2-1174/2023

25RS0039-01-2023-001402-06 

ЗАОЧНОЕ 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 июля 2023г. с. Вольно-Надеждинское 

Надеждинский районный суд Приморского края в составе:

судьи Сетраковой Л.В., 

при секретаре Дорофеевой Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Приморскому краю к Мазур ФИО9 о взыскании неосновательного обогащения,

установил:

истец обратился в суд с названным иском к ответчику, указав в обоснование заявленных требований, что в ходе проведения камеральной налоговой проверки декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год установлено, что ФИО1 по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ приобретена в собственность квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №. Право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ. Стоимость квартиры 3 000 000 руб., расчет произведен за счет целевых кредитных денежных средств, представляемых Банком ВТБ. ФИО2 органом установлена взаимозависимость лиц, а именно: продавец ФИО3 является для покупателя ФИО1 матерью (1/6 доли), продавец ФИО4 приходится ФИО1 сестрой (1/6 доли), что является препятствием для получения имущественных налоговых вычетов. ФИО1 в 2020 и 2021 году неправомерно предоставлен имущественный вычет за 2020 год – 69 828 руб., за 2021 год – 16 087 руб. Истец просит суд взыскать с ФИО1 сумму неосновательного обогащения в размере 85 915 рублей.

Представитель истца ФИО5 в судебном заседании заявленные требования поддержала в полном объеме.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания неоднократно уведомлялась судом по последнему известному месту жительства. 

В связи с тем, что суд не располагает сведениями об уважительной причине неявки ответчика, извещенного о времени и месте судебного заседания, учитывая, что от ответчика ходатайство об отложении слушания дела не поступало, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика.

Суд, выслушав представителя истца, изучив материалы дела, приходит к следующему выводу.

Положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации перечислены в статье 208 НК РФ.

На основании подпункта 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ гражданин вправе уменьшить облагаемые налогом доходы на имущественный налоговый вычет в размере фактически произведённых им расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации ряда объектов недвижимости, включая жилые дома, квартиры и комнаты. Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в размере фактически произведённых налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 руб. (подпункт 1 пункта 3 статьи 220 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных им расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный приведенной нормой, не применяется в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьёй 20 НК РФ.

Подпунктом 3 пункта 1 статьи 20 НК РФ установлено, что взаимозависимыми признаются лица, состоящие в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.

Согласно пункту 5 статьи 220 НК РФ имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не предоставляются в части расходов налогоплательщика на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, покрываемых за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 105.1 настоящего Кодекса.

В силу подпункта 11 пункта 2 статьи 105.1 НК РФ взаимозависимыми лицами признаются физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.

Приведённое правовое предписание носит императивный характер, так как диспозиция выражена в категоричной форме, содержит абсолютно определённое правило, не подлежащее изменению в процессе применения. Соответственно, в случае заключения гражданско-правовой сделки, являющейся основанием для получения налогового вычета между физическими лицами, названным в подпункте 11 пункта 2 статьи 105.1 НК РФ, не имеет правового значения факт оказания этими лицами влияния на условия и (или) результаты совершаемых ими сделок и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц.

Таким образом, если сделка купли-продажи квартиры совершается между физическими лицами, указанными в подпункте 11 пункта 2 статьи 105.1 НК РФ, то есть между взаимозависимыми лицами, налоговая льгота, предусмотренная статьёй 220 Кодекса, не предоставляется. При этом не имеет значения, оказала ли взаимозависимость на условия и экономические результаты сделки, а также независимо от того, что расходы на приобретение квартиры были действительно реальными.

Как следует из материалов дела и установлено судом, по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 приобрела в собственность квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №. Право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ. Стоимость квартиры 3 000 000 руб., расчет произведен за счет целевых кредитных денежных средств, представляемых Банком ВТБ.

Ответчиком в налоговую службу были представлены: налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год, в которых налогоплательщиком было заявлено право на получение имущественного налогового вычета на сумму 2 000 000 руб. и право на получение вычета на уплату процентов по кредитному договору, в связи с приобретением квартиры по вышеуказанному адресу.

Предоставленные ответчиком в налоговый орган документы послужили основанием для выплаты налогового имущественного вычета.

