Дело № 2а-1282/2025

УИД 50RS0044-01-2025-000934-67

РЕШЕНИЕ

 

Именем Российской Федерации

27 марта 2025 года 

г.Пущино, г.о. Серпухов Московской области 

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей 

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 46 265,71 руб. из них:

– транспортный налог с физических лиц за 2022 год - 37 583 руб.;

– пени за несвоевременную уплату (неуплату) налогов, начисленные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 11.12.2023 в размере 8 682,71 руб. 

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, как лицо, на которое зарегистрированы транспортные средства, на которые начислен транспортный налог за 2022 год.

Налоговым органом направлено налоговое уведомление от 09.08.2023 об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 37 583 руб. в срок не позднее 01.12.2023, между тем, в установленный законодательством срок налог в полном объеме не уплачен. 

Налоговым органом было вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 454 с установленным сроком добровольной уплаты до 15.06.2023 суммы задолженности по налогу – 351 031,50 руб., пени – 99 480,51 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени на совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 в размере 8 682,71 руб.

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Вынесенный судебный приказ от 31.07.2024 

<

номер> впоследствии был отменен 12.08.2024 в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще о времени и месте рассмотрения дела.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика, представителя административного истца, в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. 

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

С 1 января 2023 года единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом.

С 01.01.2023 вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. Пени начисляются на общую сумму задолженности. Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день фактической уплаты включительно. Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области, в спорный период времени ему на праве собственности принадлежали транспортные средства (л.д.11). 

В соответствии с требованиями п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом сформировано и направлено в личный кабинет налогоплательщика ФИО1 налоговое уведомление от 01.09.2023 №108514866 об уплате в срок не позднее 01.12.2023 транспортного налога за 2022 год в размере 37 583 руб. (л.д.17), полученное ФИО1 18.09.2023 (л.д.18). 

Налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено требование об уплате задолженности по налогам №454 по состоянию на 16.05.2023 с установленным сроком уплаты до 15.06.2023 обязательство по налогам – 351 031,50 руб., пени – 99 480,51 руб. (л.д.15), полученное налогоплательщиком 18.05.2023 (л.д.16). 

Инспекция обращалась к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Вынесенный судебный приказ от 31.07.2024 

<

номер> впоследствии был отменен 12.08.2024 в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1 (л.д.14). 

Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022 год - 37 583 руб., суд приходит к следующему. 

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. 

В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование № 454 по состоянию на 16.05.2023. Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа. Выданный судебный приказ 

<

номер> от 31.07.2024 в последствие был отменен 12.08.2024 по возражениям должника ФИО1 

12.02.2025 (в пределах 6 месяцев, с даты вынесения определения об отмене судебного приказа), налоговый орган подал административный иск в Серпуховский городской суд (л.д. 5). Таким образом, срок на взыскание налоговой задолженности налоговым органом не пропущен. 

Требование по транспортному налогу за 2022 год, сформировано налоговым органом по состоянию на 16.05.2023 со сроком исполнения до 15.06.2023, направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, полученное ФИО1 18.05.2023 (л.д.16). О наличии обязанности уплаты транспортного налога за 2022г., ФИО1 извещен путем направления ему соответствующего налогового уведомления (л.д.17,18). 

Установлено, что 2022 году за ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства, в связи с чем, ФИО1 был обязан уплачивать транспортный налог, между тем обязательства по оплате налога не исполнены.

В соответствии с п. 4. ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик ФИО1, являясь лицом, на которое зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения, в силу закона обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать транспортный налог. Документов, подтверждающих снятие с регистрационного учета транспортных средств, указанные в налоговом уведомлении за предъявляемый налоговый период, ответчиком в суд не представлено, также как и доказательств наличия каких-либо льгот по налогообложению.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

С ФИО1 также подлежат взысканию пени ЕНС (на совокупную обязанность). 

Налоговый орган просит суд взыскать пени с 01.01.2023 по 11.12.2023. 

Суд не соглашается с периодом взыскания, поскольку ранее решением Серпуховского городского суда от 18.12.2024 с ФИО1 взысканы пени по состоянию на 16.10.2023. Таким образом, период взыскания пени должен быть определен с 17.10.2023 по 11.12.2023.

