УИД 35RS0001-01-2025-009151-89

производство № 2а-6425/2025

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

30 октября 2025 года город Череповец

Череповецкий городской суд Вологодской области в составе:

председательствующего судьи Малышевой И.Л.,

при секретаре судебного заседания Кулачихиной Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области (далее – административный истец, налоговый орган) обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1 (далее – административный ответчик, налогоплательщик) в обоснование указав, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика, 

<

 >, ему было направлено налоговое уведомление на оплату имущественных налогов № от 26.07.2024 по сроку уплаты по 01.12.2024: транспортный налог за 2023 год в размере 54925 рублей, налог на имущество за 2023 год в размере 2603 рубля; земельный налог 110 рублей.

В связи с тем, что в установленные законом сроки обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в составе отрицательного сальдо по Единому налоговому счету (далее – ЕНС) в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени за период 01.10.2024 по 09.01.2025 в размере 8727 рублей 78 копеек. Пени начислены на недоимку по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество и по страховым взносам за 2023 год.

Согласно статьям 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 07.12.2024 №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам был отменен мировым судьей на основании возражений должника.

В административном исковом заявлении Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области просит взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2023 год в размере 54925 рублей, налог на имущество за 2023 год в размере 2603 рубля, земельный налог за 2023 год в размере 110 рублей, пени 8727 рублей 78 копеек, а всего взыскать 66 365 рублей 78 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области не явился, о дне слушания дела извещен, в заявлении содержится просьба о рассмотрении дела без участия представителя, также представлено заявление об уменьшении исковых требований в связи с частичным погашением задолженности, числящейся на ЕНС, просят взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2023 год в размере 32575 рублей 07 копеек, налог на имущество за 2023 год в размере 1609 рублей 04 копейки, пени 8727 рублей 78 копеек, а всего взыскать 42911 рублей 89 копеек

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о дне слушания дела извещен надлежаще. 

Исследовав материалы дела, обозрев материалы административного дела № из архива мирового судьи Вологодской области по судебному участку №, суд приходит к следующему.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 №-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 №-О-П).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с частью 2 статьи 44, статьи 45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. В случае если сумма единого налогового платежа на едином налоговом счете превышает совокупную обязанность образуется положительное сальдо. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и взыскания задолженности (части 2, 3 статьи 45, статья 48, часть 1 статьи 69 НК РФ).

Согласно части 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Сведения, которые должны содержать требование об уплате задолженности, отражены в части 2 статьи 69 НК РФ. Данная норма не предусматривает наличие расчета пени.

Согласно статье 70 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

С 30.03.2023 предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (пункт 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500).

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 НК РФ; по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2 и 3 данной статьи).

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктами 1 и 2, 3 статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Судом установлено, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, 

<

 >. ФИО1 является собственником квартиры с кадастровым номером № расположенной по адресу: 

<

адрес>, земельного участка с кадастровым номером № расположенного в д. 

<

адрес>, автомобилей «Тойота Хайлендер», государственный регистрационный знак №, УАЗ 220694-04, государственный регистрационный знак №, моторной лодки, государственный регистрационный знак №.

Административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от 26.07.2024 на оплату имущественных налогов по сроку до 02.12.2024 в размере 57638 рублей.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в составе отрицательного сальдо по ЕНС в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени за период с 01.10.2024 по 09.01.2025. Пени начислены на недоимку по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество и по страховым взносам за 2023 год.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику налоговым органом направлено требование об уплате задолженности от 07.12.2024 №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок – до 01.03.2024 сумму отрицательного сальдо ЕНС. Размер задолженности по требованию составляет 57800 рублей 88 копеек.

В связи с неисполнением требования об уплате налогов, пени, налоговым органом было направлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 05.03.2024 № с указанием задолженности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно пункту 4 статьи 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене 

<

 >.

По административному делу № по заявлению УФНС России по Вологодской области о вынесении 

<

 > на взыскание задолженности перед бюджетом с ФИО1 вынесен судебный приказ от 06.03.2025, который отменен определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 20 от 15.05.2025, в связи с поступившими возражениями должника.

В суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился 02.10.2025, что свидетельствует о соблюдении срока обращения, предусмотренного ст. 48 НК РФ.

В силу ч. 1 ст. 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям. 

С учетом уменьшения исковых требований налоговый орган просит взыскать с налогоплательщика задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 32575 рублей 07 копеек, налог на имущество за 2023 год в размере 1609 рублей 04 копейки, пени 8727 рублей 78 копеек

В ходе рассмотрения дела административным ответчиком доказательств оплаты (отсутствия задолженности) суду не представлено, отрицательное сальдо ЕНС не погашено, поэтому административные исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу статьи 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000 рублей. 

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

 >

транспортный налог за 2023 год в размере 32575 рублей 07 копеек; 

налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1609 рублей 04 копейки;

пени за период с 01.10.2024 по 09.01.2025 в размере 8727 рублей 78 копеек;

а всего взыскать в доход бюджетной системы 42911 рублей 89 копеек.

Реквизиты для перечисления задолженности: 

Банк получателя: 

<

 >

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета городского округа город Череповец в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Череповецкий городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено судом 10 ноября 2025 года.

Судья 

<

 > И.Л. Малышева