61RS0011-01-2024-000625-27 

дело № 2а-794/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 июня 2024г. ст. Тацинская

Белокалитвинский городской суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Туголуковой Е.С.,

при секретаре Калюля Т.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 12 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, ссылаясь на то, что она зарегистрирована в качестве адвоката с 29.10.2021 по настоящее время, обязана уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. По состоянию на 28.02.2024г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 96 152,32руб., в том числе налог- 47 583,51руб., пени -48 568,81руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: страховые взносы обязательного пенсионного страхования в размере 4 372,51руб. за 2020, страховые взносы обязательного медицинского страхования в размере 8 766 руб. за 2022, страховые взносы обязательного пенсионного страхования в размере 34 445 руб. за 2022г. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 48568,81 руб. 81 коп.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № на сумму 207473,08 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

После истечения установленного в требовании срока на основании ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 7 Белокалитвинского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени. Мировым судьей судебного участка № 7 Белокалитвинского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ № о взыскании страховых взносов и лени. Однако, вышеуказанный судебный приказ определением мирового судьи от 25.09.2023г. был отменен в связи с поступившими возражениями от должника относительно его исполнения.

С учетом уточненных требований, административный истец просил суд взыскать административного ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 – 34445,00 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, по сроку уплаты 09.01.2023 – 8766,00 рублей, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 48568,81 рублей.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещалась надлежащим образом, просила рассмотреть дело в ее отсутствие.

Дело подлежит рассмотрению в отсутствие сторон по правилам ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Ранее в судебном заседании ФИО1 исковые требования не признала в полном объеме, поскольку за 2022 год страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование ею уплачены в полном объеме, в налоговый орган были предоставлены соответствующие квитанции. С расчетом пени не согласилась, считая его необоснованным, просила отказать в удовлетворении требований в полном объеме.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. 

В силу ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23, ст. 45 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу п. 3 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно ч. 1 ст. 430 НК РФ следует, что данные плательщики уплачивают страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за себя.

Согласно ч. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с подпунктами 1,2 пункта 1 статьи 430 НК РФ адвокаты уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированных размерах, которые определяются в следующем порядке:

в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300000 рублей. - в фиксированном размере 34445 рублей за расчетный период 2022 года;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8766 рублей за расчетный период 2022 года.

Абзацем 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ определено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса.

Следовательно, срок уплаты страховых взносов за 2022 год – не позднее 09.01.2023 (с учетом выходных дней).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В ходе судебного разбирательства установлено, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области административному ответчику присвоен ИНН №

Административный ответчик ФИО1 с 2006 года осуществляет адвокатскую деятельность.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов, Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области 16.05.2023 года в адрес административного ответчика направлено требование №874 от 16.05.2023 года (л.д. 8) об уплате в том числе:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 103617,77 рублей, 

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 16731,51 рублей, 

-пени 49986,31 рублей (л.д.8).

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 6 ст. 75 Налогового кодекса РФ, сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 48568,81 рублей, которые подтверждаются расчетом пени (л.д.9,33-52).

Так как требование оставлено налогоплательщиком без исполнения, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 7 Белокалитвинского судебного района Ростовской области.

Определением мирового судьи судебного участка № 7 Белокалитвинского судебного района Ростовской области судебный приказ по заявлению МИФНС России № 12 по Ростовской области о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, отменен (л.д. 20).

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. ч. 4,6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В судебном заседании установлена, не оспорена административным истцом и подтверждается материалами дела, уплата административным ответчиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год. В подтверждение оплаты ФИО1 представлены квитанции об оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год: от 19.05.2022,22.09.2022, 27.12.2022, 11.11.2022, в квитанциях указан налоговый период 2022 год, назначение платежа: ОПС ФП за 2022 год. Кроме этого, ФИО1 представлены квитанции об оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год: от 19.05.2022,22.09.2022, 08.11.2022, 08.11.2022, в квитанциях указан налоговый период 2022 год, назначение платежа: ОМС ФП за 2022 год.

Согласно пояснениям административного истца, вышеуказанные платежи были учтены в погашение задолженности ФИО1 по ОПС и ОМС за 2017,2019,2020 годы.

Суд не может согласиться с данными доводами административного истца, исходя из следующего. 

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный Закон от 14.07.2022 № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС). Единый налоговый счет (ЕНС) - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП). 

Перечисленные денежные средства автоматически распределяются налоговым органом в счет уплаты обязательных платежей в соответствии с установленной очередностью. Такой механизм распределения средств исключает ситуацию, при которой по одним налогам образуется переплата, а по другим - недоимка.

Учитывая изложенное, а также то, что оплата страховых взносов за 2022 год на обязательное пенсионное и медицинское страхование ФИО1 произведена до 01.01.2023 года, то есть до вступления в силу положения о едином налоговом платеже и едином налоговом счете, суд приходит к выводу, что у налогового органа отсутствовали основания для отнесения налоговых платежей административного ответчика по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год, в счет оплаты долга по предыдущим периодам, в связи с чем полагает в данной части административных исковых требований отказать.

Что касается требования о взыскании пени, то суд соглашается с расчетом административного истца, поскольку период просрочки определен налоговым органом верно, методика расчета пени, приведенная в расчете, соответствует положениям НК РФ, арифметических ошибок не допущено (л.д. 9,33-52).

Административный ответчик контррасчет, доказательства, подтверждающие, что размер пени исчислен налоговым органом неправильно, не представил.

В силу ч. 1 ст. 178 КАС РФ, суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям. Суд может выйти за пределы заявленных требований (предмета административного искового заявления или приведенных административным истцом оснований и доводов) в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

На основании совокупности исследованных доказательств, суд приходит к выводу, что требования административного истца в части взыскания пени основаны на требованиях закона, доказаны и подлежат удовлетворению в указанной части. 

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ и при подаче настоящего административного иска сумма государственной пошлины не уплачивалась, ее сумма подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета. 

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1657,06 рублей в соответствии с требованиями ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход государства задолженность по пени в размере 48568,81 рублей.

В остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № государственную пошлину в доход муниципального образования «Тацинский район» в размере 1657,06 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ростовского областного суда через Белокалитвинский городской суд Ростовской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 18 июня 2024 года.

Судья Е.С. Туголукова