В связи с чем, пени должны быть взысканы из следующего расчета.

По состоянию на 17.10.2023 сальдо совокупной обязанности ФИО1 составляло 175 363,75 руб., поскольку материалами дела и решением суда по делу 

<

номер> установлено следующее. 

Налог за 2021 год в сумме 37 583 руб. взыскан решением суда по вышеуказанному делу, исполнительное производство не возбуждено, сведений о произведенной оплаты налога в материал дела не представлено. 

Налог за 2019 год в сумме 37 583 руб. взыскан решением суда по делу № 2а-192/22, исполнительное производство возбуждено в 2024 году, то есть погашение указанного налога налогоплательщиком на спорный период – 11.12.2023, не произведено. 

Налог за 2020 год в сумме 37 582,38 руб. взыскан решением суда по делу № 2а-591/23, исполнительное производство возбуждено в 2024 году, соответственно погашений задолженности по состоянию на 11.12.2023 также ФИО1 В,С. не произведено.

В свою очередь, взысканная задолженность по страховым взносам за 2017, 2019 года, по транспортному налогу за 2017 год является предметом исполнения исполнительных производств 

<

номер>-ИП, 

<

номер>-ИП и 

<

номер>-ИП. Из материалов дела установлено (справка о движении ДС), что в рамках ИП 

<

номер>-ИП (страховые взносы за 2017 год) по состоянию на 11.12.2023 должником погашено 8356,24 руб., остаток задолженности составлял 19 633,76 руб., в рамках ИП 

<

номер>-ИП (страховые взносы за 2019 год) по состоянию на 11.12.2023 должником погашено 23 247,92 руб., остаток задолженности составлял 12 990,08 руб., в рамках ИП 

<

номер>-ИП (транспортный налог за 2017 год) по состоянию на 11.12.2023 должником погашено 34 541,47 руб., остаток задолженности составлял 29 721,53 руб. 

Задолженность по страховым взносам за 2018 год погашена в рамках исполнительного производства № 

<

номер>-ИП, производство окончено 29.03.2023.

Таким образом по состоянию на 17.10.2023 сальдо совокупной обязанности ФИО1 составляло 175 363,75 руб.

02.12.2023 у налогоплательщика изменилось состояние сальдо в связи с наступлением срока оплаты транспортного налога за 2022 год (37 583, руб.), которые необходимо было уплатить в срок до 01.12.2023, то есть с 02.12.2023 состояние сальдо изменилось и составляло 212 946,75 руб.

Таким образом, расчет пени должен быть произведен из расчета: за период с 17.10.2023 по 01.12.2023 сумма совокупной обязанности составляла 175 363,75 руб., соответственно сумма пени составит 3881,38 руб., с 02.12.2023 по 11.12.2023 сумма совокупной обязанности составляла 212 946,75 руб., сумма пени составит 1063,73 руб., что в совокупности – 4945,11 руб. 

Суд отмечает, что включение в отрицательное сальдо недоимки, которая не взыскана с налогоплательщика в установленном порядке, не подлежала включению в ЕНС, ровно как и не подлежала включению задолженность фактически исполненная налогоплательщиком в рамках имевшихся в отношении него исполнительных производств, однако включенная в ЕНС в виду направления инспекцией денежных средств, поступивших от РОСП, за иные налоговые периоды (более ранние), принудительных мер ко взысканию по которым не принято. Пени за несвоевременную уплату ряда налогов, исполненных налогоплательщиком несвоевременно, взысканы судом решением от 18.12.2024, вступившим в законную силу 14.02.2025. 

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4 000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 157, 175-180, 290 КАС суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, 

<

дата> рождения (ИНН 

<

номер>), в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области задолженность: по транспортном налогу за 2022 год в сумме 37 583 руб.; пени за неуплату налогов, рассчитанные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 11.12.2023 в сумме 4 945,11 руб., а всего взыскать 42 528 (сорок две тысячи пятьсот двадцать восемь) рублей 11 копеек.

Взыскать с ФИО1, 

<

дата> рождения (ИНН 

<

номер>), в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей. 

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с ФИО1 пени в большем размере – отказать. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: М.И. Астахова 

Мотивированное решение составлено 07.04.2025.