношении задолженности, отраженной в требовании истек 28.05.2024. в отношении транспортного налога (задолженность образовалась в сумме менее 10000 руб. по сроку 01.12.2023 не истек как на дату обращения в мировой суд, так и с настоящим иском. 21.01.2025 мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в связи с тем, что срок для подачи заявления о взыскании пропущен. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. При решении вопроса о восстановлении срока на взыскание в судебном порядке инспекция просит учесть, что заявление о вынесении судебного приказа 

<

номер скрыт> от 05.02.2024 сформировано и подготовлено к отправке в срок, что подтверждается почтовым реестром 

<

номер скрыт> (партия 32064) от 09.04.2024 и 

<

номер скрыт> (партия 

<

номер скрыт> от 11.04.2024. Пакет документов, предназначенный для суда, по ошибке исполнителя по техническим причинам отправлен в адрес налогоплательщика (плательщику направлено 2 экз. ЗВСП и пакет документов, предназначенный для суда 09.04.2024 и 11.04.2024). Указанные обстоятельства выявлены Инспекцией при направлении следующего заявления о выдаче судебного приказа в адрес должника. По указанному факту в инспекции в настоящее время проведена проверка в отношении виновного лица, должностное лицо привлечено к дисциплинарной ответственности. Человеческий фактор и ошибка конкретного должностного лица налогового органа не может являться основанием для освобождения ФИО1 от исполнения его конституционных обязанностей. Далее заявление отправлено в судебный участок в ноябре 2024 года, возвращено судом определением от 02.12.2024, которым инспекции предложено повторно подать заявление с указанием соблюдения сроков на обращение в суд, что инспекцией и было сделано. Поскольку сроки подачи заявления истекли 28.05.2024, определением от 21.01.2025 заявление возвращено в Инспекцию. Определение от 21.01.2025 об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа поступило в адрес инспекции только 06.02.2025, что подтверждается штампом входящей корреспонденции вх. 

<

номер скрыт>, а административное исковое заявление подготовлено в кратчайшие сроки. На момент направления административного искового заявления задолженность налогоплательщиком не погашена. 

Представитель административного истца МИФНС № 10 по Ярославской области в судебном заседании не участвовал, извещен надлежаще, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовал, извещен надлежаще, причины неявки суду не известны.

Представитель заинтересованного лица МИФНС № 7 по Ярославской области в судебном заседании не участвовал, извещен надлежаще, причины неявки суду не известны. 

Исследовав письменные материалы дела, суд пришел к следующим выводам. 

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 НК РФ установлена обязанность каждого, уплачивать законного установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ст. 45 НК РФ).

ФЗ от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета. 

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1, пунктами 2 и 3 статьи 228 НК РФ, физические лица, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и предоставляют в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию. 

Налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 214.10 НК РФ).

В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества (п. 2 ст. 214.10 НК РФ).

Административным ответчиком проданы объекты недвижимого имущества – квартира с кадастровым номером 

<

номер скрыт> по адресу 

<

адрес скрыт> (дата регистрации права – 25.02.2020, дата окончания регистрации права – 19.07.2021) – сумма дохода от продажи объекта, исходя из цены сделки – 1600000 рублей. 

Общая сумма дохода от продажи объектов недвижимости в целях налогообложения – 1600000 рублей. 

Декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год административным ответчиком не представлена.

Доказательств обратного суду не представлено.

На основании подпункта 1 пункта 2 ст. 220 НК РФ, имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей: 1) имущественный налоговый вычет предоставляется: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2021 год, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ в размере 1000000 рублей, составляет 78000 рублей (1600000-1000000)*13%). Законодательно установленный срок предоставления налоговой декларации за 2021 год – 04.05.2022. 

С представленным расчетом суд соглашается.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Количество месяцев непредставления декларации – 3 месяца. 

Сумма штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ составляет 11700 рублей (78000 рублей*5%*3 мес.).

