Дело № 2а-558/2021

УИД 18RS0009-01-2021-000185-55 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

04 марта 2021 года г. Воткинск 

Воткинский районный суд Удмуртской Республики в составе: председательствующего судьи Безушко В.М., при секретаре ФИО4 

рассмотрев в отрытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. и пени, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 г. и пени, 

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Удмуртской Республике (далее – административный истец, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением с учетом уменьшения административных исковых требований от 04.03.2021 года к ФИО1 (далее – административный ответчик) о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 6 321 руб. 16 коп. и пени на ОПС за период с 13.05.2020 г. по 23.05.2020 г. в размере 12 руб. 72 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 2 621 руб. 42 коп. и пени за период с 13.05.2020 г. по 23.05.2020 г. в размере 5 руб. 29 коп. Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО1 состоял на учете в Межрайонной ИФНС России №3 по Удмуртской Республике в качестве индивидуального предпринимателя, деятельность прекращена 22.04.2020 г. В соответствии со ст. 430 НК РФ размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 кодекса уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 руб., за расчетный период 2020 г., в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2020 г., плюс 1.0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 руб. за расчетный период 2020 г. На 2020 год фиксированный размер страховых взносов составляет на ОПС – 32 448 руб. На 2019 год фиксированный размер страховых взносов составляет на ОМС – 8 426 руб. За период с 01.01.2020 г. по 22.04.2020 г. размер страховых взносов на ОПС составил 10 094 руб. 93 коп. В соответствии с п. 2 Постановления Правительства от 02 апреля 2020 года № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» осуществление организациями и индивидуальными предпринимателями деятельности в соответствующей сфере деятельности, наиболее пострадавшей в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой короновирусной инфекции, определяется по коду основного вида деятельности, информация о котором содержится в ЕГРИП по состоянию на 01 марта 2020 года. В соответствии с Постановлением Правительства № 409 от 04.04.2020 г. и постановлением Правительства от 03 апреля 2020 года № 434. 32 448 – 12 130 = 20 318 руб. (п. 12 ст. 1 ФЗ № 172-ФЗ ст. 430 НК РФ). 20318:12х3= 5076,50 + (1693,16:30х22) = 6 321 руб. 16 коп. (ОПС). 8426:12х3=2106,49 + (702,16:30х22) = 2 621 руб. 42 коп. (ОМС). Страховые взносы в установленный законом срок уплачены не были. На основании ст.75 Налогового Кодекса РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, штрафов, начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты недоимки по день уплаты недоимки. Сумма пени согласно карточки расчета с бюджетом (КРСБ). 1) период просрочки по уплате страховых взносов на ОПС в фиксированном размере зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 13.05.2020 г. – 23.05.2020 г. (11 дн.) - сумма недоимки по налогу в сумме 10 094руб. 93 коп., требование № 12370 на 24.05.2020 г.; сумма пени в размере 20,36 руб. за 2020 г. 2) период просрочки по уплате страховых взносов на ОМС работающего населения в фиксированном размере зачисляемые в бюджет ФФОМС с 13.05.2020г. по 23.05.2020 г. (11 дн.). Задолженность по пене составляет в размере 20,36 руб. на ОМС, и пени на ОПС в размере 5,29 руб. Страховые взносы в установленный законом срок уплачены не были. В связи с отсутствием уплаты недоимки и пени в соответствии со ст. 69, 70 Налогового Кодекса РФ должнику направлено требование № 12370 на 24 мая 2020 года, об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа в соответствии с которыми он обязан уплатить в установленный срок исчисленную сумму налогов, страховых взносов и пени. До настоящего времени долг перед бюджетом не погашен. В установленном главой 11.1 КАС РФ порядке Инспекция обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа № 2а – 1209/2020 от 31.07.2020 г., который был отменен определением мирового судьи судебного участка Шарканского района УР от 02.10.2020 г. Определение об отмене судебного приказа получено ИФНС № 3 по Удмуртской Республике 06.10.2020 г.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №3 по УР, не явился, извещен о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом. 

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, извещен о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, о причинах не явки суду не сообщил.

Административное дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц в силу ч. 7 ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели. адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

2. Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в п.п. 2 п. I ст. 419 НК РФ признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абз. 3 п.п 1 и. 1 ст. 430 НК РФ. объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов, и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

Согласно ст. 423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год. Отпетыми периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В силу ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п. 2 Постановления Правительства от 02 апреля 2020 года № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» Осуществление организациями и индивидуальными предпринимателями деятельности в соответствующей сфере деятельности, наиболее пострадавшей в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, определяется по коду основного вида деятельности, информация о котором содержится в Едином государственном реестре юридических лиц либо в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей по состоянию на 1 марта 2020 г. 

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно п. 1.1 ст. 430 НК РФ (п. 1.1 введен Федеральным законом от 08.06.2020 N 172-ФЗ) для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 рублей.

Индивидуальные предприниматели признаются осуществляющими деятельность в соответствующей отрасли российской экономики, в наибольшей степени пострадавшей в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, в порядке, аналогичном порядку, применяемому для определения лиц, в отношении которых предусмотрено продление установленных законодательством о налогах и сборах сроков уплаты налогов (авансовых платежей по налогам), в том числе предусмотренных специальными налоговыми режимами, сборов, страховых взносов в соответствии с подпунктами 2 и 3 пункта 3 статьи 4 настоящего Кодекса, и установленному Правительством Российской Федерации

В судебном заседании достоверно установлено, что согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 14 сентября 2006 года по 22 апреля 2020 года.

