Дело № 12-622/2020

УИД 91RS0002-01-2020-006269-24

РЕШЕНИЕ

06 ноября 2020 года г. Симферополь Судья Киевского районного суда г. Симферополя Республики Крым Пронин Е.С., рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу представителя директора ООО «Фирма «Производственно-коммерческая организация «Крым» ФИО3 ФИО7 ФИО1 на постановление заместителя начальника ИФНС России по г. Симферополю ФИО2-А. Л. от 14.08.2020 года № 

<

данные изъяты> о привлечении директора ООО «Фирма «Производственно-коммерческая организация «Крым» ФИО3 ФИО8 к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, 

УСТАНОВИЛ:

Постановлением заместителя начальника ИФНС России по г. Симферополю ФИО2-А. Л. от 14.08.2020 года 

<

данные изъяты> директор ООО «Фирма «Производственно-коммерческая организация «Крым» ФИО3 ФИО9 признан виновным в совершении административного правонарушения предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, и ему назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей. 

Не согласившись с указанным выше постановлением, представитель директора ООО «Фирма «Производственно-коммерческая организация «Крым» ФИО3 ФИО10 ФИО1 обратился в Киевский районный суд г. Симферополя с жалобой (подана в почтовую организацию 24.08.2020 года), в которой просит отменить постановление заместителя начальника ИФНС России по г. Симферополю ФИО2-А. Л. от 14.08.2020 года № 91022007933140300004, дело направить на новое рассмотрение в ИФНС России по г. Симферополю.

27.08.2020 года у ИФНС России по г. Симферополю были истребованы оригиналы дела об административном правонарушении 

<

данные изъяты>.

В адрес суда 24.09.2020 года поступили оригиналы дела об административном правонарушении 

<

данные изъяты>

В судебном заседании 06.11.2020 года представитель ИФНС России по г. Симферополю настаивал на отсутствии оснований для отмены постановления заместителя начальника ИФНС России по г. Симферополю ФИО2-А. Л. от 14.08.2020 года 

<

данные изъяты>.

ФИО3 ФИО11 в судебное заседание 06.11.2020 года не явился, о дне, времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, явку своего представителя не обеспечил. 

Изучив материалы дела об административном правонарушении в полном объеме и доводы жалобы, прихожу к следующим выводам.

В силу ч.1 ст. 1.5. КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

Исходя из указанного положения закона, обязанность по доказыванию вины возложена на должностное лицо, рассматривающее дело.

Часть 1 статьи 1.6 КоАП РФ гласит, что лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию и мерам обеспечения производства по делу об административном правонарушении иначе как на основаниях и в порядке, установленных законом.

В соответствии со ст. 24.1 КоАП РФ задачами производства по делам об административных правонарушениях являются всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом, обеспечение исполнения вынесенного постановления, а также выявление причин и условий, способствовавших совершению административных правонарушений.

Согласно ч. 2 ст. 30.6 КоАП РФ при рассмотрении жалобы на постановление по делу об административном правонарушении проверяются на основании имеющихся в деле и дополнительно представленных материалов законность и обоснованность вынесенного постановления.

В соответствии с ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от 75 до 100 процентов суммы незаконной валютной операции; на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

Объективную сторону рассматриваемого административного правонарушения образует осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Следовательно, под незаконными валютными операциями следует понимать как валютные операции, запрещенные валютным законодательством Российской Федерации, так и валютные операции, осуществленные с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, в том числе валютные операции, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Федеральный закон от 10.12.2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» устанавливает правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяет права и обязанности резидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами за пределами территории Российской Федерации, а также валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями на территории Российской Федерации, а также валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля (далее также - органы и агенты валютного контроля).

В соответствии с положениями статьи 1 Федерального закона от 10.12.2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резидентами признаются юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации; физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации; постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства; нерезидентами - не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами «а» и «б» пункта 6 части 1 настоящей статьи.

Ст. 6 Федерального закона от 10.12.2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» установлено, что валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением валютных операций, предусмотренных статьями 7, 8 и 11 настоящего Федерального закона, в отношении которых ограничения устанавливаются в целях предотвращения существенного сокращения золотовалютных резервов, резких колебаний курса валюты Российской Федерации, а также для поддержания устойчивости платежного баланса Российской Федерации. Указанные ограничения носят недискриминационный характер и отменяются органами валютного регулирования по мере устранения обстоятельств, вызвавших их установление.

Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций установлены статьей 14 Федерального закона от 10.12.2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», согласно которой, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Случаи, при которых юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с нерезидентами в наличной иностранной валюте и валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках, также перечислены в части 2 статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», - перечень этих случаев является исчерпывающим.

Расчету по выплате работодателем – резидентом работнику – нерезиденту заработной платы в наличной форме не входят в разрешенный ч. 2 ст. 14 Федерального закона от 10.12.2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» перечень операций, осуществление которых разрешено без использования банковских счетов в уполномоченных банках, либо без использования переводов электронных денежных средств.

Согласно статье 25 Федерального закона от 10.12.2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 11 Трудового кодекса Российской Федерации трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, регулируются трудовые отношения и иные непосредственно связанные с ними отношения (абзац первый).

На территории Российской Федерации правила, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения, в том числе с участием иностранных граждан, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, другими федеральными законами или международным договором Российской Федерации (абзац пятый).

