Дело № 2а-514/2021

УИД: 51RS0020-01-2021-000627-37

Мотивированное 

решение

 составлено 22.07.2021

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

12 июля 2021 года город Снежногорск

Полярный районный суд Мурманской области в составе

председательствующего судьи Болотской Р.В.,

при секретаре Кузнецовой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Мурманской области к ФИО1 в лице его законных представителей ФИО2, ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 9 по Мурманской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 9 по Мурманской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 в лице его законных представителей ФИО2, ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени.

В обоснование иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в налоговом органе в качестве плательщика налога на имущество. Согласно сведениям, предоставленным органом, осуществляющим государственную регистрацию, ФИО1 имеет в собственности квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером: №..., с 14 октября 2005 года.

Налоговым органом был осуществлен расчет за 2015, 2016 и 2017 годы по указанному объекту недвижимости.

В адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления №... от 27.08.2016 с расчетом налога на имущество физических лиц за 2015 год; №... от 31.08.2017 с расчетом налога на имущество физических лиц за 2016 год; №... от 23.06.2018 с расчетом налога на имущество по налогу на имущество физических лиц за 2017 год.

В связи с неуплатой в установленный срок налога на имущество физических лиц, налоговой инспекцией налогоплательщику направлены требования об уплате налога №... от 06.04.2017, №... от 21.06.2018, №... от 09.07.2019, №... от 11.07.2019, которые до настоящего времени не исполнены.

На основании приказа Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области «О централизации функций по урегулирования задолженности» от 19 апреля 2019 года №04-02/64@ функции по урегулированию задолженности юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц на территории Мурманской области из ИФНС России по городу Мурманску и межрайонных ИФНС России по Мурманской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 9 по Мурманской области.

Межрайонная ИФНС России № 9 по Мурманской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Александровского судебного района Мурманской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени с ФИО1 Определением мирового судьи от 22 октября 2020 года Межрайонной ИФНС России № 9 по Мурманской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа на основании части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 9 по Мурманской области просит восстановить срок для подачи административного искового заявления и взыскать с ФИО2 и ФИО3, как законных представителей ФИО1, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017 годы в размере 698 рублей и пени в размере 20,73 рублей, а всего 718,73 рублей.

В судебное заседание административный истец Межрайонная ИФНС России № 9 по Мурманской области, извещенный надлежащим образом, не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя. 

Административные ответчики ФИО1, ФИО2 и ФИО3 в судебное заседание не явились, своего представителя не направили, о причинах неявки не сообщили, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просили, возражений относительно заявленных административным истцом требований не представили, о времени и месте рассмотрения административного дела извещались надлежащим образом, судебные повестки возвращены в суд за истечением срока хранения в отделении связи. 

В силу статьи 3 Закона Российской Федерации № 5242-1 от 25 июня 1993 года «О праве граждан Российской Федерации на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах Российской Федерации» в целях обеспечения необходимых условий для реализации гражданином Российской Федерации его прав и свобод, а также исполнения им обязанностей перед другими гражданами, государством и обществом вводится регистрационный учет граждан Российской Федерации по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации.

Граждане Российской Федерации обязаны регистрироваться по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации. 

Согласно адресной справке Миграционного пункта ОМВД России по ЗАТО Александровск Мурманской области, административные ответчики зарегистрированы по месту жительства по адресу, указанному в административном иске. 

Поскольку судом предприняты исчерпывающие меры по извещению административных ответчиков, которые распорядились предоставленными им процессуальными правами по своему усмотрению, они признаются надлежащим образом извещенными о времени и месте рассмотрения дела.

В соответствии с положениями части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, поскольку их неявка не является препятствием к разбирательству дела.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Рассматривая требования истца о восстановлении пропущенного срока, суд приходит к следующему.

Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регулируется главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 приведенной правовой нормы (в редакции, действовавшей на момент спорный правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Учитывая, что срок исполнения самого раннего требования №... по состоянию на 06 апреля 2017 установлен до 18 мая 2017 года, срок подачи заявления о взыскании задолженности по налогам с учетом положений абзаца 3 части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации истекал 18 ноября 2020 года.

Срок для обращения с заявлением о взыскании недоимки по налогу и пени по требованию №... истек 18 ноября 2020 года.

Ввиду неисполнения в добровольном порядке выставленных требований об уплате задолженности по налогу и пени, 16 октября 2020 года Межрайонная ИФНС России № 9 по Мурманской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Александровского судебного района Мурманской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени с ФИО1 Определением мирового судьи от 22 октября 2020 года Межрайонной ИФНС России № 9 по Мурманской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа на основании части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, рекомендовано обратиться с данными требованиями в порядке административного искового производства.

Заявление о вынесении судебного приказа было подано в установленный срок.

Согласно данным в пункте 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснениям, если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 9 по Мурманской области направлено в Полярный районный суд Мурманской области 07 мая 2021 года, то есть с незначительным пропуском срока на обращение с административным исковым заявлением.

