Дело №2а-435/2025

УИД 69RS0037-02-2024-004570-47

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации 

7 февраля 2025 года город Тверь

Калининский районный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Пищелевой Ю.В., 

при помощнике судьи Анцыфровой Д.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области (УФНС России по Тверской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с последней задолженности в общей сумме 17 882 рубля 35 копеек, в том числе налог на имущество физических лиц – 15 192 рубля за 2021-2022 годы; земельный налог в сумме 1 322 рубля за 2021-2022 годы; пени – 1 368 рублей 35 копеек. Также УФНС России по Тверской области просит обратить на административного ответчика уплату судебных расходов. В обоснование исковых требований указано, что досудебный порядок урегулирования cпopa соблюден путем направления налогоплательщику требования об уплате задолженности. Определением мирового судьи судебного участка № 18 Тверской области 05.06.2024 по делу № 2a-983/2024 отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданный 15.03.2024.

В соответствии со ст. 408 HK РФ административный истец исчислил ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 7264,00 руб. (по налоговому уведомлению от 01.09.2022 № 26098492), за 2022 год в размере 7928,00 руб. по налоговому уведомлению от 24.07.2023 № 77516523). В установленный срок налог имущество не уплачен. В соответствии со ст. 396 HK РФ административный истец исчислил ФИО1 земельный налог за 2021 год в размере 712,00 руб. (по налоговому уведомлению от 01.09.2022 № 26098492), за 2022 год в размере 610,00 руб. (по налоговому уведомлению от 24.07.2023 № 77516523). В установленный срок земельный налог не уплачен. В связи с неисполнением в установленный срок налоговых обязательств налоговым органом исчислены пени: задолженность по пени, принятая из КРСБ, по которым меры взыскания не приняты, в размере 59,82 руб., задолженность по пени в общем размере 1308, 53 руб. за период с 01.01.2023 по 24.01.2024, всего 1 368 рублей 35 копеек. Налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов начислены пени до введения механизма ЕНС: по земельному налогу в сумме 5,34 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (недоимка для пени земельный налог за 2021 год в сумме 712 руб.); по налогу на имущество физических лиц в сумме 54,48 руб. за период с02.12.2022 по 31.12.2022 (недоимка для пени по налогу на имущество за 2021 год в сумме 7 264 руб.). Таким образом, задолженность по пени, заявленная ко взысканию, составляет 1 368,35 руб., а именно: 59,82 руб. + 1 308, 35 руб. В порядке досудебного урегулирования спора в адрес налогоплательщика направлены требования: от 01.09.2022 № 26098492 об уплате задолженности в общей сумме 7 976,00 руб. с предложением погасить указанную задолженность в срок до 01.12.2022; от 24.07.2023 № 77516523 об уплате задолженности в общей сумме 8 538,00 руб. с предложением погасить указанную задолженность в срок до 01.12.2023. Требования в добровольном порядке не исполнено. На основании изложенного, административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 17 882, 35 рублей, в том числе налог на имущество физических лиц – 15 192 рубля за 2021-2022 годы; земельный налог – 1 322 рубля за 2021-2022 годы; пени – 1 368 рублей 35 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца, будучи надлежащим образом извещенным о месте и времени проведения судебного заседания, не явился. 

Административный ответчик ФИО1, извещенная о месте и времени проведения судебного заседания надлежащим образом в силу ст. 100 КАС РФ, ст. 165.1 ГК РФ, не явилась, возражений относительно заявленных требований не представила.

При указанных обстоятельствах неявка лиц, участвующих в деле, не препятствует рассмотрению заявленных требований по существу.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 1, п. 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1, п. 3, пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный День просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1, п. 2 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1, п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1, п. 2, п. 3, п. 4, ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Обязанность по уплате налога возникает при наличии объекта налогообложения и принадлежности его ответчику.

Обязанность уплачивать налог на имущество физических лиц возникает у лица с момента регистрации за ним прав на недвижимое имущество в ЕГРН, а прекращается эта обязанность со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий объект имущества.

