Дело № 2а-703/2025

УИД 50RS0001-01-2024-013117-22

РЕШЕНИЕ

 

Именем Российской Федерации

16 января 2025 года г. Балашиха, Московская область 

Балашихинский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Загребиной С.В. 

при помощнике судьи ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-703/2025 по административному иску ИФНС России по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по 

<

адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2022 г. в размере 1 841 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 542 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. в размере 65 347 руб., по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 129,64 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что в налоговый орган представлены сведения, о том, что ФИО1 является собственником объектов налогообложения - квартиры, расположенной на территории 

<

адрес>, а также земельного участка, расположенного на территории 

<

адрес>, однако сумма исчисленного налога ФИО1 в полном объеме не оплачена. Кроме того, за ответчиком числится задолженность по налогу на доходы физических лиц. Административным истцом в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате налога, однако сумма задолженности в добровольном порядке не уплачена. ДД.ММ.ГГГГ исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № Балашихинского судебного района 

<

адрес> мировым судьей судебного участка № Балашихинского судебного района 

<

адрес> вынесен судебный приказ №а-2443/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 г., земельному налогу за 2022 г., налогу на доходы физических лиц за 2021 г., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика. При этом налоговые обязательства по уплате вышеуказанных налогов налогоплательщиком остались неисполненными.

Административный истец ИФНС России по 

<

адрес> в судебное заседание представителя не направил, о месте и времени проведения судебного заседания извещен надлежащим образом, о причинах неявки представителя суду не сообщил, не просил об отложении судебного заседания.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени проведения судебного заседания извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, предоставил суду заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, письменных возражений не представил. 

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон в соответствии со ст. 150 КАС РФ.

Исследовав представленные письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, если иное предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи: со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Статья 57 НК РФ устанавливает, что сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Статьей 15 НК РФ установлен местный налог – налог на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения п. 3 ст. 408 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры (п. 3 ст. 403 НК РФ).

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 является собственником 

<

адрес> кадастровым номером: №, расположенной по адресу: 

<

адрес>.

Согласно представленному истцом расчету задолженность ответчика по оплате налога на имущество физических лиц за 2022 год составляет 542 руб.

В соответствии с положениями главы 31 НК РФ, введенной Федеральным законом от 29.11.2004г. № 141-ФЗ, земельный налог вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового Кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения согласно п. 1 ст. 389 Закона являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен данный налог.

Характеристики объекта налогообложения определяются налоговыми органами на основании сведений из органов, осуществляющих кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также из организаций, осуществляющих государственный технический учёт (п. 4 ст. 85 НК РФ).

В соответствии со ст. 15 НК РФ налог земельный налог физических лиц является местным налогом.

Как следует из материалов дела ФИО1 является собственником 

<

адрес> кадастровым номером: №, расположенной по адресу: 

<

адрес>.

Согласно представленному истцом расчету задолженность ответчика по оплате земельного налога с физических лиц за 2022 г. составляет 1 841 руб.

В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса РФ.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 32 НК РФ на налоговый орган возложена обязанность осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

ДД.ММ.ГГГГ ответчиком была подана декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 г. В декларации заявлен имущественный вычет в сумме 70 200 руб. 

Инспекцией, ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение №, которым отказано в заявленной сумме вычета. Решение не обжаловалось налогоплательщиком и вступило в законную силу.

Также, налогоплательщиком в составе декларации направлены заявления о зачете излишне уплаченной суммы НДФЛ в имеющуюся задолженность по налогам.

Решениями №, № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику было отказано в зачете указанной суммы.

В связи с некорректной работой программного обеспечения сумма в размере 70 200 руб. была ошибочно отражена в карточке расчетов с бюджетом по НДФЛ в качестве переплаты ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данная сумма была отражена в качестве положительного сальдо на едином налоговом счете налогоплательщика.

Согласно п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности, денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с ПК РФ, иные суммы, подлежащие учету на едином налоговом счете (пп. 1 - 5 п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Принадлежность сумм, перечисленных в качестве единого налогового платежа или признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности (п. 8 ст. 45 НК РФ).

Сумма переплаты в размере 70 200 руб., учтенная на ЕНС, была распределена в порядке, определенном п. 8 ст. 45 НК РФ.

Согласно представленному истцом расчету задолженность ответчика по оплате налога на доходы физических лиц за 2021 г. составляет 65 347 руб.

Согласно ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Как следует из материалов дела, административным истцом порядок направления уведомлений об уплате налогов соблюден. ФИО1 после начисления подлежащих уплате налогов, в электронной форме, через личный кабинет налогоплательщика передано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием подлежащих уплате сумм земельного налога, налога на имущество физических лиц, а также срока уплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, однако указанное уведомление оставлено административным ответчиком без исполнения.

Статьей 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Ввиду отсутствия в налоговом органе сведений об уплате административным ответчиком образовавшейся задолженности, согласно ст. 75 НК РФ ИФНС России по 

<

адрес> начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 129,64 руб.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ответчика было направлено требование № об уплате образовавшейся задолженности, требование было получено ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, однако исполнено не было. 

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Из имеющихся в материалах дела документов усматривается, что до настоящего времени ответчик в добровольном порядке требования об уплате налогов не исполнил, суммы налогов не оплатил.

ДД.ММ.ГГГГ исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № Балашихинского судебного района 

<

адрес> мировым судьей судебного участка № Балашихинского судебного района 

<

адрес> вынесен судебный приказ №а-2443/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 г., земельному налогу за 2022 г., налогу на доходы физических лиц за 2021 г., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика. При этом налоговые обязательства по уплате вышеуказанных налогов налогоплательщиком остались неисполненными.

Статьей 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1). 

3. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.4).

Согласно же разъяснений, данных в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Следовательно, факт вынесения судебного приказа в рассматриваемом случае свидетельствует о том, что мировой судья при изучении заявления налогового органа и приложенных к нему документов не усмотрел правовых оснований для отказа в принятии заявления, в том числе ввиду пропуска срока для взыскания обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, предусмотренного п.2 ст.48 НК РФ.

Принимая во внимание, что административным истцом порядок направления уведомлений об уплате налогов соблюден, налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты недоимки по налогам до ДД.ММ.ГГГГ, как и выставленное требование от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 не исполнил, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ответчика сумм задолженности был отменен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, а с настоящим иском в суд административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах срока, установленного п. 4 ст. 48 НК РФ, при таких обстоятельствах, учитывая, что ответчиком представленный расчет задолженности не оспорен, письменных возражений не представлено, административный исковые требования налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу, налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц и пени являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление ИФНС России по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН: № в пользу ИФНС России по 

<

адрес> (ОГРН: 

<

***>) задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2022 г. в размере 1 841 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 542 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. в размере 65 347 руб., по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 129,64 руб.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН: № в доход бюджета муниципального образования г.о. 

<

адрес> государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Балашихинский городской суд 

<

адрес>, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья С.В. Загребина

Решение принято в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Судья С.В. Загребина