Дело № 2а-1383/2024 

УИД: 69RS0013-01-2024-001840-53

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 декабря 2024 года г. Кимры

Кимрский городской суд Тверской области в составе

председательствующего судьи Лефтер С.В.,

при секретаре судебного заседания Пищаскиной К.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области (далее по тексту – Управление, административный истец) обратилась в Кимрский городской суд Тверской области с вышеназванным иском к ФИО1

Требования мотивированы тем, что Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области (далее – Управление, налоговый орган) обратилось к мировому судье судебного участка № 25 Тверской области с заявлением №* от 10.01.2024 о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по пени в общей сумме 14664,51 руб. 

14.05.2024 мировым судьей судебного участка № 25 Тверской области вынесено определение об отмене судебного приказа по делу № 2а-467/2024 от 26.02.2024 в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая изложенное, Управление обращается в Кимрский городской суд Тверской области для взыскания задолженности по налогам, пени с настоящим административным исковым заявлением.

ФИО1 с 19.11.2001 по 28.12.2020 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и обязана уплачивать страховые взносы в фиксированном размере за расчетный период.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 29354,00 руб. и на обязательное медицинское страхование в сумме 6884,00 руб. за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 взыскана налоговым органом на основании постановления №* от 05.03.2020 о взыскании задолженности в сумме 36328,59 руб. (36238,00 страховые взносы + 90,59 пени) за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) (ст. 47 НК РФ) по требованию об уплате №* по состоянию на 13.01.2020. Возбуждено исполнительное производство № 11799/20/69013-ИП от 23.03.2020.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 32186,32 руб. и на обязательное медицинское страхование в сумме 8353,05 руб., а так же пени в сумме 120,62 руб. за 2020 год по сроку уплаты 12.01.2021 взысканы налоговым органом на основании решения Кимрского городского суда Тверской области от 19.10.2021 по делу № 2а-1119/2021 по требованию об уплате №* по состоянию на 03.02.2021. Решение не обжаловано и вступило в законную силу, выдан исполнительный лист. Возбуждено исполнительное производство № 5449198/24/69013-ИП от 30.09.2024.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 40,00 руб. и за 2019 год в сумме 114,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 так же взыскана налоговым органом на основании решения Кимрского городского суда Тверской области от 19.10.2021 по делу № 2а-1119/2021 по требованию об уплате №* по состоянию на 03.02.2021. Решение не обжаловано и вступило в законную силу, выдан исполнительный лист. Возбуждено исполнительное производство № 5449198/24/69013-ИП от 30.09.2024.

Кроме того, судебным приказом от 04.03.2022 по делу № 2а-506/2022 взысканы пени на основании требования №* по состоянию на 15.12.2021, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 – 2020 годы, а также пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 и 2019 годы. Возбуждено исполнительное производство № 5437818/24/69013-ИП от 05.09.2024.

Соответственно, период расчета пени в части указанной задолженности следует исчислять с учетом требования №* по состоянию на 15.12.2021: 

- расчет пени в размере 4039,09 руб. на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 и 2020 годы за период с 15.12.2021 (по 14.12.2021 взыскано по делу № 2а-506/2021 по требованию №* по состоянию на 15.12.2021) по 31.12.2022 (с 01.01.2023 введен ЕНС):

Дата

записи

Срок уплаты

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во

дней просрочки уплаты налога 

Операция в КРСБ [номер, дата документа] 

*Комментарий

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Пени:

начисл(-)/

уплачено(+)

01.01.2020

31.12.2019

01.01.2020

31.12.2022

начислено налога по расчету [2019]

1926,60 

15.12.2021

19.12.2021

5

*Расчет пени

-29354

7.5

-36.69

20.12.2021

*Изменение ставки ЦБ

-29354

8.5

20.12.2021

13.02.2022

56

*Расчет пени

-29354

8.5

-465.75

14.02.2022

*Изменение ставки ЦБ

-29354

9.5

14.02.2022

27.02.2022

14

*Расчет пени

-29354

9.5

-130.14

28.02.2022

*Изменение ставки ЦБ

-29354

20

28.02.2022

31.03.2022

32

*Расчет пени

-29354

20

-626.22

10.04.2022

01.04.2022

Приостановление начисления пени

0

08.10.2022

02.10.2022

Возобновление начисления пени

-29354

02.10.2022

31.12.2022

91

*Расчет пени

-29354

7.5

-667.80

30.01.2021

12.01.2021

13.01.2021

31.12.2022

начислено налога по расчету [2020]

