№ 12-647/2020

...

РЕШЕНИЕ

г. Набережные Челны 15 мая 2020 года

Судья Набережночелнинского городского суда Республики Татарстан Абдулвагапов Р.Г., рассмотрев дело по жалобе генерального директора общества с ограниченной ответственностью «Экселенц» ФИО1 на постановление заместителя начальника Инспекции Федеральной Налоговой Службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан ФИО2 № ... от 17 декабря 2019 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, 

УСТАНОВИЛ:

Постановлением заместителя начальника ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан ФИО2 № ... от 17 декабря 2019 года генеральный директор общества с ограниченной ответственностью (далее – ООО) «Экселенц» ФИО1 признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ), и подвергнут административному наказанию в виде административного штрафа в размере 4 000 рублей.

ФИО1 обратился в суд с жалобой, в которой просит постановление должностного лица отменить, производство по делу прекратить.

ФИО1 в судебном заседании жалобу поддержал по изложенным в ней доводам.

Представитель Инспекции ФНС по городу Набережные Челны РТ ФИО3 в судебном заседании просила в удовлетворении жалобы отказать.

Выслушав лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела об административном правонарушении и доводы жалобы, судья приходит к следующему.

Согласно статье 30.3 КоАП РФ жалоба на постановление по делу об административном правонарушении может быть подана в течение десяти суток со дня вручения или получения копии постановления. В случае пропуска этого срока по ходатайству лица, подающего жалобу, он может быть восстановлен судьей или должностным лицом, правомочными рассматривать жалобу.

Как видно из представленных материалов дела, с первоначальной жалобой ФИО1 ошибочно обратился в Арбитражный суд Республики Татарстан своевременно; обращение в районный суд состоялось сразу же после получения копии определения Арбитражного суда Республики Татарстан о возврате заявления от 14 января 2020 года. При таких обстоятельствах необходимость в восстановлении срока для обжалования вышеназванного постановления отсутствует.

В силу статьи 30.6 КоАП РФ при рассмотрении жалобы на постановление по делу об административном правонарушении проверяются на основании имеющихся в деле и дополнительно представленных материалов законность и обоснованность вынесенного постановления. Суд не связан доводами жалобы и проверяет дело в полном объеме.

Согласно части 6 статьи 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок, неуведомление в установленный срок финансовым агентом (фактором) - резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов - влекут наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей; на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Порядок представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, предусмотренный ч. 7 ст. 12 Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», установлен утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 28 декабря 2005 года N 819 Правилами представления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателя - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации.

В силу указанных Правил юридическое лицо - резидент, индивидуальный предприниматель - резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляет в налоговый орган отчет в 2 экземплярах по форме согласно приложению и банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете (далее - подтверждающие банковские документы), по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала (пункт 4); подтверждающие банковские документы представляются в виде копии, нотариально заверенной в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации (пункт 7).

Как усматривается из материалов дела, признавая генерального директора ООО «Экселенц» ФИО1 виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, должностное лицо налогового органа в постановлении от 17 декабря 2019 года исходило из того, что ФИО1 не соблюдены требования валютного законодательства, установленные в ч. 7 ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» и п. 7 Правил предоставления подтверждающих документов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, а именно: порядок предоставления отчета о движении денежных средств по счёту № ..., открытому в банке за пределами территории Российской Федерации, за период с ... по ..., с подтверждающими банковскими документами.

Фактические обстоятельства произошедшего события правонарушения подтверждаются всей совокупностью материалов дела, исследованных в ходе судебного заседания: протоколом об административном правонарушении от 06 декабря 2019 года, актом проверки соблюдения валютного законодательства, ответами генерального директора ООО «Экселенц» ФИО1 на уведомления налогового органа, отчетом о движении денежных средств за пределами территории Российской Федерации и другими материалами дела.

В рассматриваемом случае должностное лицо налогового органа пришло к обоснованному выводу о наличии в действиях ФИО1 состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ. 