Поскольку отношения по выплате физическим лицам - нерезидентам денежных средств в валюте Российской Федерации, включая выплаты заработной платы, урегулированы Федеральным законом от 10.12.2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», к рассматриваемым правоотношениям должны применяться нормы специального законодательства.

По результатам изучения материалов дела судом установлено, что в ООО «Фирма «Производственно-коммерческая организация «Крым» был трудоустроен иностранный гражданин – ФИО12 (

<

данные изъяты>

За выполненную работу ООО «Фирма «Производственно-коммерческая организация «Крым» работнику нерезиденту – 

<

данные изъяты> 06.09.2018 года по платежной ведомости № 201 выплачена заработная плата наличными в сумме 4751,00 рублей, в указанный период должностным лицом, ответственным за выплату заработной платы работникам – нерезидентам являлся директор Общества ФИО3 ФИО13, что подтверждается соответствующей соответствующими расчетными документами (л.д. 68) и письмом ООО «Фирма «Производственно-коммерческая организация «Крым» от 18.02.2020 года № 18/02-20, согласно которому в период времени с 01.12.2014 года по 14.08.2019 года должностным лицом, ответственным за выплату заработной платы работникам – нерезидентам являлся директор Общества ФИО3 ФИО14.

Уведомлением от 17.07.2020 года № 17-44/18023 ФИО3 ФИО15 был уведомлен о составлении в отношении него 29 июля 2020 года в 13:15 часов протокола об административном правонарушении по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений (л.д. 50), которое получено ФИО3 28 июля 2020 года.

Факт совершения директором ООО «Фирма «Производственно-коммерческая организация «Крым» ФИО3 ФИО16 административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, подтверждается собранными по делу доказательствами, в том числе, Актом проверки соблюдения валютного законодательства от 23.03.2020 года, протоколом об административном правонарушении от 29 июля 2020 года, письменными пояснениями ООО «Фирма «Производственно-коммерческая организация «Крым» от 18.02.2020 года № 18/02-20, финансово-расчетными документами (л.д. 68).

О рассмотрении дела по существу и о дате и месте вынесения оспариваемого постановления ФИО3 ФИО17 был извещен надлежащим образом, что подтверждается копией определения об отложении рассмотрения дела, в соответствующей графе которого имеется личная подпись последнего о получении указанного определения (л.д. 37).

Оценив представленные в дело доказательства всесторонне, полно, объективно, в их совокупности, в соответствии с требованиями ст. 26.11 КоАП РФ, заместитель начальника ИФНС России по г. Симферополю ФИО2-А. Л. пришел к обоснованному выводу о виновности директора ООО «Фирма «Производственно-коммерческая организация «Крым» ФИО3 ФИО19 в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

В материалах дела отсутствуют доказательства, подтверждающие, что ФИО3 ФИО18 принял все возможные меры для соблюдения требований валютного законодательства и им проявлена должная степень заботливости и осмотрительности во избежание допущенного нарушения.

Доказательств отсутствия у ФИО3 ФИО20 реальной возможности соблюсти требования действующего валютного законодательства в материалах дела не имеется.

Довод ФИО3 ФИО21 о необоснованном составлении инспекцией пятнадцати протоколов и неправомерном создании тем самым совокупности правонарушений, а также о том, что инспекция в нарушение требований части 5 статьи 4.1 КоАП РФ привлекла первого к административной ответственности 15 раз за одно и то же административное правонарушение признается судом несостоятельным, поскольку выплаты заработной платы производились ФИО3 в разные даты, что является совершением самостоятельной валютной операции в каждом конкретном случае, следовательно факты выплаты заработной платы за различные периоды работы и в разные даты, свидетельствуют о совершении не длящихся, а самостоятельных, оконченных правонарушений, ответственность за которые предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Несогласие ФИО3 ФИО22 с выводами заместителя начальника ИФНС России по г. Симферополю ФИО2-А. Л., основанными на установленных фактических обстоятельствах дела, не свидетельствует о нарушении последним норм материального и процессуального права, не позволившими всесторонне, полно и объективно рассмотреть дело.

По результатам изучения материалов дела, доводов жалобы становиться очевидным, что в ходе рассмотрения данного дела об административном правонарушении в соответствии с требованиями ст. 24.1 КоАП РФ начальником ИФНС России по г. Симферополю ФИО2-А. Л. были всесторонне, полно, объективно и своевременно выяснены обстоятельства совершенного административного правонарушения.

Вид и размер административного наказания определен в соответствии с требованиями ст. 4.1 КоАП РФ, исходя из санкции ч. 1ст. 15.25 КоАП РФ.

При таких обстоятельствах оснований для отмены постановления заместителя начальника ИФНС России по г. Симферополю ФИО2-А. Л. от 14.08.2020 года 

<

данные изъяты> не имеется. 

Руководствуясь ст.ст. 30.6, 30.7 КоАП РФ,

РЕШИЛ:

Постановление заместителя начальника ИФНС России по г. Симферополю ФИО2-А. Л. от 14.08.2020 года 

<

данные изъяты> в отношении директора ООО «Фирма «Производственно-коммерческая организация «Крым» ФИО3 ФИО23 – оставить без изменений.

Жалобу представителя директора ООО «Фирма «Производственно-коммерческая организация «Крым» ФИО3 ФИО24 ФИО1 –оставить без удовлетворения. 

Решение может быть обжаловано в течение 10 суток со дня вручения или получения копии решения в Верховный Суд Республики Крым через Киевский районный суд г. Симферополя Республики Крым.

Судья Е.С. Пронин