2112,49 

15.12.2021

19.12.2021

5

*Расчет пени

-32186.32

7.5

-40.23

20.12.2021

*Изменение ставки ЦБ

-32186.32

8.5

20.12.2021

13.02.2022

56

*Расчет пени

-32186.32

8.5

-510.69

14.02.2022

*Изменение ставки ЦБ

-32186.32

9.5

14.02.2022

27.02.2022

14

*Расчет пени

-32186.32

9.5

-142.69

28.02.2022

*Изменение ставки ЦБ

-32186.32

20

28.02.2022

31.03.2022

32

*Расчет пени

-32186.32

20

-686.64

10.04.2022

01.04.2022

Приостановление начисления пени

0

08.10.2022

02.10.2022

Возобновление начисления пени

-32186.32

02.10.2022

31.12.2022

91

*Расчет пени

-32186.32

7.5

-732.24

- расчет пени в размере 1000,04 руб. на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 и 2020 годы за период с 15.12.2021 (по 14.12.2021 взыскано по делу №*а-506/2021 по требованию №* по состоянию на 15.12.2021) по 31.12.2022 (с 01.01.2023 введен ЕНС):

Дата

записи

Срок уплаты

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во

дней просрочки уплаты налога 

Операция в КРСБ [номер, дата документа] 

*Комментарий

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Пени:

начисл(-)/

уплачено(+)

01.01.2020

31.12.2019

01.01.2020

31.12.2022

начислено налога по расчету [2019]

451,83 

15.12.2021

19.12.2021

5

*Расчет пени

-6884

7.5

-8.61

20.12.2021

*Изменение ставки ЦБ

-6884

8.5

20.12.2021

13.02.2022

56

*Расчет пени

-6884

8.5

-109.23

14.02.2022

*Изменение ставки ЦБ

-6884

9.5

14.02.2022

27.02.2022

14

*Расчет пени

-6884

9.5

-30.52

28.02.2022

*Изменение ставки ЦБ

-6884

20

28.02.2022

31.03.2022

32

*Расчет пени

-6884

20

-146.86

10.04.2022

01.04.2022

Приостановление начисления пени 

0

08.10.2022

02.10.2022

Возобновление начисления пени

-6884

02.10.2022

31.12.2022

91

*Расчет пени

-6884

7.5

-156.61

30.01.2021

12.01.2021

13.01.2021

31.12.2022

начислено налога по расчету [2020]

548,57 

15.12.2021

19.12.2021

5

*Расчет пени

-8358.05

7.5

-10.45

20.12.2021

*Изменение ставки ЦБ

-8358.05

8.5

20.12.2021

13.02.2022

56

*Расчет пени

-8358.05

8.5

-132.61

14.02.2022

*Изменение ставки ЦБ

-8358.05

9.5

14.02.2022

27.02.2022

14

*Расчет пени

-8358.05

9.5

-37.05

28.02.2022

*Изменение ставки ЦБ

-8358.05

20

28.02.2022

31.03.2022

32

*Расчет пени

-8358.05

20

-178.31

10.04.2022

01.04.2022

Приостановление начисления пени 

0

08.10.2022

02.10.2022

Возобновление начисления пени

-8358.05

02.10.2022

31.12.2022

91

*Расчет пени

-8358.05

7.5

-190.15

- расчет пени в размере 10,10 руб. на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 и 2019 годы за период с 15.12.2021 (по 14.12.2021 взыскано по делу № 2а-506/2021 по требованию №* по состоянию на 15.12.2021) по 31.12.2022 (с 01.01.2023 введен ЕНС):