С представленным расчетом суд соглашается.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ). Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2021 год – 15.07.2022. 

Налог административным ответчиком не уплачен. Доказательств обратного суду не представлено. 

Неуплата налога на доходы физических лиц в результате занижения налогооблагаемой базы влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога на основании п. 1 ст. 122 НК РФ. 

Сумма штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ составляет 15600 рублей (78000 рублей*20%). 

С представленным расчетом суд соглашается.

Сумма штрафа, предусмотренная п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ, с учетом наличия установленных смягчающих ответственность обстоятельств, уменьшена административным истцом в 16 раз и составила: по п. 1 ст. 119 НК РФ 11700:16=731,25 рубль, по п. 1 ст. 122 НК РФ 15600:16=975 рублей, в соответствии с решением по проверке 

<

номер скрыт> от 15.02.2023, вступило в законную силу 18.04.2023 (л.д.21-26).

В соответствии с пунктом 1 статьи 2 ФЗ № 422-ФЗ от 27.11.2018 года «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона, за исключением территории федеральной территории "Сириус", либо территория федеральной территории "Сириус", либо территория города Байконура в период действия Договора аренды комплекса "Байконур".

Согласно части 1 статьи 7 Закона № 422-ФЗ, датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках, на его счет цифрового рубля либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг, имущественных прав) на основании договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с участием посредника в расчетах доход считается полученным налогоплательщиком в последний день месяца получения посредником денежных средств (ч. 2 ст. 7 Закона № 422-ФЗ).

В соответствии со ст. 11 Закона № 422-ФЗ, налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

15.09.2023 года административный ответчик зарегистрировался в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход. 

В налоговый орган поступили сведения о полученных административным ответчиком доходов от оказания услуг по комплектации (отбору) заказов юридическому лицу: ООО «Профсервис Центр» ИНН 

<

***>, вследствие чего у административного ответчика возникла обязанность по уплате налога на профессиональный доход за: ноябрь 2023 года по сроку уплаты 28.12.2023 в сумме 3247,92 руб. (81198 руб.*4%=3247,92 руб.).

12.12.2023 года административный ответчик частично уплатил налог на профессиональный доход за ноябрь 2023 года в сумме 1957,12 рублей. Остаток задолженности по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2023 года составляет 1290,80 рублей. 

Расчет судом проверен, признан правильным.

В соответствие со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 НК РФ объектами налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования жилые дома, иные жилые помещения (квартира, комната); иные здание, строение, сооружение. Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, либо инвентаризационной стоимости (п.2 ст.402 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (ст. 408 НК РФ). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ст.409 НК РФ).

Согласно ст. 1 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» от 09 декабря 1991 года № 2003-1 плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно ст. 2 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

Решением Переславль-Залесской городской Думы Ярославской области от 25 октября 2018 г. N 103 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории городского округа г. Переславля-Залесского» налоговая ставка установлена в размере 0,3%. 

В соответствие со ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п.4 ст. 397 НК РФ).

В период с 25.02.2020 года по 19.07.2021 года административный ответчик являлся собственником квартиры, расположенной по адресу 

<

адрес скрыт>.

02.09.2021 года ФИО1 было направлено налоговое уведомление 

<

номер скрыт> от 01.09.2021 года по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 688 рублей, со сроком уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год – 01.12.2021 (л.д.32-34).

01.09.2022 года ФИО1 было направлено налоговое уведомление 

<

номер скрыт> от 01.09.2022 года по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 482 рубля, со сроком уплаты налога на имущество физических лиц за 2021 год – 01.12.2022 (л.д.29-31).

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что за период 2020-2021 год административный ответчик являлась лицом, обязанным оплачивать налог на имущество физических лиц.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном законом порядке. 

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. 

В соответствии с п.2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговые ставки транспортного налога на территории Ярославской области установлены Законом Ярославской области № 71–з от 05.11.2002 года «О транспортном налоге в Ярославской области». 

