2а-309/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Черный Яр Астраханской области 26 декабря 2019 года

Черноярский районный суд Астраханской области в составе судьи Серебренниковой О.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №5 по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России №5 по Астраханской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, в обоснование которого указала, что административный ответчик согласно сведениям РЭО ГИБДД является владельцем транспортного средства - автомобиля легкового ИНФИНИТИ FX35 (с 17.08.2012), в связи с чем на основании ч. 2 ст. 357 Налогового кодекса РФ и Закона Астраханской области от 22.11.2002 №49/2002-ОЗ «О транспортном налоге» является плательщиком транспортного налога. Однако, в нарушение требований вышеназванного закона административный ответчик в установленный срок не исполнила обязанность по уплате транспортного налога за 2017 год, сумма задолженности составила 42000 руб. Кроме того, по сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Астраханской области административный ответчик является собственником следующих объектов недвижимого имущества: земельного участка площадью 1419 кв.м. с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес> (с 29.03.2007); жилого дома по адресу: 

<

адрес> (с 29.03.2007); гаража-ангара по адресу: 

<

адрес> (с 24.09.2013), в связи с чем, в силу ст. ст. 388, 400 Налогового кодекса РФ обязана в срок не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог, уплатить земельный налог и налог на имущество физических лиц. Однако данная обязанность ФИО1 за 2015-2017 гг. также не исполнена. В связи с этим, ее задолженность по земельному налогу за 2017 год составила 781 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2015 год – 15252 руб., за 2016 год – 17672 руб., за 2017 год – 1257 руб. 21 декабря 2018 года в силу ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ административному ответчику было направлено требование №47810 об уплате налога в срок до 11 января 2019 года, которые до настоящего времени не исполнено. Судебный приказ от 5 апреля 2019 года о взыскании указанной выше задолженности отменен по заявлению административного ответчика 23 мая 2019 года. 

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик при надлежащем извещении не явились. 

Административным ответчиком ФИО1 представлены письменные возражения, в которых она просит в удовлетворении иска отказать, поскольку в силу положений п. 5 ст. 12 Налогового кодекса РФ федеральные, региональные и местные налоги отменены, их уплата носит добровольный характер, а также указала на пропуск налоговым органом срока предъявления административного искового заявления в суд.

Суд, руководствуясь ч. 7 ст. 150 КАС РФ, определил рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ. 

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему. 

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В силу положений п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, а также выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Статьей 45 Налогового кодекса РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в установленный законом срок, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ.

Согласно ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ). 

Законом Астраханской области от 22 ноября 2002 года №49/2002-ОЗ «О транспортном налоге» определены ставки, порядок и сроки уплаты транспортного налога на территории Астраханской области. Налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Как следует из материалов дела, на имя административного ответчика с 17.08.2012 по настоящее время зарегистрировано транспортные средство – автомобиль легковой ИНФИНИТИ FX35 мощностью 280 л.с. (л.д. 20). 

В связи с этим, а также в силу положений ст. 357 Налогового кодекса РФ ответчик является плательщиком транспортного налога.

С учетом мощности двигателя указанного транспортного средства и налоговой ставки, установленной в соответствии с п. 1 ст. 361 Налогового кодекса РФ и ст. 1 Закона Астраханской области от 22 ноября 2002 года №49/2002-ОЗ «О транспортном налоге», налоговой инспекцией ответчику исчислен транспортный налог за 2017 год в сумме 42000 руб. 

ФИО1 на праве собственности также принадлежат следующие объекты недвижимости (л.д. 18-19):

- земельный участок площадью 1419 кв. м. с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес> (дата регистрации права 29.03.2007); 

- жилой дом по адресу: 

<

адрес> (дата регистрации права 29.03.2007); 

- гараж-ангар по адресу: 

<

адрес> (дата регистрации права с 24.09.2013). 

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Статьей 391 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Исходя из положений ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса РФ объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исходя из ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговой базой по налогу на имущество физических лиц, установленному главой 32 Налогового кодекса РФ, признается инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года, или кадастровая стоимость объектов недвижимости, если в субъекте Российской Федерации будет принято решение об установлении особенностей при определении налоговой базы.

В силу вышеизложенных норм материального права, административный ответчик является налогоплательщиком земельного налога и налога на имущество и обязан уплатить указанные обязательные платежи за период, когда ему на праве собственности принадлежали вышеупомянутые объекты недвижимости. 