Дата

записи

Срок уплаты

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во

дней просрочки уплаты налога 

Операция в КРСБ [номер, дата документа] 

*Комментарий

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Пени:

начисл(-)/

уплачено(+)

03.12.2020

01.12.2020

02.12.2020

31.12.2022

начислено налога по расчету [2017]

2,62 

15.12.2021

19.12.2021

5

*Расчет пени

-40

7.5

-0.05

20.12.2021

*Изменение ставки ЦБ

-40

8.5

20.12.2021

13.02.2022

56

*Расчет пени

-40

8.5

-0.63

14.02.2022

*Изменение ставки ЦБ

-40

9.5

14.02.2022

27.02.2022

14

*Расчет пени

-40

9.5

-0.18

28.02.2022

*Изменение ставки ЦБ

-40

20

28.02.2022

31.03.2022

32

*Расчет пени

-40

20

-0.85

10.04.2022

01.04.2022

Приостановление начисления пени 

0

08.10.2022

02.10.2022

Возобновление начисления пени

-40

02.10.2022

31.12.2022

91

*Расчет пени

-40

7.5

-0.91

03.12.2020

01.12.2020

02.12.2020

31.12.2022

начислено налога по расчету [2019]

7,48 

15.12.2021

19.12.2021

5

*Расчет пени

-114

7.5

-0.14

20.12.2021

*Изменение ставки ЦБ

-114

8.5

20.12.2021

13.02.2022

56

*Расчет пени

-114

8.5

-1.81

14.02.2022

*Изменение ставки ЦБ

-114

9.5

14.02.2022

27.02.2022

14

*Расчет пени

-114

9.5

-0.51

28.02.2022

*Изменение ставки ЦБ

-114

20

28.02.2022

31.03.2022

32

*Расчет пени

-114

20

-2.43

10.04.2022

01.04.2022

Приостановление начисления пени 

0

08.10.2022

02.10.2022

Возобновление начисления пени

-114

02.10.2022

31.12.2022

91

*Расчет пени

-114

7.5

-2.59

На 01.01.2023 структура отрицательного сальдо ЕНС по налогам, ранее взысканным налоговым органом для расчета пени в сумме 76936,37 руб., составляет:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 в размере 29354,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 в размере 32186,32 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 в размере 6884,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 в размере 8358,05 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 40,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 114,00 руб.

Структура изменения отрицательного сальдо ЕНС по налогам за период с 01.01.2023 (веден ЕНС) по 10.01.2024 (дата заявления о вынесении судебного приказа №* от 10.01.2024) приведена в таблице ниже. 

Задолженность по пени в сумме 7242,99 руб. рассчитана на отрицательного сальдо ЕНС по налогам за период с 01.01.2023 по 10.01.2024:

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

01.01.2023

21.02.2023

52

-76936.37

300

7.5

-1000.17

22.02.2023

25.05.2023

93

-76782.37 (76936,37 – уплата 154,00 ЕНП 21.02.2023 в счет налога на имущество за 2017 и 2019 годы)

300

7.5

-1785.19

26.05.2023

30.05.2023

5

-71178.51 (76782,37 – уплата 5603,86 ЕНП 25.05.20223 в счет взносов на ОПС И ОМС за 2019)

300

7.5

-88.97

31.05.2023

22.06.2023

23

-66574.54 (71178,51 – уплата 4603,97 ЕНП 30.05.2023 в счет взносов на ОМС за 2019 год) 

300

7.5

-382.80

23.06.2023

30.06.2023

8

-64415.12(66574,54 – уплата 2159,42 ЕНП от 22.06.2023 в счет взносов на ОПС И ОМС за 2019) 

300

7.5

-128.83

01.07.2023

23.07.2023

23

-59569.70 (64415,12 – уплата 4845,42 ЕНП 30.06.2023 в счет взносов на ОПС И ОМС за 2019) 

300

7.5

-342.53

24.07.2023

14.08.2023

22

-59569.70

300

8.5

-371.32

15.08.2023

11.09.2023

28

-59569.70

300

12

-667.18

12.09.2023

17.09.2023

6

-45560.02 (59569,70 – уплата 14009,68 ЕНП 11.09.2023 в счет взносов на ОПС И ОМС за 2019) 

