Дело № 2а-336/2019

Р Е Ш Е Н И Е

 

Именем Российской Федерации 

30 января 2019 года город Барнаул

Индустриальный районный суд города Барнаула Алтайского края в составе: председательствующего судьи Огнивенко О.Б., 

при секретаре Поповой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество, пени, 

У С Т А Н О В И Л :

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2016 год в размере 167 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество в размере 32 рублей 81 копейки, транспортному налогу за 2016 в размере 13 440 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 1 272 рублей 73 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что ответчик в 2016 году являлся владельцем автомобиля ****, VIN: ***, государственный регистрационный знак ***, год выпуска 2008, квартир, расположенных 

<

адрес>, соответственно плательщиком транспортного налога, налога на имущество. 

Сумма задолженности за 2016 год по налогу на имущество составила 167 рублей, по транспортному налогу – 13 440 рублей. 

В адрес ответчика направлено налоговое уведомление на уплату транспортного налога, налога на имущество, однако, уплату налога в установленные законом сроки налогоплательщик не произвел. 

В связи с чем налоговым органом ответчику выставлено требование № 61823 по состоянию на 19.12.2017 об оплате налога, пени, которое также оставлено им без исполнения. 

В связи с неуплатой транспортного налога за 2016 в установленный законом срок ФИО1 были начислены пени за периоды с 07.11.2016 по 04.06.2017, с 01.12.2015 по 09.02.2016, с 21.12.2016 по 04.06.2016, с 01.11.2015 по 30.11.2015, с 02.12.2017 по 18.12.2017 в сумме 1 271 рубль 73 копейки.

В связи с неуплатой налога на имущество за 2016 в установленный законом срок ФИО1 были начислены пени за период с 07.11.2016 по 04.06.2017, с 01.12.2015 по 09.02.2016, с 21.12.2016 по 04.06.2016, с 10.02.2016 по 04.06.2017 в сумме 32 рублей 81 копейки.

В связи с неуплатой задолженности по налогам за 2016 год истец обратился к мировому судье судебного участка № 5 Индустриального района г. Барнаула с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, пени. Заявление о вынесении судебного приказа удовлетворено, вынесен судебный приказ, 21.07.2018 с учетом поступивших от должника возражений судом вынесено определение об отмене судебного приказа, которым инспекции разъяснено право на обращение в суд с требованием о взыскании задолженности в порядке искового производства.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежаще.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие не явившегося административного истца, извещенного надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с требованиями п. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В силу ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.п. 2, 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно абз. 1, 2 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. 

При этом согласно ч. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда обязанность по начислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ. 

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2016 принадлежал автомобиль ****, государственный регистрационный знак ***, а также он являлся собственником квартир по 

<

адрес>.

Законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлен и введен в действие на территории Алтайского края транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края.

В силу ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которым в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 401 настоящего Кодекса относятся квартиры.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения в силу п. 1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим п. 1 настоящей статьи (п. 2.ст. 402 НК РФ).

В Алтайском крае на настоящий момент такого решения не принято.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013 (статья 404 НК РФ). 

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» предусмотрен порядок и сроки уплаты налога. Налоговая база по транспортному налогу подлежит исчислению по окончании налогового периода, который составляет календарный год. Сумма такого налога подлежит уплате в году, следующим за истекшим. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу ч. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Учитывая указанные положения Налогового кодекса Российской Федерации, ответчик обязан уплачивать транспортный налог, налог на имущество за 2016 год. 

При рассмотрении дела установлено, что ФИО1 в 2016 году 12 месяцев являлся собственником легкового автомобиля ****, VIN: ***, государственный регистрационный знак ***, с мощностью двигателя 224 л.с. (л.д. 90-91).

Статьей 1 Закона Алтайского края № 66-ЗС от 10.10.2002 «О транспортном налоге на территории Алтайского края» определены налоговые ставки по налогу (в зависимости от мощности двигателя автомобиля в расчете на одну лошадиную силу). Так, для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно ставка налога составляла 60 рублей.

Таким образом, размер транспортного налога в отношении транспортного средства за 2016 год составил: 

- ****, VIN: ***, государственный регистрационный знак ***, мощность двигателя 224 л.с.- 13 440 рублей (224 л.с. х 60 руб. х 12 мес./12 мес.).

Поэтому за 2016 год в отношении указанного выше транспортного средства верно начислен налог в размере 13 440 рублей.

Согласно информации Барнаульского отделения Сибирского филиала АО «Ростехинвентаризация-Федеральное БТИ» от 30.01.2019, инвентаризационная стоимость на 01.01.2012, переданная в налоговые органы, квартир, расположенных по адресам:

- 

<

адрес>, составляет 502 435 рублей 44 копейки; 

- 

<

адрес>, составляет 893 648 рублей 55 копеек (л.д. 92-93).

Указанные выше квартиры являются имуществом административного ответчика, и в соответствии со ст. 2 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» признаётся объектом налогообложения.

Налог начисляется налоговым органом как произведение базы (данные об инвентаризационной стоимости имущества по состоянию на 01 января каждого года (ст.ст. 3, 5 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц») и налоговой ставки. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в пределах, определенных ст. 3 вышеуказанного Закона.