В ходе камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год налоговым органом установлена взаимозависимость лиц, а именно: продавец ФИО3 является для покупателя ФИО1 матерью (1/6 доли), продавец ФИО4 является для покупателя ФИО1 сестрой (1/6 доли), что является препятствием в силу подпункта 3 пункта 1 статьи 20, пункта 5 статьи 220, подпункта 11 пункта 2 статьи 105.1 НК РФ для получения имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ.

ФИО1 имела право на имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ в размер 1 800 000 руб. (1 200 000 руб. стоимость 1/3 доли ФИО6 + 600 000 руб. стоимость 1/6 доли ФИО7). Фактически за период с 2018 по 2020 год по представленным налогоплательщиком декларациям по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) представлен имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, в размере 2 000 000 руб. 

Превышение имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, допущено налоговым органом в 2020 году в размере 200 000 руб. 

На основании заявления ФИО1 налоговым органом принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о возврате путем перечисления на расчетный счет налогоплательщика суммы налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 155 004 руб., в том числе 66 801 руб. по имущественному налоговому вычету, предусмотренному пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, из которых 26 000 руб. (200 00 руб.*13%) предоставлено неправомерно. 

Также ФИО1 имела право имущественный налоговый вычет по расходам на уплату процентов (пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ), израсходованных на приобретение долей в квартире у лиц, не являющихся взаимозависимыми, т. е. на 1/3 доли ФИО6 и 1/6 доли ФИО7, что составляет 1/2 доли (1/3+1/6, далее по тексту 1/2). 

За период с 2018 по 2020 года ФИО1 оплачены проценты по кредитному договору в размере 921 768.19 руб. (674 282.27 руб. % уплаченные за период с 2018 по 2020 год + 247 485.92 руб. % уплаченные за 2021 год). 

Согласно представленным налоговым декларациям по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 - 2021 года, ФИО1 заявлен и фактически предоставлен налоговым органом имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, по расходам на уплату процентов по кредитному договору, в размере 921 767.46 руб. (674 282.27 руб. % за период с 2018 по 2020 год + 247 485.19 руб. % за 2021 год). 

Вместе с тем, ФИО1 имела право лишь на долю процентов, уплаченных пропорционально долям в квартире, приобретенных у лиц, не являющихся взаимозависимыми, т. е. на 1/3 доли ФИО6 и 1/6 доли ФИО7, что составляет 460 883.73 руб. (921 767.46 руб./2).

ФИО1 не вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета в размере 460 883.73 руб., т. е. пропорционально долям в квартире, приобретенным у взаимозависимых лиц ФИО3 (1/6 доли) и ФИО4 (1/6 доли). 

На основании изложенного, ФИО1 в 2020 и 2021 году неправомерно предоставлен имущественный вычет, предусмотренным пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, в размере 460 883.73 руб., неправомерно возращен налог на расчетный счет налогоплательщика в размере 59 915 руб. (460 883.73 руб.*13%), в том числе за 2020 год – 43 828 руб., 2021 год – 16 087 руб.

По заявлению налогоплательщика о возврате суммы налога на доходы физических лиц путем перечисления на расчетный счет ФИО1 возращен налог: за 2020 год в размере 156 642 руб., в том числе: 66 801 руб. имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ; 87 657 руб. имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ; 2184 руб. стандартный налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ (16800 руб.*13%), на основании решений о возврате: № от ДД.ММ.ГГГГ (на сумму 155 004 руб.), № от ДД.ММ.ГГГГ (на сумму 1 638 руб.); за 2021 год в размере 32 146 руб. (имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ) на основании решения о возврате № от ДД.ММ.ГГГГ. 

Согласно расчету сумма налога неправомерно возвращенная на расчетный счет налогоплательщика и подлежащая возврату в бюджет составляет: за 2020г. – 26 000 руб., за 2020г. – 43 828 руб., за 2021г. – 16 087 руб.

Налоговым органом по адресу регистрации места жительства налогоплательщика направлены письма № от ДД.ММ.ГГГГ (почтовый идентификатор №), № от ДД.ММ.ГГГГ (почтовый идентификатор №), в которых предлагалось ФИО1 представить уточненные декларации по форме 3-НДФЛ и возвратить в бюджет денежные средства.