300

12

-109.34

18.09.2023

02.10.2023

15

-45560.02

300

13

-296.14

03.10.2023

29.10.2023

27

-42255.59 (45560,02 – уплата 3304,43 ЕНП от 02.10.2023 в счет взносов на ОПС И ОМС за 2019)

300

13

-494.39

30.10.2023

17.12.2023

49

-42255.59

300

15

-1035.26

18.12.2023

10.01.2024

24

-42255.59

300

16

-540.87

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате вышеперечисленных пени в соответствии со ст.69 НК РФ в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией было направлено требование №* по состоянию на 25.09.2023 об уплате соответствующих налогов по сроку исполнения до 28.12.2023, что подтверждается информацией с сайта Почты России по номеру почтового идентификатора отправления №*. 

Сумма недоимки в требовании №* по налогам, страховым взносам указана в размере 45560,02 руб. (справочно, так как налоговый орган принял в отношении неё своевременные и последовательные меры взыскания в соответствии со ст. 47, 48 НК РФ), пени 21811,55 руб., что соответствует общей сумме 68371,57 руб. отрицательного сальдо по ЕНС, актуального на дату составления требования №* по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.

Требование №*, составленное по утвержденной форме КНД 1160001, содержит информацию, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. 

В силу положений п. 3 ст. 69 НК РФ требование №* считается исполненным на дату полного погашения задолженности в размере отрицательного сальдо по ЕНС. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика или подав заявление, запросить информацию о состоянии своего ЕНС у налогового органа.

Решение от 29.12.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств №* принято на сумму 68768,49 руб., соответствующую фактической налоговой обязанности по состоянию на 29.12.2023, с учетом изменения суммы задолженности, указанной в требовании №* в связи с частичной оплатой, и состоит из недоимки по налогам в размер 42255,59 руб. и соответствующих пени в сумме 24769,58 руб. 

Копия решения о взыскании направлена налогоплательщику физическому лицу 29.12.2023 по почте заказным письмом, что подтверждается информацией с сайта Почты России по номеру почтового идентификатора отправления №*.

Структура задолженности при формировании заявления о вынесении судебного приказа №* от 10.01.2024 состоит из пени в размере 14664,51 руб. за исключением сумм страховых взносов, ранее обеспеченных надлежащими последовательными мерами взыскания, принятыми налоговым органом. 

Таким образом, отличия суммы задолженности, указанной в требовании, от суммы задолженности, отраженной в решении о взыскании, а также от суммы, указанной в заявлении о вынесении судебного приказа и в настоящем заявлении, обусловлены вышеизложенными положениями НК РФ. 

Истцом указано, что задолженность ФИО1 при формировании настоящего административного искового заявления по пени составила 12292,22 руб.:

- пени в размере 4039,09 руб. на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 и 2020 годы за период с 15.12.2021 (по 14.12.2021 взыскано по делу № 2а-506/2021 по требованию № 31156 по состоянию на 15.12.2021) по 31.12.2022 (с 01.01.2023 введен ЕНС);

- пени в размере 1000,04 руб. на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 и 2020 годы за период с 15.12.2021 (по 14.12.2021 взыскано по делу № 2а-506/2021 по требованию № 31156 по состоянию на 15.12.2021) по 31.12.2022 (с 01.01.2023 введен ЕНС);

- пени в размере 10,10 руб. на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 и 2019 годы за период с 15.12.2021 (по 14.12.2021 взыскано по делу № 2а-506/2021 по требованию № 31156 по состоянию на 15.12.2021) по 31.12.2022 (с 01.01.2023 введен ЕНС);

- пени в размере 7242,99 руб. на отрицательно сальдо ЕНС по налогам за период с 01.01.2023 (веден ЕНС) по 10.01.2024 (дата заявления о вынесении судебного приказа №* от 10.01.2024).

