Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 июня 2019 г. г.Черняховск

Черняховский городской суд Калининградской области в составе:

судьи Ткачевой С.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Ярославской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России №1 по Ярославской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 года в размере 657 руб. и пени в размере 49 коп., а всего 706 рублей 50 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку у него в собственности находился жилой дом 

<

адрес> с 29 января 2009 года по 05 ноября 2014 год. Налоговые уведомления с содержанием расчёта налога в адрес налогоплательщика были направлены: 19.05.2015 № 450359, 25.08.2016 № 109355278, 12.10.2017 № 80096696, в которых в том числе была указана сумма налога, подлежащая уплате, срок уплаты налога с приложением платежных документов. В установленный законом срок, а также срок, указанный в налоговом уведомлении, налоги не уплачены.

В соответствии с п.1 ст.45, ст.69,70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией были направлены требования об уплате налога и пени от 30.10.2015 № 13184, от 23.12.2016 № 12297, от 13.02.2018 № 2335. Суммы пени начислены в соответствии со статьей 75 НК РФ.

Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа налогоплательщиком по сроку добровольной уплаты, указанном в нем и до настоящего времени не исполнено.

Вследствие чего административный истец обратился в судебный участок № 2 Черняховского района Калининградской области с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен 08.10.2018 № 2а-2051/2018. Не согласившись с вынесенным судебным приказом, Дуненбаев направил возражения, вследствие чего приказ был отменен определением от 22.10.2018.

Отмена судебного приказа № 2а-2051/2018 от 08.10.2018 явилась причиной обращения инспекцией в Черняховский городской суд за взысканием вышеназванного налога с должника путем подачи административного искового заявления.

После вынесения судебного приказа № 2а-2051/2018 от 08.10.2018 должнику произведено частичное уменьшение размера недоимки и пеней по налогу на имущество за 2015, 2016 гг., по транспортному налогу за 2016 год, однако, недоимка за 2014 год осталась, вследствие чего инспекция обратилась в суд за взысканием оставшейся по приказу суммы недоимки, т.е. по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в общей сумме 706 рублей 50 копеек.

Административный истец, извещённый надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик, извещённый надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

Исходя из требований части 7 статьи 150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Согласно части 1 статьи 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме.

Исследовав материалы дела, и дав им оценку в соответствии со ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако в ряде случаев (при уплате, в том числе налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом.

В соответствии со статьей 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В соответствии с частью 1 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Решением муниципального Совета Рязанцевского сельского поселения Переславского муниципального района Ярославской области от 24.06.2014 № 26 (действовавшего в период начисления налога за 2014года) введен налог на имущество физических лиц, установлены следующие ставки налога от суммарной инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (при стоимости свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей - 0,2%. 

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, ФИО1 является собственником объекта недвижимости, расположенного по адресу: 

<

адрес>.

Административному ответчику Дуненбаеву налог на имущество физических лиц за 2014 год начислен в сумме 657 рублей, в его адрес направлено налоговое уведомление № 450359 от 19 мая 2015 года на уплату налога на имущество физических лиц, срок уплаты не позднее 1 октября 2015 года. Сумма налога не оплачена.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ на сумму неуплаченного долга, указанного в уведомлении было выставлено налоговое требование № 13184 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющимися индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 30 октября 2015 года, из которого следует, что за ФИО1 числится задолженность по уплате налога на имущество физических лиц в размере 657 рублей с предложением погасить имеющуюся недоимку до 25 января 2016 года.

Направление, как налогового уведомления, так и налогового требования подтверждается списками заказных писем, имеющимися в материалах дела.

Ввиду несвоевременной уплаты налога на имущество физических лиц за 2014 год налоговым органом исчислена пеня в размере 49 руб. 50 коп.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога на имущество физических лиц, а у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год.

В соответствии со статьей 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени (далее - заявление о взыскании) в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

Как регламентировано в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац первый); если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов и пени превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац второй). Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац четвертый).

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Положениями статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций; административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что в связи с неуплатой налоговых платежей ФИО1 за период 2014 – 2016 годы МИФНС России № 1 по Ярославской области обратилась к мировому судье второго судебного участка Черняховского района Калининградской области 26 сентября 2018 года с заявлением о вынесении судебного приказа за указанные налоговые периоды; 08 октября 2018 года был вынесен судебный приказ о взыскании с Дуненбаева налога на имущество за указанные периоды в размере 5 614 рублей 01 коп. 

После отмены определением мирового судьи от 22 октября 2018 г. судебного приказа от 08 октября 2018 г. о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налоговых платежей, в том числе на жилой дом 

<

адрес> за 2014 год, налоговый орган после уменьшения сумм налога, подлежащих ко взысканию своевременно подал в суд административный иск о принудительном взыскании с административного ответчика налога и пени.

В то же время, как следует, из выписки из ЕГРН от 03.12.2018, представленной истцом, право собственности на объект недвижимости, налог, в отношении которого обязан уплатить ответчик, прекращено 05.11.2014 (л.д.10) в то время как истец, согласно расчёту налога на имущество физических лиц согласно налогового уведомления от 19 мая 2015 года № 450359, указывает количество месяцев владения как 12 из 12 (л.д.11). Проверив указанный расчёт в соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ, суд, не соглашается с ним по основаниям, изложенным в ст. 408 НК РФ и полагает, что расчёт налога должен быть произведён исходя из 10 месяцев владения данным объектом недвижимости (с января по октябрь 2014 года). В то же время суд обращает внимание на то обстоятельство, что расчёт земельного налога на земельный участок, расположенный под указанным выше жилым домом, истцом исчислен исходя из 10 месяцев владения.

Таким образом, сумма налога, подлежащая взысканию с ответчика, составляет 547 руб. 64 коп. ( налоговая база - 328584 *0,2%*/12*10), с учётом изложенного размер пени, подлежащий взысканию составит 41 руб. 37 коп. (547,64 (недоимка)*0,000275 (ставка пени)*274 (число дней просрочки).

То есть, с ответчика подлежит взысканию сумма налога в размере 547 руб. 64 коп. и пени в размере 41 руб. 37 коп., а всего 589 руб.01 коп.

При таких обстоятельствах исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

С административного ответчика также подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей, так как в силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Ярославской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, ИНН №, проживающего по адресу 

<

адрес> пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Ярославской области задолженность по налогу на имущество за 2014 год в сумме 547 руб. 64 коп. и пени в размере 41 руб. 37 коп., а всего 589 руб.01 коп.

Задолженность по налогу на имущество подлежит зачислению в доход бюджета по следующим реквизитам:

р/счет 40101810700000010010

банк получателя: Отделение Ярославль

получатель: Управление федерального казначейства по Ярославской области (МРИ ФНС России № 1 по Ярославской области)

ИНН 

<

***> (поле расчетного документа 61)

КПП 760801001 (поле расчётного документа 103) 

БИК 047888001

ОКТМО 78705000

КБК 18210601020041000110 (налог)

КБК 18210601020042100110 (пени)

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Черняховский городской суд в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле копии решения. 

Судья С.В. Ткачева

Мотивированное решение изготовлено 17 июня 2019 года.

Судья С.В. Ткачева