Дело № 2а-1191/2018 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 июня 2018 года г. Иркутск

Октябрьский районный суд г. Иркутска в составе: 

председательствующего судьи Глебовой Е.П., 

при секретаре Лавринович О.П., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1191/2018 по иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому округу г. Иркутска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, 

УСТАНОВИЛ:

в обоснование иска с учетом уточнений указано, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и состоит на налоговом учете в ИФНС по Адрес. ФИО1 принадлежит квартира, расположенная по адресу: Адрес (период владения с Дата по настоящее время). На основании ст. 52 НК РФ налогоплательщику направлялись налоговые уведомления № от Дата, № от Дата, которыми сообщалось о необходимости уплаты налога на имущество за Дата, Дата годы. В связи с тем, что ФИО1 своевременно обязанность по уплате налогов не исполнила, ей начислены пени в порядке ст. 75 НК РФ. Поскольку налогоплательщиком налог в установленный срок не был уплачен, налоговый орган направил административному ответчику требования № от Дата, № по состоянию на Дата, которым предложено уплатить налог в срок до Дата. Инспекцией принимались меры по взысканию задолженности путем обращения к мировому судье. При это вынесенный мировым судьей судебный приказ № от Дата о взыскании задолженности отменен Дата.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц: за Дата год в размере 1 746,00 рублей, за Дата год в размере 2 003,00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 9,35 рублей. 

В судебное заседание представитель административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому округу г. Иркутска не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, об уважительных причинах неявки суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, об уважительных причинах неявки суду не сообщила, ранее представила в суд возражения на административное исковое заявление и дополнения к ним, из которых следует, что квартира по адресу: Адрес, ей не принадлежит, справки об инвентаризационной стоимости налоговым органом не предоставлено. Налоговое уведомление № административный ответчик не получала, доказательств получения налогового уведомления не предоставлено. Поскольку налоговое уведомление не было получено, следовательно, обязанность по уплате налога не наступила. В материалы дела не представлен расчет пеней. Кроме того, в соответствии с ч. 1 ст. 12 ФЗ от 28.12.2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ», вступившей в силу 29.12.2017 года, признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными ко взысканию недоимки и задолженности по пеням. Просила в удовлетворении исковых требований отказать.

Суд рассматривает дело в отсутствие не явившихся лиц в соответствии со ст. 289 КАС РФ.

Исследовав представленные доказательства, оценивая их в совокупности и каждое в отдельности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании п. 1 ст. 15 НК РФ, налог на имущество физических лиц является местным налогом.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно положениям статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу положений ч. 1, 4 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества, исчисляется налоговыми органами и оплачивается налогоплательщиком не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Из материалов дела судом установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и состоит на налоговом учете в ИФНС по Октябрьскому округу г. Иркутска.

Как следует из учетных данных налогоплательщика, ФИО1 на праве собственности принадлежит квартира, расположенная по адресу: Адрес, период владения с Дата по настоящее время. Каких-либо доказательств того, что указанная квартира выбыла из владения административного ответчика материалы дела не содержат, таких доказательств административным ответчиком не предоставлено. Доводы ответчик в данной части являются необоснованными.

Налоговым органом административному ответчику были направлены налоговые уведомления № от Дата об уплате налога на имущество физических лиц в размере 1 746 рублей в срок до Дата, № от Дата об уплате налога на имущество физических лиц за Дата год в размере 2 003 рублей в срок до Дата. Факт направления налоговых уведомлений подтверждается списками корреспонденции от Дата, Дата.

Довод административного ответчика о том, что налоговый орган не представил доказательств направления налогоплательщику налогового уведомления и доказательств его получения, вследствие чего обязанность по уплате налога не возникла, опровергается материалами дела.

Пунктом 4 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней, с даты направления заказного письма.

Из смысла вышеуказанной нормы следует, что направление налогового уведомления по почте заказным письмом является надлежащим способом уведомления налогоплательщика.

Порядок направления налоговых документов предполагает добросовестное поведение налогоплательщика, в связи с чем не предусматривает случаев уклонения от получения почтовой корреспонденции.

Факт направления налоговых уведомлений об уплате налога на имущество за Дата, Дата год подтверждается имеющимися в материалах дела копиями списков заказных писем от Дата и от Дата. Поскольку налоговые уведомления были направлены административному ответчику заказной корреспонденцией, следовательно, в силу п. 4 ст. 52 НК РФ, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Кроме того, согласно данным с официального сайта ФГУП «Почта России», налоговое уведомление № от Дата, направленное в адрес ФИО1 было получено последней Дата.

Получив налоговое уведомление о необходимости уплаты налога на имущество за Дата года, административный ответчик добровольно налог не уплатил, доказательств иного не предоставлено, равно как и доказательств уплаты налога на имущество за Дата года.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога.