На основании изложенного, просят суд взыскать с ФИО1 ИНН №* задолженность по пени в сумме 12292,22 руб., в том числе:

- пени в размере 4039,09 руб. на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 и 2020 годы за период с 15.12.2021 по 31.12.2022;

- пени в размере 1000,04 руб. на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 и 2020 годы за период с 15.12.2021 по 31.12.2022;

- пени в размере 10,10 руб. на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 и 2019 годы за период с 15.12.2021 по 31.12.2022;

- пени в размере 7242,99 руб. на отрицательно сальдо ЕНС по налогам за период с 01.01.2023 по 10.01.2024.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, несмотря на то, что о времени и месте рассмотрения дела извещены судом надлежащим образом. 

Направленная в адрес административного ответчика ФИО1 судебная корреспонденция ею получена, что подтверждается уведомлением о вручении.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд рассматривает административное дело в отсутствии административного ответчика, а также административного истца по имеющимся в деле доказательствам. 

Суд, проанализировав материалы дела, исследовав собранные по делу доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, приходит к следующим выводам.

В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Из положений части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Установлено, что ФИО1 с 19.11.2001 по 28.12.2020 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и обязана уплачивать страховые взносы в фиксированном размере за расчетный период.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 29354,00 руб. и на обязательное медицинское страхование в сумме 6884,00 руб. за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 взыскана налоговым органом на основании постановления №* от 05.03.2020 о взыскании задолженности в сумме 36328,59 руб. (36238,00 страховые взносы + 90,59 пени) за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) (ст. 47 НК РФ) по требованию об уплате №* по состоянию на 13.01.2020. Возбуждено исполнительное производство № 11799/20/69013-ИП от 23.03.2020.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 32186,32 руб. и на обязательное медицинское страхование в сумме 8353,05 руб., а так же пени в сумме 120,62 руб. за 2020 год по сроку уплаты 12.01.2021 взыскана налоговым органом на основании решения Кимрского городского суда Тверской области от 19.10.2021 по делу № 2а-1119/2021 по требованию об уплате №* по состоянию на 03.02.2021. Решение не обжаловано и вступило в законную силу, выдан исполнительный лист. Возбуждено исполнительное производство № 5449198/24/69013-ИП от 30.09.2024.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 40,00 руб. и за 2019 год в сумме 114,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 так же взыскана налоговым органом на основании решения Кимрского городского суда Тверской области от 19.10.2021 по делу № 2а-1119/2021 по требованию об уплате №* по состоянию на 03.02.2021. Решение не обжаловано и вступило в законную силу, выдан исполнительный лист. Возбуждено исполнительное производство № 5449198/24/69013-ИП от 30.09.2024.

Кроме того, судебным приказом от 04.03.2022 по делу № 2а-506/2022 взысканы пени на основании требования №* по состоянию на 15.12.2021, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 – 2020 годы, а также пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 и 2019 годы. Возбуждено исполнительное производство № 5437818/24/69013-ИП от 05.09.2024.

Соответственно, период расчета пени в части указанной задолженности следует исчислять с учетом требования №* по состоянию на 15.12.2021: 

- размер пени составляет 4039,09 руб. на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 и 2020 годы за период с 15.12.2021 (по 14.12.2021 взыскано по делу № 2а-506/2021 по требованию №* по состоянию на 15.12.2021) по 31.12.2022 (с 01.01.2023 введен ЕНС). 

- размер пени составляет 1000,04 руб. на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 и 2020 годы за период с 15.12.2021 (по 14.12.2021 взыскано по делу № 2а-506/2021 по требованию №* по состоянию на 15.12.2021) по 31.12.2022 (с 01.01.2023 введен ЕНС). 

- размер пени составляет 10,10 руб. на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 и 2019 годы за период с 15.12.2021 (по 14.12.2021 взыскано по делу № 2а-506/2021 по требованию №* по состоянию на 15.12.2021) по 31.12.2022 (с 01.01.2023 введен ЕНС). 

На 01.01.2023 структура отрицательного сальдо ЕНС по налогам, ранее взысканным налоговым органом для расчета пени в сумме 76936,37 руб., составляет:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 в размере 29354,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 в размере 32186,32 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 в размере 6884,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 в размере 8358,05 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 40,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 114,00 руб.