Ответчик уточненную декларацию в налоговый орган не представил.

При указанных обстоятельствах, поскольку в силу прямого законодательного указания у ответчика право на предоставление имущественного налогового вычета в связи с приобретением вышеуказанной квартиры не возникло, в то время как денежные средства перечислены ответчику именно по указанному основанию, на стороне ответчика возникло неосновательное обогащение в виде приобретения имущества (денежных средств) в отсутствие на то правовых оснований.

Пунктом 1 статьи 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ) предусмотрено, что лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счёт другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретённое или сбережённое имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьёй 1109 ГК РФ.

Согласно пункту 2 статьи 1102 ГК РФ правила, предусмотренные настоящей главой, применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли.

По смыслу статьи 1103 ГК РФ поскольку иное не установлено настоящим Кодексом, другими законами или иными правовыми актами и не вытекает из существа соответствующих отношений, правила, предусмотренные настоящей главой, подлежат применению также к требованиям, в частности, о возврате исполненного по недействительной сделке (п. п. 1); одной стороны в обязательстве к другой о возврате исполненного в связи с этим обязательством (п. п. 3).

Положения статей 32, 48, 69, 70 и 101 НК РФ, пункта 3 статьи 2 и статьи 1102 ГК РФ при отсутствии в законодательстве о налогах и сборах специального регулирования не исключают возможность взыскания с налогоплательщика денежных средств вследствие неправомерно (ошибочно) предоставленного по решению налогового органа имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, в порядке возврата неосновательного обогащения в случае, если эта мера оказывается единственно возможным способом защиты фискальных интересов государства.

Таким образом, при отсутствии правовых оснований для получения налогового вычета с налогоплательщика подлежит взыскание неосновательное обогащение.

Поскольку ответчиком необоснованно получен за счет средств бюджета имущественный налоговый вычет, представляющий собой неосновательное обогащение, в сумме 85 915 руб., в силу статьи 1102 ГК РФ он подлежат возврату.

Доказательств обратного ответчиком в соответствии с требованиями статьи 56 ГПК РФ, в материалы дела не представлено.

Исходя из положений статьи 88 НК РФ, камеральная проверка проводится на основании представленной налогоплательщиком налоговой декларации и расчётов, представленных вместе с ней, а также на основании документов, имеющихся у налогового органа. Право требования пояснений либо внесения соответствующих исправлений в налоговую отчётность, у налогового органа возникает только при выявлении ошибок в налоговой декларации либо противоречий в представленных сведениях.

В этой связи, поскольку предоставленный в налоговый орган вместе с декларацией пакет документов не содержал сведения о заключении сделки купли-продажи квартиры между взаимозависимыми лицами (близкими родственниками) у налогового органа такие сведения отсутствовали, ошибок и неточностей декларация и представленные документы не имели, то у налогового органа отсутствовали основания для проведения дополнительных мероприятий по контролю, в том числе отобранию у ответчика каких-либо дополнительных объяснений.

В связи с изложенным суд приходит к выводу об обоснованности заявленных исковых требований.

Руководствуясь ст.ст. 235-236 ГПК РФ, суд

решил:

удовлетворить исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Приморскому краю к Мазур ФИО10 о взыскании неосновательного обогащения.

Взыскать с Мазур ФИО11, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес> края в пользу МИФНС России №10 по Приморскому краю сумму неосновательного обогащения в размере 85 915 рублей, в том числе:

за 2020 год – 69 828 руб. (по пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ – 26000 рублей, по пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ – 43828 руб.), 

за 2021 год – 16 087 руб. (по пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Реквизиты для перечисления денежных средств:

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула

БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) 017003983

ИНН получателя 7727406020

КПП получателя 770801001

№ счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) 40102810445370000059

Номер казначейского счета 03100643000000018500

КБК 18201061201010000510

Ответчик вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене этого решения суда в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения.

Ответчиком заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении заявления об отмене этого решения суда.

Иными лицами, участвующими в деле, а также лицами, которые не были привлечены к участию в деле и вопрос о правах и об обязанностях которых был разрешен судом, заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

Судья Л.В. Сетракова