Дело (номер обезличен)а-662/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Карачаевск 29 июля 2021 года

Карачаевский городской суд Карачаево-Черкесской Республики в составе председательствующего судьи Катчиевой В.К., при секретаре судебного заседания Караевой Ф.М., рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы (номер обезличен) по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы (номер обезличен) по Карачаево-Черкесской Республике (далее – налоговый орган, административный истец) обратилась с исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и земельному налогу за 2018 год в размере 5 751,21 руб.: из них: налог на доходы физических лиц – 5 590 руб., пени – 83,21 руб., земельный налог – 78 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что по представленным ПАО СК «Росгосстрах» сведениям ФИО1 в 2018 году была произведена выплата страхового возмещения в сумме 43 000 руб. без удержания налога на доходы физических лиц. Производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения, они включаются в доход гражданина на основании положений ст.41 и 209 НК РФ. Обязанность по оплате налога на доходы физически лиц со стороны административного ответчика не исполнялась, в связи с чем, образовалась задолженность по налогу в размере 5 590 руб. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога за 2018 год в адрес ФИО1 было направлено уведомление от (дата обезличена) (номер обезличен), а впоследствии требование от (дата обезличена) (номер обезличен), в котором предлагалось произвести оплату в добровольном порядке в срок (дата обезличена). Также ответчик согласно ст.388 НК РФ является плательщиком земельного налога. С учетом требований ст.48 НК РФ Межрайонная инспекция ФНС России (номер обезличен) по КЧР обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа. Однако мировым судьей определением от (дата обезличена) судебный приказ от (дата обезличена) о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам был отменен на основании возражений должника. 

Дело рассмотрено в порядке ч.2 ст.289 КАС РФ в отсутствие надлежаще извещенных сторон, явка которых обязательной не признавалась. 

Изучив доводы административного истца, исследовав и оценив в совокупности материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции РФ и ст.3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 ст.286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.1 ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст.48 НК РФ (в редакции на момент правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица превышает 3 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абз.3 п.2 данной статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования о уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

В соответствии с пп.4 п.1 ст.228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую декларацию.

Пунктом 1 ст.210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

Согласно ст.41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

Пунктом 3 ст.217 НК РФ предусмотрено, что не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

Суммы возмещения страховой организацией штрафов и неустойки за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в соответствии с Законом Российской Федерации от (дата обезличена) (номер обезличен) «О защите прав потребителей», п.3 ст.217 НК РФ не предусмотрены и, следовательно, такие выплаты подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

В соответствии со ст.330 ГК РФ неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности, в случае просрочки исполнения.

Кроме того, штрафы за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя, выплачиваемые страховой организацией в соответствии с Законом (номер обезличен), а также выплата неустойки в рамках правоотношений, возникших при наступлении страхового случая, в п.3 ст.217 НК РФ не поименованы и, следовательно, такие выплаты не подлежат освобождению от обложения налогом на доходы физических лиц.

Положениями ст.228 НК РФ установлено, что физические лица, получившие в налоговом периоде доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, обязаны самостоятельно исчислить налог на доходы физических лиц с таких доходов, представить в налоговый орган по месту своего учета декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, и в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплатить исчисленный налог в соответствующий бюджет.

Как следует из материалов дела, ПАО СК «Росгосстрах» произвело ФИО1 в 2018 году выплату страхового возмещения в сумме 43 000 руб. без удержания налога на доходы физических лиц. 

Факт выплаты ФИО1 денежных сумм не оспорено и не опровергнуто. 

Таким образом, сумма налога на доходы физических лиц исчисленная, но не удержанная налоговым агентом составила 5 590 руб. (43 000 руб. х 13%).

При выплате страхового возмещения страховая компания признается налоговым агентом, обязанным исчислить, удержать и перечислить НДФЛ в бюджет, а в случае, если это невозможно, она обязана сообщить об этом получателю дохода и налоговому органу. В этом случае в отношении дохода, полученного начиная с 2016 года, налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В адрес ФИО1 было направлено уведомление от (дата обезличена) (номер обезличен), а впоследствии требование по состоянию на (дата обезличена) (номер обезличен), в котором предлагалось произвести оплату в добровольном порядке в срок до (дата обезличена).

Направление в адрес административного ответчика уведомления и требования подтверждается реестрами об отправке.

Разрешая требования налогового органа о взыскании задолженности по земельному налогу, суд учитывает следующее.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п.6 ст.58 обязанность по уплате налога у налогоплательщика возникает в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета и подлежит исполнению в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст.69 НК РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

Согласно ст.57 НК РФ сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. В силу ст.58 НК РФ, подлежащая уплате сумма налога, уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки. 

Согласно ст.75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пеню. 

В судебном заседании с достаточной степенью достоверности установлено, что ФИО1, являясь собственником земельного участка согласно ст.388 НК РФ уплачивает транспортный налог.

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование по состоянию на (дата обезличена) (номер обезличен) об уплате недоимки и пени по налогам со сроком уплаты до (дата обезличена). Срок для добровольной уплаты задолженности установлен – до (дата обезличена). 

Из приложенного расчета задолженности следует, что у налогоплательщика образовалась недоимка по земельному налогу за 2018 год.

В силу пп.3 п.1 ст.397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст.ст.393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. 

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ, ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено из материалов дела, срок исполнения требования об уплате налога был установлен до (дата обезличена), судебный приказ о взыскании налога и пени вынесен мировым судьей (дата обезличена) и отменен определением от (дата обезличена).

По смыслу действующего законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в порядке искового производства начинает течь с даты принятия определения об отмене судебного приказа. Сведения о том, когда налоговый орган узнал о наличии данного судебного акта, сами по себе не изменяют порядок исчисления названного срока. 

Административное исковое заявление в суд представлено (дата обезличена), т.е. до истечения установленного законом шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

В связи с чем, административные исковые требования налоговой инспекции о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц и земельному налогу за 2018 год в размере 5 751,21 руб. подлежат удовлетворению в полном объеме. 

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, п.п.19 п.1 ст.333.36, п.п.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, п.2 ст.61.1 БК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход Карачаевского городского округа государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.286-290 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы (номер обезличен) по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 ((дата обезличена) года рождения, уроженка (адрес обезличен) КЧР, адрес регистрации: КЧР, (адрес обезличен)) о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и земельному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц и земельному налогу за 2018 год и пени в размере 5 751 (пять тысяч семьсот пятьдесят один) руб. 21 коп., из них:

- 5 590 (пять тысяч пятьсот девяносто) руб. – налог на доходы физических лиц (КБК 18(номер обезличен), ОКТМО 91705000);

- 83 (восемьдесят три) руб. 21 коп. – пени по налогу на доходы физических лиц (КБК 18(номер обезличен) ОКТМО 91705000);

- 78 (семьдесят восемь) руб. – земельный налог (КБК 18(номер обезличен) ОКТМО 91705000). 

Взыскать с ФИО1 в доход Карачаевского городского округа государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб. 

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Карачаево-Черкесской Республики путем подачи апелляционной жалобы через Карачаевский городской суд Карачаево-Черкесской Республики в течение месяца со дня принятия.

Судья В.К. Катчиева