Структура изменения отрицательного сальдо ЕНС по налогам за период с 01.01.2023 (веден ЕНС) по 10.01.2024 (дата заявления о вынесении судебного приказа №* от 10.01.2024) приведена в таблице ниже. 

Задолженность по пени в сумме 7242,99 руб. рассчитана на отрицательного сальдо ЕНС по налогам за период с 01.01.2023 по 10.01.2024:

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

01.01.2023

21.02.2023

52

-76936.37

300

7.5

-1000.17

22.02.2023

25.05.2023

93

-76782.37 (76936,37 – уплата 154,00 ЕНП 21.02.2023 в счет налога на имущество за 2017 и 2019 годы)

300

7.5

-1785.19

26.05.2023

30.05.2023

5

-71178.51 (76782,37 – уплата 5603,86 ЕНП 25.05.20223 в счет взносов на ОПС И ОМС за 2019)

300

7.5

-88.97

31.05.2023

22.06.2023

23

-66574.54 (71178,51 – уплата 4603,97 ЕНП 30.05.2023 в счет взносов на ОМС за 2019 год) 

300

7.5

-382.80

23.06.2023

30.06.2023

8

-64415.12(66574,54 – уплата 2159,42 ЕНП от 22.06.2023 в счет взносов на ОПС И ОМС за 2019) 

300

7.5

-128.83

01.07.2023

23.07.2023

23

-59569.70 (64415,12 – уплата 4845,42 ЕНП 30.06.2023 в счет взносов на ОПС И ОМС за 2019) 

300

7.5

-342.53

24.07.2023

14.08.2023

22

-59569.70

300

8.5

-371.32

15.08.2023

11.09.2023

28

-59569.70

300

12

-667.18

12.09.2023

17.09.2023

6

-45560.02 (59569,70 – уплата 14009,68 ЕНП 11.09.2023 в счет взносов на ОПС И ОМС за 2019) 

300

12

-109.34

18.09.2023

02.10.2023

15

-45560.02

300

13

-296.14

03.10.2023

29.10.2023

27

-42255.59 (45560,02 – уплата 3304,43 ЕНП от 02.10.2023 в счет взносов на ОПС И ОМС за 2019)

300

13

-494.39

30.10.2023

17.12.2023

49

-42255.59

300

15

-1035.26

18.12.2023

10.01.2024

24

-42255.59

300

16

-540.87

В силу положений п.3 ст.69 НК РФ требование считается исполненным на дату полного погашения задолженности в размере отрицательного сальдо по ЕНС. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика или подав заявление, запросить информацию о состоянии своего ЕНС у налогового органа.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае невозможности передачи решения о взыскании указанными способами оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

На основании Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев. 

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате вышеперечисленных пени в соответствии со ст.69 НК РФ в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией было направлено требование №* по состоянию на 25.09.2023 об уплате соответствующих налогов по сроку исполнения до 28.12.2023, что подтверждается информацией с сайта Почты России по номеру почтового идентификатора отправления №*. 

Сумма недоимки в требовании №* по налогам, страховым взносам указана в размере 45560,02 руб. (справочно, так как налоговый орган принял в отношении неё своевременные и последовательные меры взыскания в соответствии со ст. 47, 48 НК РФ), пени 21811,55 руб., что соответствует общей сумме 68371,57 руб. отрицательного сальдо по ЕНС, актуального на дату составления требования №* по состоянию на 25.09.2023. Указанное требование в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.

Требование №*, составленное по утвержденной форме КНД 1160001, содержит информацию, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. 

В силу положений п. 3 ст. 69 НК РФ требование №* считается исполненным на дату полного погашения задолженности в размере отрицательного сальдо по ЕНС. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика или подав заявление, запросить информацию о состоянии своего ЕНС у налогового органа.

Решение от 29.12.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств №* принято на сумму 68768,49 руб., соответствующую фактической налоговой обязанности по состоянию на 29.12.2023, с учетом изменения суммы задолженности, указанной в требовании №* в связи с частичной оплатой, и состоит из недоимки по налогам в размер 42255,59 руб. и соответствующих пени в сумме 24769,58 руб. 