Согласно ст. 2 Закона № 71-з налоговая ставка для легковых автомобилей мощностью двигателя свыше 81 л.с. до 100 л.с. включительно, составляет – 15,80 рублей, с мощностью двигателя от 100 л.с. до 150 л.с. включительно составляет – 28, 10 рублей, с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно, составляет - 45,00 рублей.

Согласно ст. 3 Закона Ярославской области от 05.11.2002 года № 71–з «О транспортном налоге в Ярославской области» налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления. 

Согласно ч. 1 ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В период с 2018 года по 2021 год административный ответчик являлся собственником транспортного средства ГАЗ 31029 госномер К371ХМ76.

В 2022 году административному ответчику принадлежало транспортное средство Шевроле Нива 212300 госномер Р848ТР76.

26.07.2019 года ФИО1 было направлено налоговое уведомление 

<

номер скрыт> от 25.07.2019 года по уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 711 рублей, со сроком уплаты налога за 2018 год – 01.12.2019 (л.д.37-38).

04.08.2020 года ФИО1 было направлено налоговое уведомление 

<

номер скрыт> от 03.08.2020 года по уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 1422 рубля, со сроком уплаты налога за 2019 год – 01.12.2020 (л.д.35-36).

02.09.2021 года ФИО1 было направлено налоговое уведомление 

<

номер скрыт> от 01.09.2021 года по уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 1422 рубля, со сроком уплаты налога за 2020 год – 01.12.2021 (л.д.32-34).

02.09.2022 года ФИО1 было направлено налоговое уведомление 

<

номер скрыт> от 01.09.2022 года по уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 711 рублей, со сроком уплаты налога за 2021 год – 01.12.2022 (л.д.29-31). 30.07.2023 года ФИО1 было направлено налоговое уведомление 

<

номер скрыт> от 29.07.2023 года по уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 174 рубля, со сроком уплаты транспортного налога за 2022 год – 01.12.2023 (л.д.27-28).

Расчет налога на имущество физических лиц, транспортного налога, судом проверен, признан правильным.

Административный истец просит взыскать пени в сумме 141,24 рубль за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год на задолженность в сумме 711 рублей за период с 03.12.2019 года по 31.12.2022 года;

в сумме 192,17 рублей за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год на задолженность в сумме 1422 рубля за период с 02.12.2020 года по 31.12.2022 года;

в сумме 97,95 рублей за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год на задолженность в сумме 1422 рубля за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года;

в сумме 5,33 рублей за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год на задолженность в сумме 711 рублей за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года;

в сумме 47,40 рублей за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год на задолженность в сумме 688 рублей за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года;

в сумме 3,62 рубля за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год на задолженность в сумме 482 рубля за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года;

в сумме 3415,10 рублей за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2021 год на задолженность в сумме 78000 рублей за период с 16.07.2022 года по 31.12.2022 года;

в сумме 26,85 рублей за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за «ноябрь 2023» на задолженность в сумме 1290,80 рублей за период с 29.12.2023 года по 05.02.2024 года;

в сумме 11703,76 рубля на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 на задолженность в сумме 83610 рублей за период с 29.12.2023 года по 05.02.2024 года.

Согласно ст. 75 НК РФ (в редакции на 29.10.2024 года), пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

2. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога.

4. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

6. Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

7. Пени не начисляются на сумму недоимки: 1) возникшей в результате произведенной налогоплательщиком в соответствии с пунктом 6 статьи 105.3 настоящего Кодекса самостоятельной корректировки налоговой базы и суммы налога (убытков), - со дня возникновения недоимки до установленного срока уплаты налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц) за соответствующий налоговый период; 2) возникшей в результате произведенной налогоплательщиком в соответствии с пунктом 12 статьи 105.18 настоящего Кодекса обратной корректировки налоговой базы и суммы налога (убытков); 3) образовавшейся у налогоплательщика в результате выполнения им письменных разъяснений о порядке исчисления и уплаты налога или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым (отчетным, расчетным) периодам, по которым образовалась недоимка, независимо от даты издания такого документа), и (или) в результате выполнения налогоплательщиком мотивированного мнения налогового органа, направленного ему в ходе проведения налогового мониторинга; 4) в отношении которой принято решение о предоставлении отсрочки, рассрочки, - со дня, следующего за днем принятия указанного решения. В случае невступления решения о предоставлении отсрочки, рассрочки в силу в соответствии с пунктом 10 статьи 64 настоящего Кодекса начисление пеней возобновляется со дня, следующего за днем принятия решения о предоставлении отсрочки, рассрочки.

8. Положение, предусмотренное пунктом 7 настоящей статьи, не применяется в случае, если указанные письменные разъяснения, мотивированное мнение налогового органа основаны на неполной или недостоверной информации, представленной налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом).

Согласно ст. 75 НК РФ (в предыдущей редакции), пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

2. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

4. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Расчет пеней судом проверен, признан правильным.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлялось требование 

<

номер скрыт> об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023 года по уплате налога на имущество физических лиц в сумме 1170 рублей, транспортного налога с физических лиц 4266 рублей, налога на доходы физических лиц 78000 рублей, итого 83436 рублей, по уплате штрафов в сумме 1706,25 рублей, пени в сумме 7845,23 рублей. Срок исполнения требования установлен до 28.11.2023 года (л.д. 39-41).

Согласно ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. 

В соответствии с п. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В отношении спорной задолженности определением мирового судьи судебного участка № 2 Переславского судебного района Ярославской области от 02.12.2024 года заявление о взыскании налога с ФИО1 было возвращено. При этом мировой судья указал, что срок исполнения требования 28.11.2023 года, заявление направлено в суд согласно почтового штемпеля на конверте 20.11.2024 года, то есть спустя более, чем 6 месяцев с даты истечения срока исполнения требования (л.д.47).

В отношении спорной задолженности определением мирового судьи судебного участка № 2 Переславского судебного района Ярославской области от 21.01.2025 года в принятии заявления о взыскании налога с ФИО1 было отказано. При этом мировой судья указал, что срок исполнения требования 28.11.2023 года, заявление направлено в суд согласно почтового штемпеля на конверте 20.11.2024 года, срок пропущен, на пропуск срока указывает и сам заявитель, вопрос о восстановлении срока подлежит разрешению в судебном заседании, что свидетельствует о том, что требование не является бесспорным (л.д.48).

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Административный истец обратился с настоящим иском 28.02.2025 года (л.д.58), то есть в пределах срока на обращение с административным исковым заявлением в суд (до 21.07.2025 г.). 

Срок обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа административным истцом пропущен.

Административный истец просит восстановить пропущенный процессуальный срок.

В соответствии с п. 2 ст. 286 КАС РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что заявление о взыскании спорной задолженности 

<

номер скрыт> было подготовлено 05.02.2024 года (л.д.50), направлено в адрес административного ответчика дважды 09.04.2024 года, в адрес мирового судьи направлено не было (л.д.54-55).

25.10.2024 года приказом № 02-114/002 МИ ФНС № 10 по Ярославской области специалист-эксперт отдела взыскания задолженности № 2 

<

И.А.В.> привлечена к дисциплинарному взысканию в виде замечания, в связи с нарушением сроков направления заявлений о вынесении приказов в судебный участок (л.д.45-46). Проверка была начата 04.10.2024 года, окончена 24.10.2024 года (л.д.45-46). Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 20.11.2024 года (л.д.69).

С учетом установленных обстоятельств, обращения административного истца с заявлением о выдаче судебного приказа в течение месяца с момента окончания служебной проверки, в течение установленного срока в районный суд после вынесения мировым судьей определения об отказе в принятии заявления, суд приходит к выводу, что срок пропущен административным истцом по уважительной причине и подлежит восстановлению.

