Дело № 2а-848/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 июля 2021 года г. Орёл

Железнодорожный районный суд г. Орла в составе 

председательствующего судьи Сергуниной И.И.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Орлу к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам и транспортному налогу, 

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Орлу обратилась в суд к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам и транспортному налогу, указывая на то, что администрирование страховых взносов, начиная с 01.01.2017, осуществляется в соответствии с главой 34 Кодекса.

Согласно статье 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются адвокаты.

02.08.2014 ФИО2 присвоен статус адвоката, регистрационный № 05/1488.

ФИО2 до 03.07.2019г. был зарегистрирован в ИФНС по Советскому району г. Махачкалы, проживал по адресу 

<

адрес>

Закон Республики Дагестан от 02.12.2002 N39 «О транспортном налоге» (далее-Закон РД) регулирует уплату транспортного налога на территории Республики Дагестан, а также предусматриваются налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя и категории (вида) транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя или единицу транспортного средства в следующих размерах: Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно -8.00 руб. (ст. 2 Закона РД).

ФИО2 являлся собственником транспортного средства: государственный регистрационный знак №, дата регистрации 09.06.2010, дата снятия 08.11.2019, мощность ЛС 89.

ФИО4 органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления №89244508 от 14.11.2016 об уплате транспортного налога за 2015 г. в размере 713,00 руб.; №30850760 от 23.07.2017 об уплате транспортного налога за 2016г. в размере 713,00 руб.; №18774599 от 08.07.2018 об уплате транспортного налога за 2017г. в размере 713,00 руб.; №34009325 от 26.09.2019 об уплате транспортного налога за 2018 г. в размере 713,00 руб..

ФИО2. были направлены требования №5653 по состоянию на 27.12.2017 об уплате транспортного налога за 2015 г. в размере 713,00 руб. и пени в размере 14,02 руб., со сроком исполнения до 12.05.2017; №27810 по состоянию на 27.12.2017 об уплате транспортного налога за 2016 г. в размере 713,00 руб. и пени в размере 11,61 руб., со сроком исполнения до 28.03.2018; №24707 по состоянию на 12.02.2019 об уплате транспортного налога за 2017г. в размере 713,00 руб. и пени в размере 12,82 руб., со сроком исполнения до 09.04.2019; №3243 по состоянию на 10.01.2020 об уплате транспортного налога за 2018г. в размере 713,00 руб. и пени в размере 5,72 руб., об уплате страховых взносов в фиксированном размере за 2019 год недоимка по ОПС в размере 29354,00 руб., недоимка по ОМС в размере 6884,00 руб., а так же пени начисленные на указанные недоимки в размере 55,04 руб. и 12,91 руб. соответственно, со сроком уплаты до 18.02.2020 г.

В связи с неисполнением требований в установленный срок ИФНС России по г. Орлу обратилась в Мировой суд с/у №2 Железнодорожного района г. Орла, с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 Определением от 06.04.2021 судебный приказ №2а-572/2021 от 23.03.2021 был отменен.

ИФНС России по г.Орлу просила взыскать со ФИО2 задолженность в размере 39202 рубля 12 копеек, из которых: недоимка по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 29354 рубля; недоимка по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 6884 рубля; пени, начисленные на недоимку по ОПС за период образования с 01.01.2020 по 09.01.2020 в размере 55 рублей 04 копейки; пени, начисленные на недоимку по ОМС за период образования с 01.01.2020 по 09.01.2020 в размере 12 рублей 91копейка; недоимка по транспортному налогу за 2015 год в размере 713 рублей; недоимка по транспортному налогу за 2016 год в размере 713 рублей; недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 713 рублей; недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 713 рублей; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2015 год за период образования с 30.12.2016 по 26.02.2017 в размере 14 рублей 02 копейки; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 год за период образования с 02.12.2017 по 01.02.2018 в размере 11 рублей 61 копейка; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период образования с 04.12.2018 по 11.02.2019 в размере 12 рублей 82 копейки; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период образования с 03.12.2019 по 09.01.2020 в размере 5 рублей 72 копейки.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по г. Орлу ФИО3 исковые требования поддержала в полном объеме, пояснила, что обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование у адвокатов, получивших пенсию за выслугу лет или по инвалидности в соответствии с законом Российской Федерации №4468/1 прекращается по истечению 10 дней с момента официального опубликования Федерального закона №502 –ФЗ, то есть с 10.01.2021, закон обратной силы не имеет, а Федеральный закон №502-ФЗ не содержит положений предусматривающих обратную силу.

Административный ответчик ФИО2 исковые требования признал только в части взыскания транспортного налога, другие требования не признал, указывая на то, что он является ветераном МВД, военным пенсионером. Со 02.08.2014 года ему присвоен статус адвоката. С сентября 2019 ему стали поступать уведомления о выплате страховых взносов. Он обращался в ФНС в по Орловской области с просьбой не ставить его на учет в качестве плательщика страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, поскольку уплата взносов не гарантирует ему предоставления соответствующего страхового обеспечения при наступлении страхового случая (достижение общеустановленного пенсионного возраста), к моменту же достижения им пенсионного возраста в 2029 году он не сможет выработать требуемого в соответствии с действующим правовым регулированием 15-летнего страхового стажа и сформировать индивидуальный пенсионный коэффициент в размере 30. Он не регистрировался в качестве индивидуального предпринимателя с момента получения статуса адвоката, -является военным пенсионером и получает государственную пенсию из федерального бюджета, возложение на него обязанности уплачивать указанные страховые взносы считает неправомерным. В связи с вступлением Федерального закона №502-ФЗ в силу с 10.01.2021 года, у адвокатов, получающих пенсию за выслугу лет или по инвалидности, в соответствии с Законом РФ №4468-1, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование прекращается с 11.01.2021 года.