Копия решения о взыскании направлена налогоплательщику физическому лицу 29.12.2023 по почте заказным письмом, что подтверждается информацией с сайта Почты России по номеру почтового идентификатора отправления №*.

Структура задолженности при формировании заявления о вынесении судебного приказа №* от 10.01.2024 состоит из пени в размере 14664,51 руб. за исключением сумм страховых взносов, ранее обеспеченных надлежащими последовательными мерами взыскания, принятыми налоговым органом. 

Таким образом, отличия суммы задолженности, указанной в требовании, от суммы задолженности, отраженной в решении о взыскании, а также от суммы, указанной в заявлении о вынесении судебного приказа и в настоящем заявлении, обусловлены вышеизложенными положениями НК РФ. 

Федеральная налоговая служба в соответствии с положениями Федерального закона от 03 июля 2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с января 2017 года, осуществляет полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. 

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Установлено, что ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов, в установленные законом сроки пени по страховым взносам ею уплачены не были, порядок и процедура направления требования об уплате налогов, пени налоговым органом соблюдены.

Установлено, что Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области обратилось к мировому судье судебного участка № 25 Тверской области с заявлением №* от 10.01.2024 о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по пени в общей сумме 14664,51 руб. 

14.05.2024 мировым судьей судебного участка № 25 Тверской области вынесено определение об отмене судебного приказа по делу № 2а-467/2024 от 26.02.2024 в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С учетом даты отмены судебного приказа, административное исковое заявление подано в суд также с соблюдением установленного законом срока. Таким образом, срок обращения в суд с административным исковым заявлением административным истцом не пропущен.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога; пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08 февраля 2007 г. № 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно расчету, представленному административным истцом, сумма пеней составляет:

- в размере 4039,09 руб. на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 и 2020 годы за период с 15.12.2021 по 31.12.2022;

- в размере 1000,04 руб. на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 и 2020 годы за период с 15.12.2021 по 31.12.2022;

- в размере 10,10 руб. на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 и 2019 годы за период с 15.12.2021 по 31.12.2022;

- в размере 7242,99 руб. на отрицательно сальдо ЕНС по налогам за период с 01.01.2023 по 10.01.2024.

Приведенные выше доказательства позволяют суду признать требования Управления обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Представленный расчет проверен судом и признается надлежащим доказательством неисполненной обязанности в установленном размере, контррасчет должником не приведен, доказательства внесения сумм, заявленных к взысканию, не представлены, в связи с чем суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения административного иска в соответствии с представленным расчетом задолженности.

В соответствии со ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с учетом размера удовлетворенных административных исковых требований, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 4000 руб. 

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, ИНН №*, задолженность по пени в сумме 12292,22 руб., в том числе:

- пени в размере 4039,09 руб. на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 и 2020 годы за период с 15.12.2021 по 31.12.2022;

- пени в размере 1000,04 руб. на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 и 2020 годы за период с 15.12.2021 по 31.12.2022;

- пени в размере 10,10 руб. на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 и 2019 годы за период с 15.12.2021 по 31.12.2022;

- пени в размере 7242,99 руб. на отрицательно сальдо ЕНС по налогам за период с 01.01.2023 по 10.01.2024.

Реквизиты банковского счета для перечисления сумм, подлежащих к взысканию: 

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула 

БИК: 017003983 

Корреспондентский счёт: 40102810445370000059 

Получатель: Казначейство России (ФНС России) 

Счёт получателя: 03100643000000018500 

ИНН получателя: 7727406020 

КПП получателя: 770801001 

КБК: 18201061201010000510

ОКТМО: 0 

ИНН должника: 691006975986

Наименование должника: ФИО1

Назначение платежа: Единый налоговый платеж

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования Кимрского округа Тверской области государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Тверского областного суда через Кимрский городской суд Тверской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья С.В. Лефтер

Решение в окончательной форме принято 09 декабря 2024 года.

Судья С.В. Лефтер