Административным истцом административному ответчику выставлялось требование 

<

номер скрыт> по состоянию на 11.02.2020 года, по уплате транспортного налога с физических лиц со сроком уплаты 01.12.2019 года, транспортный налог в сумме 711 рублей, пени 10,44 рублей. Срок уплаты до 07.04.2020 года (л.д.86).

Административным истцом административному ответчику выставлялось требование 

<

номер скрыт> по состоянию на 17.06.2021 года, по уплате транспортного налога с физических лиц со сроком уплаты 01.12.2020 года, транспортный налог в сумме 1422 рубля, пени 42 рубля. Срок уплаты до 23.11.2021 года (л.д.85).

Административным истцом административному ответчику выставлялось требование 

<

номер скрыт> по состоянию на 21.12.2021 года, по уплате транспортного налога с физических лиц со сроком уплаты 01.12.2021 года, транспортный налог в сумме 1422 рубля, налога на имущество физических лиц со сроком уплаты 01.12.2021 года, налог в сумме 688 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 6,80 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц 3,29 рубля. Срок уплаты до 01.02.2022 года (л.д.84).

Согласно ст. 48 НК РФ (в редакции на дату выставления требования от 11.02.2020 года) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно ст. 48 НК РФ (в редакции на дату 24.12.2020 года) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В соответствии со ст. 4 ФЗ № 263-ФЗ от 14.07.2022 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

2. В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания;

2) недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на 31 декабря 2022 года полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения.

Срок обращения по самому раннему требованию истекал 07.04.2023 года, указанная задолженность включена в требование 

<

номер скрыт> от 09.07.2023 года правомерно.

Согласно статьи 70 НК РФ (в редакции от 14.07.2022 года), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

2. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Задолженность за 2021 год по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц составляла 1193 рубля, срок направления требования истекал 01.03.2024 года.

Указанная задолженность включена в требование 

<

номер скрыт> от 09.07.2023 года правомерно.

Постановлением Правительства РФ 

<

номер скрыт> от 29.03.2023 года, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Требование 

<

номер скрыт> от 09.07.2023 года выставлено в течение установленного срока.

В требование 

<

номер скрыт> от 09.07.2023 года также правомерно вошла недоимка по НДФЛ за 2021 год, штраф по ч. 1 ст. 122 НК РФ, штраф по ч. 1 ст. 119 НК РФ, налог на профессиональный доход.

Учитывая изложенное, восстановление пропущенного срока обращения в суд, что административный ответчик является плательщиком указанных налогов, не исполнил свои обязанности в течение установленного срока, доказательств погашения задолженности суду не представлено, административный ответчик возражений, доказательств своих возражений, суду не представил, суд приходит к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению.

При удовлетворении административного иска в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, исходя из размера удовлетворённых судом требований. 

Государственная пошлина подлежит взысканию с ФИО1 в доход федерального бюджета в размере 4067,21 рублей, исходя из требований подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ, при цене административного иска имущественного характера 102240,47 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу МИ ФНС № 10 по Ярославской области налог на доходы физических лиц в размере 78000 рублей за 2021 год; налог на профессиональный доход в размере 1290,80 рублей за ноябрь 2023 года; налог на имущество физических лиц в размере 1170 рублей за 2020-2021 годы; транспортный налог в размере 4440 рублей за 2018-2022 годы; пени в размере 15633,42 рубля за период с 03.12.2019 года по 05.02.2024 года; штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 975 рублей за 2021 год; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 731,25 рубль за 2021 год, итого 102240,47 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Переславль-Залесского муниципального округа Ярославской области госпошлину в сумме 4067,21 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Переславский районный суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения суда. 

Судья: Калиновская В.М.

Мотивированное решение изготовлено 28.04.2025 года.