Административное дело № 2а-2134/2021

УИД: 48RS0001-01-2021-001639-23

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 июня 2021 года г. Липецк

Советский районный суд г. Липецка в составе:

судьи Полухина Д.И.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Черниковой Я.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, налогу на имущество физических лиц и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Липецкой области обратилась с административным иском к ФИО1, в котором, с учетом уточнения заявленных требований просила взыскать с административного ответчика недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в фиксированном размере 2660 руб. 44 коп., пени за период с 11.01.2018 г. по 03.07.2018 г. в размере 195 руб. 57 коп.; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в фиксированном размере 12092 руб. 72 коп., а также недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 297 руб. и пени за период с 04.12.2018 года по 07.07.2019 год в размере 16 руб. 49 коп., а всего на сумму 15 262 руб. 22 коп., ссылаясь на то, что ФИО1 направлялись налоговые требования об уплате взносов и пени, а также уведомление и требование об уплате налога на имущество физических лиц и пени, однако недоимка уплачена не была.

В судебное заседание стороны не явились, извещались своевременно и надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее нормы права приведены в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно подп.1 и 2 п.3.4 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) плательщики страховых взносов обязаны: 1) уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы; 2) вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты и иные вознаграждения, в соответствии с главой 34 настоящего Кодекса…

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 части 2 НК РФ.

В соответствии с подп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В силу пунктов 1 и 5 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Исходя из пунктов 1, 2, 5 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно пунктам 2, 4 и 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налога является пени (пункт 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с ч.3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как усматривается из материалов дела, согласно данным Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 10.01.2014 года по 14.06.2018 года (ОГРНИП №).

Таким образом, ФИО1 в 2018 году являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за период до 14.06.2018 года.

При этом, как указано налоговым органом в административном иске, ФИО1 оплату страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2018 год не произвел.

ИФНС по Октябрьскому району г. Липецка (в связи с регистрацией ФИО1 до 01.06.2020 года на территории Октябрьского района г. Липецка) в адрес административного ответчика были выставлены требование № 583564 от 09.07.2018 года об уплате вышеуказанных сумм недоимок по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, и требование № 67418 от 05.07.2018 года об уплате пени в размере 195 руб. 57 коп. в сроки до 27.07.2018 года и 25.07.2018 года соответственно.

В подтверждение направления в адрес административного ответчика вышеуказанных требований налоговым органом к административному иску приложены списки заказных писем с отметками отделения Почты России в принятии корреспонденции (от 27 июля 2018 года и 26 июля 2018 года соответственно).

Согласно данным спискам, почтовая корреспонденция направлялась ФИО1 по адресу: 

<

адрес>

Между тем, исходя из общедоступных данных, содержащихся на официальном сайте АО «Почта России» в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в разделе «tracking» (отслеживание отправлений), отправление с почтовым идентификатором 14103825427441 направлено «Филиалом ФКУ» в адрес «Трубачева Татьяна Борисовна» (требование № 583564 от 09.07.2018 года), а отправление с почтовым идентификатором 14103825040091 направлено «Филиалом ФКУ» в адрес «ФИО2.» (требование № 67418 от 05.07.2018 года), то есть в адрес иных лиц.

В то же время, согласно материалам дела № 2а-37/2021 по заявлению МИФНС № 6 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, истребованного из судебного участка № 28 Советского судебного района г. Липецка, в отношении требований № 583564 от 09.07.2018 года и № 67418 от 05.07.2018 года не приложены списки заказных писем, а имеется лишь выписка из акта № 1 о выделении к уничтожению документов, не подлежащих хранению.

Иных документов, подтверждающих направление ФИО1 требований № 583564 от 09.07.2018 года и № 67418 от 05.07.2018 года в материалах дела не содержится, и не было представлено при рассмотрении дела в суде. А имеющиеся материалы являются противоречивыми, и не подтверждают выполнение налоговым органом обязанности, предусмотренной ст. 69 НК РФ.

Таким образом, достоверных, достаточных и допустимых данных, подтверждающих направление ФИО1 требования № 583564 от 09.07.2018 года об уплате вышеуказанных сумм недоимок по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, и требования № 67418 от 05.07.2018 года об уплате пени в размере 195 руб. 57 коп., вопреки положениям ч.1 ст.62 КАС РФ, административным органом в материалы дела не представлено.

С учетом изложенного, в связи с отсутствием доказательств исполнения налоговым органом обязанности по направлению налоговых требований об уплате страховых взносов и пени, суд приходит к выводу о том, что административным истцом не был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания страховых взносов и пени, а у налогоплательщика ФИО1 соответственно не возникла обязанность по их уплате. Поэтому отсутствуют основания для взыскания с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в фиксированном размере 2660 руб. 44 коп., пени за период с 11.01.2018 г. по 03.07.2018 г. в размере 195 руб. 57 коп.; недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в фиксированном размере 12092 руб. 72 коп., и в удовлетворении административного иска в указанной части надлежит отказать.