Из материалов дела следует, что ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц в 2021 году и в 2022 году, т.к. согласно сведениям об объектах недвижимости, представленным филиалом ППК «Роскадастр» по Тверской области, административный ответчик имел в указанный период в собственности объект недвижимости, подлежащий налогообложению в спорном налоговом периоде, а именно: 

- 1\2 доля в праве общей долевой собственности на жилое помещение, с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 

<

адрес>. Право собственности на данный объект недвижимости зарегистрировано за административным ответчиком 05.06.2008;

- 1\2 доля в праве общей долевой собственности на жилое помещение, с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 

<

адрес>. Право собственности на данный объект недвижимости зарегистрировано за административным ответчиком 30.01.2015.

Судом установлено, что согласно налоговым уведомлениям №26098492 от 01.09.2022, №77516523 от 24.07.2023 за административным ответчиком числится недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 7 264 руб. 00 коп., за 2022 год в размере 7 928 руб. 00 коп. 

По требованию №24072 от 09.07.2023 об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023 истцом взыскивается недоимка по налогам, срок уплаты по которому установлен до 28.08.2023.

Ответчик ФИО1 не уплатила своевременно в полном объёме задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 7264 руб. 00 коп., за 2022 год в размере 7928 руб. 00 коп., поэтому данные требования подлежат удовлетворению.

В силу статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно статье 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог.

Обязанность по уплате земельного налога возникает при наличии объекта налогообложения и принадлежности его ответчику и с момента регистрации за ответчиком прав на недвижимое имущество в ЕГРН, а прекращается эта обязанность со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий объект имущества.

Из материалов дела следует, что в собственности у административного ответчика в 2021 году имелись: 1\2 доля в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: 

<

адрес>, 1\2 доли земельного участка с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, в 2022 году - 1\2 доли земельного участка с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>

Таким образом, с учетом наличия у ФИО1 права собственности на указанные земельные участки в соответствующие периоды, на административного ответчика законом возлагается обязанность по уплате соответствующего налога, следовательно, заявленные исковые требования об уплате земельного налога за 2021 год в размере 712 рублей и за 2022 год в размере 610 рублей подлежат удовлетворению. 

В силу положений п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой. В то же время, согласно положениям ст. 48, 70 НК РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

Пунктом 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. 

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае перечисления налога в более поздний срок по сравнению с установленным.

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета (ЕНС) представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно представленному налоговым органом расчёту состояние отрицательного сальдо ЕНС на 24.01.2024 составило 17882 руб. 35 коп., в том числе пени 1368 руб. 35 коп. за все периоды.

Подробный расчёт пени по всем задолженностям по налогам приведен административным истцом, подтвержден имеющимися в деле доказательствами, ответчиком не оспорен. 

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что с ответчика подлежат взысканию пени в размере 1368 рублей 35 копеек, в том числе задолженность по пени на 01.01.2023, принятая из КРСБ, в размере 59,82 рубля (из них: 5,34 рубля за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку по земельному налогу за 2021 год в сумме 712 рублей, 54,48 рубля за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 7264 рублей), и 1308,53 рублей задолженность по пени, начисленная за период с 01.01.2023 по 24.01.2024 на недоимку по земельному налогу за 2021 год в сумме 712 рублей и на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 7264 рублей, и начисленная в период с 02.12.2023 по 24.01.2024 на недоимку по земельному налогу за 2022 год в сумме 610 рублей и на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 7928 рублей.

По делу достоверно установлено, что УФНС по Тверской области обратилась с заявлением к мировому судье в пределах срока, предусмотренного абзацем вторым пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

После отмены судебного приказа, в течение шести месяцев УФНС по Тверской области обратилась в суд с административным иском.

Таким образом, срок обращения с административным иском административным истцом не нарушен.

На основании изложенного заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Таким образом, с учетом редакции ст. 333.19 НК РФ, действовавшей на момент подачи иска в суде, с административного ответчика следует взыскать в соответствующий бюджет государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области (ИНН 

<

***>) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 7264 рублей, за 2022 год в размере 7928 рублей, по земельному налогу за 2021 год в размере 712 рублей, за 2022 год в размере 610 рублей, пени в размере 1 368 рублей 35 копеек, всего 17882 рубля 35 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход бюджета Администрации Калининского муниципального округа Тверской области государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Калининский районный суд Тверской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Ю.В. Пищелева 

Решение в окончательной форме изготовлено 21 февраля 2025 года