Поскольку административный ответчик свою обязанность уплате налога на имущество не исполнил, налоговым органом в соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса РФ произведено начисление пени за период с Дата по Дата на сумму недоимки по налогу на имущество за 2015 год.

Инспекцией в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика направлялись требования № от Дата о необходимости уплаты налога на имущество за Дата год в срок до Дата; № от Дата, которым предлагалось административному ответчику оплатить исчисленные налог на имущество за Дата год и пени в срок до Дата, что подтверждается списками почтовых отправлений от Дата, Дата. 

Задолженность по налогу на имущество физических лиц, начисленным пеням в установленный срок не оплачена, доказательств иного в материалы дела административным ответчиком не представлено.

В связи с неуплатой налога, пеней в установленный срок налоговым органом принято решение о взыскании задолженности с административного ответчика в судебном порядке.

Так, Дата мировым судьёй по № судебному участку Адрес был вынесен судебный приказ №/2017 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Адрес задолженности по налогу на имущество в сумме 3 749 рублей, пени в сумме 9,35 рублей, государственной пошлины в размере 200 рублей.

Определением мирового судьи по № судебному участку Адрес, исполняющему обязанности мирового судьи по № судебному участку Адрес, от Дата судебный приказ № отменен.

В настоящее время за ФИО1 числится задолженность по налогу на имущество физических лиц: за Дата год в размере 1 746,00 рублей, за Дата год в размере 2 003,00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 9,35 рублей. Доказательств оплаты указанной задолженности материалы дела не содержат.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании требования№ от Дата сумма налога за Дата год составила 1 746 рублей, на основании требования № от Дата сумма налога за Дата год и пени составила 2 012,35 рублей, при этом, общая сумма налогов за Дата,Дата годы, пени превысила 3000 рублей по требованию от Дата со сроком оплаты до Дата. Следовательно, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган был вправе обратиться до Дата.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени Инспекция обратилась Дата, согласно входящему штампу мирового судьи.

Как ранее установлено судом, судебный приказ № был отменен определением мирового судьи Дата. Инспекция обратилась в суд с данным административным исковым заявлением Дата, таким образом, срок обращения в суд с административным иском, установленный абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, не пропущен.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В нарушение требований ст. 62 КАС РФ, доказательств погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015 годы, начисленным на сумму недоимки по налогу пеням административным ответчиком суду не представлено. 

Расчет задолженности по налогу, пени определен налоговым органом в соответствии с вышеуказанными нормами права, не согласиться с которым оснований у суда не имеется. Иного расчета задолженности административным ответчиком не представлено, представленный административным истцом расчет не оспаривался административным ответчиком. При этом являются необоснованными доводы административного истца об отсутствии расчета начисленных пеней, поскольку расчет пеней представлен Инспекцией в материалах дела. Данный расчёт содержит сведения о периоде начисления пеней, суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени.

При таких обстоятельствах, учитывая, что административный ответчик, являясь собственником объекта недвижимости, отнесенного в силу закона к объекту налогообложения, при проявлении им достаточной степени заботливости и осмотрительности должен был предпринять необходимые меры к исполнению возложенной на него Конституцией Российской Федерации обязанности, таких мер не принял, сумму начисленного налога, пеней не уплатил, суд полагает, что требование о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по налогу, пени заявлено законно, обоснованно и подлежит удовлетворению. 

Ссылка административного истца на положения ч. 1 ст. 12 ФЗ от 28.12.2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ» не состоятельна, основана на ином толковании положений законодательства поскольку, согласно ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 28.12.2017 N 436-ФЗ) признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

В п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что недоимка это сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Положениями п. п. 1, 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на имущество физических лиц, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Ранее срок уплаты налогу был установлен не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Уплата налога на имущество физических лиц производится налогоплательщиком - физическим лицом в году, следующем за истекшим налоговым периодом, в срок, указанный в налоговом уведомлении. Соответственно уплата налога за Дата год производится налогоплательщиком - физическим лицом в году, следующем за истекшим налоговым периодом, то есть после 01 января 2015 года, за Дата году - в Дата году.

Следовательно, по состоянию на 01 января 2015 года у налогоплательщика - физического лица может иметься недоимка (налог, не уплаченный в установленный законодательством о налогах и сборах срок) только за налоговые периоды, предшествующие Дата году по налогу, поскольку обязанность оплатить налог за Дата год возникает у налогоплательщика - физического лица только в Дата году.

Инспекция просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за Дата,Дата годы в и пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год.

При таких обстоятельствах, положения ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" применению не подлежат, а заявленные требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19, 333.36 НК РФ с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. 293 КАС РФ, 

Р Е Ш И Л :

исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Адрес задолженность по налогу на имущество физических лиц: за Дата год в размере 1 746,00 рублей, за Дата год в размере 2 003,00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 9,35 рублей. 

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей. 

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Октябрьский районный суд г. Иркутска в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда. 

Мотивированное решение суда составлено 25 июня 2018 года.

Судья Е.П. Глебова