Что касается заявленных требований о взыскании налога на имущество физических лиц за 2017 год и пени, то суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в данной части по следующим основаниям.

В соответствии с НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом (статья 15), устанавливается данным Кодексом (глава 32) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (пункт 1 статьи 399 НК РФ).

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В соответствии со ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В силу пункта 1 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Пунктом 4 статьи 406 НК РФ предусмотрено, что в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в следующих пределах: суммарная инвентаризационная стоимость до 300 000 рублей включительно - 0,1 процента включительно…

Аналогичная налоговая ставка в отношении объектов налогообложения на территории г. Липецка при суммарной инвентаризационной стоимости до 300 000 рублей включительно была предусмотрена и в статье 2 Положения «О налоге на имущество физических лиц на территории города Липецка» (утв. решением Липецкого городского совета депутатов от 06.11.2014 года № 948).

Как следует из материалов дела, ФИО1 в период с 21.01.2005 г. по 12.05.2020 г. принадлежала на праве собственности квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 

<

адрес>.

ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц.

Согласно материалам дела, по адресу регистрации ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 15797349 от 04.07.2018г. о взыскании налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 297 руб., отправление подтверждается списком № 3750 от 10.07.2018г.

В связи с неуплатой налога по указанному уведомлению в срок, установленный п. 1 ст. 70 НК РФ, в адрес ФИО1 направлено требование, в котором были указаны как сумма налога, подлежащая уплате, так и сумма пени: требование № 32390 по состоянию на 08.07.2019 года о взыскании налога за 2017 год: по налогу на имущество физических лиц в размере 297 руб., пени в сумме 16 руб. 49 коп. сроком уплаты до 01.11.2019 года, отправление подтверждается списком №311627 от 11.09.2019 года.

Согласно сведениям, полученным судом из УВМ УМВД России по Липецкой области, ФИО1 в период с 28.09.2008 года по 01.06.2020 года был зарегистрирован по адресу: 

<

...>.

По указанному адресу ФИО1 были направлены: налоговое уведомление № 15797349 от 04.07.2018 г. о взыскании налога на имущество физических лиц за 2017 г., а также требование № 32390 по состоянию на 08.07.2019 года о взыскании налога на имущество физических лиц за 2017 год и пени.

Указанные выше доказательства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога на имущество физических лиц за 2017 год, а у налогоплательщика возникла соответствующая обязанность по уплате налога.

Исходя из того, что административный ответчик не уплатил в добровольном порядке как недоимку по налогу, так и сумму пени, налоговый орган обратился в мировой судебный участок с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по указанным налогу и пени.

Мировым судьей судебного участка № 28 Советского судебного района города Липецка был вынесен судебный приказ от 11 января 2021 года, которым с ФИО1 была взыскана, в том числе, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 297 руб., пеня в сумме 16 руб. 49 коп.

Указанный судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 27.01.2021 года.

В суд с исковым заявлением о взыскании недоимки по указанным налогу и пени налоговый орган обратился 24.03.2021 года.

В рамках настоящего дела, предусмотренный п.3 ст.48 НК РФ шестимесячный срок с момента вынесения судом определения об отмене судебного приказа и до дня обращения в суд с исковым заявлением налоговым органом не пропущен.

С учетом вышеизложенного суд полагает, что налоговым органом соблюдены как порядок и срок взыскания недоимки по указанному выше налогу за 2017 г., так и срок обращения в суд с административным исковым заявлением.

Учитывая, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога на имущество физических лиц за 2017 г. и у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате указанного налога, которую он добровольно не исполнил, взысканию с ФИО1 подлежит: недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 года в размере 297 руб., пени по указанному налогу за 2017 год в размере 16 руб. 49 коп. (исходя из размера, предъявленного в требовании № 32390, и подтвержденного отдельным расчетом).

Таким образом, всего с административного ответчика подлежит взысканию сумма в размере 313 руб. 49 коп.

Поскольку административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины за рассмотрение дела судом, в соответствии с п.п.19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ с ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Липецкой области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г.Липецка, зарегистрированного по адресу: 

<

...>, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 297 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 16 руб. 49 коп.

Перечисление указанных сумм осуществлять по реквизитам:

Получатель: ИНН 

<

***>, УФК по Липецкой области для Межрайонной ИФНС России №6 по Липецкой области, р\с 

<

***>, БИК 044206001, отделение г.Липецк, ОКТМО 42701000, код бюджетной классификации 18210601020041000110 (налог), код бюджетной классификации 18210601020042100110 (пеня).

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год и пени, а также недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета г.Липецка государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Д.И. Полухин

Мотивированное решение составлено 17 июня 2021 года.