Материалы дела не содержат доказательств, подтверждающих наличие объективных причин, препятствующих соблюдению ФИО1 требований действующего валютного законодательства, а также доказательств, свидетельствующих о том, что им были приняты все зависящие от него меры по недопущению совершения правонарушения на дату совершения правонарушения или совершения деяния в состоянии крайней необходимости.

В данном случае ФИО1, будучи генеральным директором ООО «Экселенц», вступая в правоотношения, регулируемые валютным законодательством Российской Федерации, должен был не только знать о существовании обязанностей, вытекающих из валютного законодательства, но и обеспечивать его исполнение, проявляя необходимую и достаточную степень заботливости и осмотрительности, какая требуется для надлежащего исполнения своих публично-правовых обязанностей.

Правовая возможность исполнения существующих обязанностей определяется отсутствием объективных препятствий для их выполнения, то есть обстоятельств, не зависящих от воли обязанного лица (чрезвычайных, непредотвратимых, непредвиденных). Обстоятельств с подобной характеристикой на момент совершения правонарушения в ходе рассмотрения дела не установлено.

В ходе досудебного производства по делу об административном правонарушении ФИО1 не были приведены обстоятельства, находящиеся вне его контроля и препятствующие исполнению надлежащим образом обязанности по своевременному выполнению обязанности по представлению банковских документов к отчету о движении денежных средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации.

Таким образом, из материалов дела не усматривается наличие доказательств невозможности соблюдения ООО «Экселенц» требований валютного законодательства в силу чрезвычайных событий, которые оно не могло предвидеть и предотвратить при соблюдении той степени заботливости и осмотрительности, которая от него требовалась.

Довод жалобы о необходимости применения положения статьи 2.9 КоАП РФ нельзя признать обоснованным, поскольку согласно требованиям действующего административного законодательства, малозначительность административного правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям.

По смыслу статьи 2.9 КоАП РФ оценка малозначительности деяния должна соотноситься с характером и степенью общественной опасности, причинением вреда либо с угрозой причинения вреда личности, обществу или государству. Таким образом, административные органы обязаны установить не только формальное сходство содеянного с признаками того или иного административного правонарушения, но и решить вопрос о социальной опасности деяния.

Оценив представленные в дело доказательства, характер совершенного правонарушения, судья не усматривает малозначительности совершенного заявителем административного правонарушения, поскольку, в данном случае, существенная угроза охраняемым общественным отношениям заключается в пренебрежительном отношении к исполнению своих обязанностей, что как следствие посягает на охраняемые государством общественные отношения и установленный порядок в области валютного регулирования и валютного контроля.

Заявитель ФИО1 привлечен к административной ответственности в пределах срока давности, установленного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ для данной категории дел.

Административное наказание назначено ФИО1 в пределах, установленных санкцией части 6 статьи 15.25 КоАП РФ, в минимальном размере.

При этом каких-либо противоречий в материалах дела или сомнений относительно виновности должностного лица – ФИО1 в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, не усматривается.

Существенных нарушений административного законодательства по делу допущено не было. Оснований для отмены постановления должностного лица не имеется.

При таких обстоятельствах постановление заместителя начальника ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан ФИО2 № ... от 17 декабря 2019 года, вынесенное по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 6 статьи15.25 КоАП РФ, в отношении ФИО1 подлежит оставлению без изменения.

На основании изложенного, руководствуясь статьёй 30.7 КоАП РФ, судья

РЕШИЛ:

Постановление заместителя начальника Инспекции Федеральной Налоговой Службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан ФИО2 № ... от 17 декабря 2019 года Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в отношении генерального директора общества с ограниченной ответственностью «ЭКСЕЛЕНЦ» ФИО1 оставить без изменения, жалобу ФИО1 - без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан в течение десяти суток через Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан.

Судья подпись Абдулвагапов Р.Г.