В соответствии с абзацем 3 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

С учетом установленных по административному делу обстоятельств принятия налоговым органом мер по взысканию задолженности в установленном законом порядке, необходимость соблюдения требований части 7 статьи 125 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, приведенные налоговым органом причины пропуска срока на обращение с административным исковым заявлением, незначительный период для пропуска срока подачи заявления, суд находит причины пропуска срока уважительными, пропущенный незначительно налоговым органом срок обращения в суд подлежащим восстановлению.

Оценивая требования истца о взыскании с ответчика задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Аналогичные положения содержатся и в пункте 1 части 1 статьи 23, части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, при этом обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно части 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу части 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно части 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из положений пункта 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Решением Совета депутатов г. Мурманска от 27.11.2014 N 3-37 установлены ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной (кадастровой) стоимости и вида использования, которые рассчитываются путем умножения суммарной инвентаризационной (кадастровой) стоимости объекта налогообложения на коэффициент-дефлятор.

Согласно пп. 3.1.1 Решения N 3-37 налоговые ставки по налогу при определении налоговой базы устанавливаются в зависимости от вида объекта налогообложения.

Налоговая база согласно п. 2 Решения Совета депутатов г. Мурманска от 27.11.2014 N 3-37 устанавливается в отношении каждого объекта налогообложения и определяется: 

- согласно п. п. 2.1 до 1 января 2017 года исходя из их инвентаризационной стоимости, исчисленной с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года, если иное не предусмотрено настоящим пунктом;

- согласно п. п. 2.2 с 1 января 2017 года исходя из их кадастровой стоимости в соответствии со ст. ст. 402, 403 НК РФ.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Материалами дела установлено, что ФИО1 с 14 октября 2005 года является собственником 1/4 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером: №....

Налоговым органом был осуществлен расчет за 2015, 2016 и 2017 годы по указанному объекту недвижимости.

В адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления №... от 27.08.2016, №... от 31.08.2017, №... от 23.06.2018 о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц в срок до 01.12.2016, 01.12.2017, 03.12.2018 соответственно, содержащие сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объекты и сумма налога, подлежащая уплате.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 6 статьи 69 Кодекса предусмотрены, в том числе способы передачи физическому лицу требования об уплате лично под расписку, направление по почте заказным письмом, передача через личный кабинет налогоплательщика. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку ФИО1 сумма начисленного налога в установленные сроки не была уплачена, налоговым органом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за неуплату налога на имущество, а также в соответствии со статьями 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации направлены требования.

Так, в связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налога на имущество ФИО1 направлены требования об уплате налога на имущество физических лиц №... от 06.04.2017 со сроком уплаты до 18.05.2017, №... от 21.06.2018 со сроком уплаты до 31 июля 2018 года, №... от 09.07.2019 со сроком уплаты до 01.11.2019, №... от 11.07.2019 со сроком уплаты до 05.11.2019, которые до настоящего времени не исполнены.

В силу положений статей 14, 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Доказательств, подтверждающих факт, что у ФИО1 отсутствовал объект налогообложения по уплате налога на имущество физических лиц или, что он имел право быть освобожденным от обязанности по уплате указанного налога и уплатил необходимую сумму налога в бюджет, суду не представлено.

Расчет задолженности по налогу на имущество и пени, произведенный налоговым органом в соответствии с требованиями Налогового кодекса Российской Федерации, административным ответчиком не оспорен, в связи с чем, принимается судом.

При таких обстоятельствах, поскольку административным ответчиком не исполнена обязанность оплатить законно установленные налоги, то заявленные требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Мурманской области о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, а также пени подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через законного или уполномоченного представителя.

Пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 11 Налогового кодекса Российской Федерации физическими лицами являются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства. В силу этой статьи не предусмотрен факт признания физического лица плательщиком налогов в зависимости от возраста, имущественного положения и иных критериев.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (статья 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 28 Гражданского кодекса Российской Федерации за несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны.

Согласно пункту 1 статьи 26 Гражданского кодекса Российской Федерации несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет совершают сделки с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя.

Таким образом, родители, как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют полномочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов.

Материалами дела установлено, что согласно выписке из актовой записи о рождении №... от 

<

дата>, ФИО2 приходится отцом, а ФИО3 приходится матерью ФИО1

Так как ФИО1, 

<

дата> г.р., как собственник квартиры, обязан в силу Гражданского кодекса Российской Федерации нести бремя содержания своего имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, то обязанность по уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц подлежит исполнению через его законных представителей.

Вместе с тем, принимая во внимание вышеизложенное, а также учитывая, что на момент рассмотрения дела судом административный ответчик ФИО1, 

<

дата> года рождения, достиг совершеннолетия, он является самостоятельным участником налоговых правоотношений, и самостоятельно несет ответственность за уплату задолженности по налогам, в связи с чем, суд взыскивает задолженность по налогу на имущество и пени непосредственно с него.

В силу части 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Мурманской области - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 174,00 рубля, за 2016 год в размере 202,00 рублей, за 2017 год в размере 322,00 рубля и пени в размере 20,73 рублей, а всего 718,73 рублей.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования государственную пошлину в размере 400 рублей.

Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в Мурманский областной суд через Полярный районный суд в течение месяца со дня принятия решения.

Судья Р.В. Болотская