С 1 января 2015 года Налоговый кодекс Российской Федерации дополнен главой 32, устанавливающей порядок уплаты налога на имущество физических лиц начиная с 1 января 2015 года.

В соответствии со ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Коэффициент-дефлятор на 2016 год установлен приказом Минэкономразвития России от 20.10.2015 № 772 в размере 1,329.

Установленный коэффициент-дефлятор применяется к инвентаризационной стоимости, предоставленной по состоянию на 01.01.2012.

Решением Барнаульской городской Думы от 07.11.2014 № 375 «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа – города Барнаула Алтайского края установлены налоговые ставки (5) на 2015 год в следующих размерах на суммарную инвентаризационную стоимость объектов налогообложения, умноженную на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве собственности на каждый из таких объектов: жилой дом, квартира, комната, объект незавершенного строительства (в случае, если проектируемым назначением такого объекта является жилой дом), единый недвижимый комплекс (в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом): до 300 000 рублей включительно – 0,1; свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей включительно – 0,225; свыше 500 000 рублей до 800 000 рублей включительно – 0,5; свыше 800 000 рублей до 1 500 000 рублей включительно – 0,88; свыше 1 500 000 рублей до 3 000 000 рублей включительно – 0,92; свыше 3 000 000 рублей – 1,5.

В соответствии с п. 5 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

За 2016 год в отношении объекта – квартиры по адресу: 

<

адрес> налоговым органом верно начислен налог в следующем размере:

- 667 736 рублей (налоговая база х 0,10 (налоговая ставка) х 1/4 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения), то есть в размере 167 рублей.

Таким образом, сумма налога на имущество за 2016 год по указанному объекту составила 167 рублей.

Согласно ч. 6 ст. 52 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Административным ответчиком расчет налогов, период владения автомобилем и объектами недвижимости не оспорен, судом проверен и признан правильным. 

На основании изложенного, требования административного истца о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц подлежат удовлетворению.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствие со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст. 176 КАС РФ). 

В силу ч. 4 ст. 288 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Кроме того, из анализа правовых норм, содержащихся в ст. 48 и ст. 75 НК РФ, следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

В связи с возникновением недоимки по транспортному налогу за 2013 год в размере 2 500 рублей за период с 01.12.2015 по 09.02.2016 начислены пени в размере 33 рублей 43 копейки. 

В связи с возникновением недоимки по транспортному налогу за 2014 год в размере 5 428 рублей за период с 07.11.2016 по 04.06.2017 начислены пени в размере 373 рубля 72 копейки. 

В связи с возникновением недоимки по транспортному налогу за 2015 год в размере 14 185 рублей за период с 21.12.2016 по 04.06.2017 начислены пени в размере 768 рублей 59 копеек. 

В связи с возникновением недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 13 440 рублей за период с 01.11.2015 по 30.11.2015 начислены пени в размере 34 рубля 38 копеек, за период с 02.12.2017 по 18.12.2017 начислены пени в размере 62 рублей 61 копейки.

Общая сумма недоимки по транспортному налогу составила 1 272 рубля 73 копейки. 

В связи с возникновением недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2010 год в размере 57 рублей 15 копеек за период с 01.12.2015 по 09.02.2016 начислены пени в размере 1,33 рубля.

В связи с возникновением недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2011 год в размере 115 рублей 21 копейка за период с 01.12.2015 по 09.02.2016 начислены пени в размере 2,67 рубля.

В связи с возникновением недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2012 год в размере 119 рублей 33 копейки за период с 01.12.2015 по 09.02.2016 начислены пени в размере 2,77 рубля.

В связи с возникновением недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2012 год в размере 53 рубля 36 копеек за период с 10.02.2016 по 04.06.2017 начислены пени в размере 8,8 рубля.

В связи с возникновением недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 126 рублей за период с 07.11.2016 по 04.06.2017 начислены пени в размере 8,67 рубля.

Общая сумма недоимки по налогу на имущество составила 32 рубля 81 копейку.

Указанная задолженность по пени налогоплательщиком не оплачена. Доказательств обратному административным ответчиком не представлено.

Проверив представленный административным истцом расчет по пени, суд признает его арифметически верным.

С учетом изложенного с ответчика в пользу истца подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу, по пени по транспортному налогу, по налогу на имущество, по пени по налогу на имущество, на общую сумму в размере 14 912 рублей 54 копейки.

В силу положений п. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. 

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Поскольку требования удовлетворены, с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 596 рублей 50 копеек.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пене удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 14 по Алтайскому недоимку по:

- транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 13 440 рублей, пене в размере 1 272 рублей 73 копеек;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2016 год в размере 167 рублей, пене в размере 32 рублей 81 копейку; 

на общую сумму 14 912 рублей 54 копейки.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: 

<

адрес>, в доход муниципального образования городского округа – город Барнаул государственную пошлину в размере 596 рублей 50 копеек. 

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд города Барнаула. 

Судья: О.Б.Огнивенко

Решение в окончательной форме принято 01 февраля 2019 г.