Согласно требования № 12370 по состоянию на 24 мая 2020 года за ФИО1 числится недоимка по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 10 094 руб. 93 коп. и недоимка по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 2 621 руб. 42 коп. Срок исполнения требования до 08 июля 2020 года. Требование направлено налогоплательщику почтовым отправлением 26 мая 2020 года, что подтверждается списком простых почтовых отправлений № 8 от 26.05.2020. Расчет страховых взносов на ОМС и ОПС с учетом прекращения ФИО1 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя 22.04.2020 г., судом проверен, признан арифметически верным. Налоговым органом обосновано страховые взносы начислены за период до 22.04.2020г., т.е. в период осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

С учетом Постановления Правительства РФ № 409 от 02.04.2020 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики», а также внесения в ст. 430 НК РФ п. 1.1, налоговым органом произведен расчет страховых взносов на обязательное пенсионной страхование в размере 6 321 руб. 16 коп.

В соответствии с п. 3. 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с наличием задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, налоговым органом начислены пени за период с 13.05.2020 г. по 23.05.2020 г. за 11 дн. в размере 12 руб. 72 коп. Уточненный расчет судом проверен, признан арифметически верным. 

В связи с наличием задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование, налоговым органом начислены пени за период с 13.05.2020 г. по 23.05.2020 г. за 11 дн. в размере 5 руб. 29 коп. Расчет судом проверен, признан арифметически верным. 

Ввиду того, что ответчиком требования налогового органа не исполнены в установленный срок, инспекция обратилась к мировому судье с заявление о вынесении судебного приказа.

Направленное требование отвечает нормам закона, оснований для признания его недопустимым доказательством по мотиву списания образовавшейся недоимки как безнадежной, не имеется.

В связи с тем, что требование № 12370 от 24.05.2020 г. (со сроком уплаты 08.07.2020) не исполнено, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Удмуртской Республике обратилась к мировому судье судебного участка Шарканского района УР с заявлением о взыскании недоимки по страховым взноса на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2020 г. в размере 6321 руб. 16 коп., пени в размере 20 руб. 36 коп. за период с 13.05.20-23.05.2020, а также взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, налог за 2020 г. в размере 2621 руб. 42 коп., пени в размере 5 руб. 29 коп., за период с 13.05.20-23.05.2020, на общую сумму 8968 руб. 23 коп.

31.07.2020 года мировым судьей судебного участка Шарканского района УР вынесен судебный приказ. 02.10.2020 года, в связи с поступившими возражениями должника, судебный приказ от 31.07.2020 года отменен.

19.01.2021 года налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Указанные обстоятельства дела подтверждены в судебном заседании исследованными доказательствами.

В соответствии с абз. 1 и. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из представленных суду доказательств, административным истцом срок подачи административного искового заявления не пропущен.

В соответствии со ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административным ответчиком не представлено каких либо достоверных, достаточных, допустимых и относимых доказательств в подтверждение своих возражений относительно заявленных истцом требований.

Учитывая вышеизложенные и установленные судом обстоятельства, суд приходит к выводу, что требования Межрайонной ИФНС России № 3 по УР являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии ст. 111 КАС РФ госпошлина, от уплаты которой истец освобожден, подлежит взысканию с ответчика в размере 400 руб. 00 коп. в бюджет МО «Город Воткинск».

Учитывая вышеизложенное, руководствуясь ст. 175-180, 293, 294 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. и пени, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 г. и пени, удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, 

<

дата> года рождения, уроженца 

<

*****> АССР, зарегистрированного по адресу 

<

*****> в доход бюджета:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 6 321 руб. 16 коп. на расчетный счет УФК по Удмуртской Республике (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Удмуртской Республике) 40101810922020019001, БИК 049401001, ИНН 

<

***>, КПП 182801001, ОКТМО 94646460 КБК 18210202140061110160;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 13 мая 2020 года по 23 мая 2020 года в размере 12 руб. 72 коп. на расчетный счет УФК по Удмуртской Республике (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Удмуртской Республике) 40101810922020019001, БИК 049401001, ИНН 

<

***>, КПП 182801001, ОКТМО 94646460, КБК 18210202140062110160;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 2 621 руб. 42 коп. на расчетный счет УФК по Удмуртской Республике (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Удмуртской Республике) 40101810922020019001, БИК 049401001, ИНН 

<

***>, КПП 182801001, ОКТМО 94646460, КБК 18210202103081013160;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 13.05.2020 года по 23 мая 2020 года в размере 5 руб. 29 коп. на расчетный счет УФК по Удмуртской Республике (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Удмуртской Республике) 40101810922020019001 БИК 049401001, ИНН 

<

***>, КПП 182801001, ОКТМО 94646460, КБК 18210202103082013160.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО «Город Воткинск» государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Воткинский районный суд Удмуртской Республики.

Мотивированное решение суда составлено 04 марта 2021 года. 

Судья В.М. Безушко