С учетом указанных требований закона, исходя из имеющихся у налогового органа данных о инвентаризационной (кадастровой) стоимости принадлежащих административному ответчику объектов недвижимости и установленной налоговой ставки на них, налоговым органом произведен расчет налога, в соответствии с которым ФИО1 исчислен земельный налог за 2017 год в размере 781 руб.; налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 15252 руб., за 2016 год – в размере 17672 руб., за 2017 год – в размере 1257 руб. 

В соответствии с п. 1 ст. 363, абз. 3 п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 23.11.2015 № 320-ФЗ) транспортный налог, земельный налог и налог на имущество должны быть уплачены налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу указанных статей Налогового кодекса РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. 

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. 

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

27 июля 2018 года в соответствии с указанными выше нормами закона, налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика административному ответчику направлено налоговое уведомление №38631884 на уплату транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2015-2017 гг., то есть не более чем за три налоговых периода, что соответствует ст.ст. 363, 397, 409 Налогового кодекса РФ (л.д. 12-13). 

В связи с невыполнением плательщиком налога своей обязанности по уплате налога в установленный законом срок, налоговым органом в адрес ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика было направлено требование №47810 об уплате задолженности по налогу и пени по состоянию на 20.12.2018 в срок до 11.01.2019, которое получено административным ответчиком 21.12.2018 (л.д. 14-15).

В силу ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. 

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Поскольку требование налогового органа административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнено не было, межрайонная инспекция ФНС России №5 по Астраханской области 01.04.2019 обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (л.д. 35-38).

5 апреля 2019 года мировым судьей судебного участка №1 Черноярского района Астраханской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности, который 23 мая 2019 года был отменен по заявлению должника. 

Обязанность по уплате налога за указанный в иске период времени административным ответчиком до настоящего времени в полном объеме не исполнена. 

Доказательств обратного суду представлено не было. 

Правильность расчета административным истцом налоговой задолженности административным ответчиком не оспорена, иного расчета задолженности, а также доказательства отсутствия таковой ФИО1 в материалы дела не представила. 

На основании изложенного, учитывая, что за административным ответчиком числится задолженность по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, размер которой исчислен в соответствии с требованиями налогового законодательства, суд приходит к выводу об обоснованности требований налогового органа о ее взыскании. 

Порядок обращения в суд административным истцом не нарушен, процедура уведомления собственника о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд соблюдена. 

Доводы административного ответчика о пропуске срока давности на обращение в суд являются несостоятельными, не подтверждаются материалами дела.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок исполнения требования об уплате налога №47810 от 20.12.2018 был установлен ФИО1 до 11.01.2019. С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налоговой задолженности административный истец обратился в пределах установленного п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ шестимесячного срока – 01.04.2019. 

Судебный приказ, выданный мировым судьей судебного участка №1 Черноярского района Астраханской области 05.04.2019, отменен определением мирового судьи 23.05.2019, настоящий административный иск подан в районный суд 20.11.2019, то есть с соблюдением шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа, установленного п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, срок давности на обращение в суд с иском административным истцом не пропущен. 

Доводы административного ответчика об отсутствии у нее обязанности по уплате налога, поскольку в силу положений п. 5 ст. 12 Налогового кодекса РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменены, суд также не может принять во внимание как состоятельные, поскольку они основаны на неверном понимании закона.

Вышеуказанная норма материального права предусматривает такой налоговый режим, в силу которого федеральные, региональные и местные налоги могут быть отменены исключительно в силу прямого указания на это нормами Налогового кодекса РФ. 

Учитывая вышеизложенное, отсутствие доказательств надлежащего исполнения административным ответчиком обязанности по уплате налога, административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России №5 по Астраханской области к ФИО1 подлежат удовлетворению в полном объеме. 

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика на основании ст. 114 КАС РФ и ст. 333.19 Налогового кодекса РФ подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 2509 руб. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России №5 по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России №5 по Астраханской области задолженность (недоимку) по налогам в общей сумме 76962 (семьдесят шесть тысяч девятьсот шестьдесят два) рубля, в том числе:

- недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 42000 (сорок две тысячи) рублей;

- недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 781 (семьсот восемьдесят один) рубль;

- недоимку по налогу на имущество за 2015 год в размере 15252 (пятнадцать тысяч двести пятьдесят два) рубля; за 2016 год – в размере 17672 (семнадцать тысяч шестьсот семьдесят два) рубля; за 2017 год – в размере 1257 (одна тысяча двести пятьдесят семь) рублей. 

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2509 (две тысячи пятьсот девять) рублей. 

Решение может быть обжаловано в Астраханский областной суд через Черноярский районный суд Астраханской области в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, его копии. 

Судья: О.А. Серебренникова