Суд, выслушав стороны, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно п.п.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов.

Администрирование страховых взносов, начиная с 01.01.2017, осуществляется в соответствии с главой 34 Кодекса.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются адвокаты.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п.п.1 п.1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29354,00 рублей за расчетный период 2019 года.

В соответствии с п.п.2 п.1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6884,00 рублей за расчетный период 2019 года.

В соответствии с п. 2. ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Главой 28 НК РФ установлен порядок и сроки уплаты транспортного налога.

В силу п.1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Так, в п. 1 ст. 358 НК РФ законодатель путем перечисления устанавливает объекты налогообложения данным налогом, к которым относит: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Закон Республики Дагестан от 02.12.2002 №39 «О транспортном налоге» (далее-Закон РД) регулирует уплату транспортного налога на территории Республики Дагестан, а также предусматриваются налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя и категории (вида) транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя или единицу транспортного средства в следующих размерах: Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно -8.00 руб. (ст. 2 Закона РД).

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 статьи 359 Кодекса) налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

ФИО4 периодом признается календарный год (ст.360 НК РФ).

В силу п.1 ст.362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащего уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На основании п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1, п. 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено статьей 75 НК РФ и главами 25 и 26.1 Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п.3 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ (в редакции действовавшей на момент направления требований) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (п.2 ст.286 КАС РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено в судебном заседании и усматривается из материалов дела, 02.08.2014 ФИО2 присвоен статус адвоката, регистрационный № 05/1488.

ФИО2 до 03.07.2019 был зарегистрирован в ИФНС по Советскому району г. Махачкалы, проживал по адресу 

<

адрес>

В адрес ФИО2 ФИО4 органом были направлены налоговые уведомления: №89244508 от 14.11.2016 об уплате транспортного налога за 2015г. в размере 713,00 руб.; №30850760 от 23.07.2017 об уплате транспортного налога за 2016г. в размере 713,00 руб.; №18774599 от 08.07.2018 об уплате транспортного налога за 2017г. в размере 713,00 руб.; №34009325 от 26.09.2019 об уплате транспортного налога за 2018г. в размере 713,00 руб.. (л.д.10-12, 16-18, 22-24, 29-30)

В адрес ФИО2 ФИО4 органом были направлены требования: №5653 по состоянию на 27.12.2017 об уплате транспортного налога за 2015г. в размере 713,00 руб. и пени в размере 14,02 руб., со сроком исполнения до 12.05.2017; №27810 по состоянию на 27.12.2017 об уплате транспортного налога за 2016г. в размере 713,00 руб. и пени в размере 11,61 руб., со сроком исполнения до 28.03.2018; №24707 по состоянию на 12.02.2019 об уплате транспортного налога за 2017г. в размере 713,00 руб. и пени в размере 12,82 руб., со сроком исполнения до 09.04.2019; №3243 по состоянию на 10.01.2020 об уплате транспортного налога за 2018г. в размере 713,00 руб. и пени в размере 5,72 руб., об уплате страховых взносов в фиксированном размере за 2019 год недоимка по ОПС в размере 29354,00 руб., недоимка по ОМС в размере 6884,00 руб., а так же пени начисленные на указанные недоимки в размере 55,04 руб. и 12,91 руб. соответственно, со сроком уплаты до 18.02.2020 г. (л.д.13-14, 19, 21, 25-27, 31-33)

ИФНС России по г.Орлу обратилась к мировому судье судебного участка №2 Железнодорожного района г. Орла с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2, 23.03.2021 был выдан судебный приказ №2а-572/2021, который определением от 06.04.2021 отменен. (л.д.39)

ИФНС России по г.Орлу представлен расчет суммы задолженности. (л.д.15, 20, 28, 34-35) 

Расчет, представленный стороной административного истца, проверен судом и является правильным. 

Доводы административного ответчика ФИО2 о том, что он не обязан платить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, не состоятельны. Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование у адвокатов, получающих пенсию за выслугу лет в соответствии с законом Российской Федерации №4468/1 прекращается по истечению 10 дней с момента официального опубликования Федерального закона №502 -ФЗ, то есть с 10.01.2021года, при этом закон обратной силы не имеет. 

При изложенных обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных в административном иске требований в полном объеме. 

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Поскольку административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска в суд в силу закона, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования «Город Орел» в размере 1376 рублей 06 копеек.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать со ФИО2 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Орлу задолженность в размере 39202 рубля 12 копеек, из которых: недоимка по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 29354 рубля; недоимка по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 6884 рубля; пени, начисленные на недоимку по ОПС за период образования с 01.01.2020 по 09.01.2020 в размере 55 рублей 04 копейки; пени, начисленные на недоимку по ОМС за период образования с 01.01.2020 по 09.01.2020 в размере 12 рублей 91копейка; недоимка по транспортному налогу за 2015 год в размере 713 рублей; недоимка по транспортному налогу за 2016 год в размере 713 рублей; недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 713 рублей; недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 713 рублей; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2015 год за период образования с 30.12.2016 по 26.02.2017 в размере 14 рублей 02 копейки; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 год за период образования с 02.12.2017 по 01.02.2018 в размере 11 рублей 61 копейка; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период образования с 04.12.2018 по 11.02.2019 в размере 12 рублей 82 копейки; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период образования с 03.12.2019 по 09.01.2020 в размере 5 рублей 72 копейки.

Взыскать со ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Город Орел» в размере 1376 рублей 06 копеек.

Решение может быть обжаловано в Орловский областной суд в течение одного месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 26 июля 2021 года. 

Председательствующий : И.И. Сергунина