Дело №а-724/2021 

УИД-36RS0022-01-2021-001096-63

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Н. Усмань 20 июля 2021 г.

Новоусманский районный суд Воронежской области в составе судьи Сорокина Д.А.

при секретаре Семенихиной Е.Г., 

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску МИФНС №17 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС №17 по Воронежской области обратилась в Новоусманский районный суд Воронежской области с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2018 год в сумме 28830 рублей, пени по земельному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 в сумме 381,51 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 2478 рублей, по пени по налогу на имущество физических лиц ща 2018 год за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 в сумме 32,79 рублей, по транспортному налогу за 2018 год в сумме 733 рублей, по пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 в сумме 9,70 рублей, всего в сумме 32465 рублей. 

В своем заявлении административный истец указал, что административный ответчик является физическим лицом – налогоплательщиком, в собственности которого в 2018 году находились: 

жилой дом, кадастровый номер №, расположенный по адресу 

<

адрес>;

земельный участок, кадастровый номер № площадью 944 кв.м., расположенный по адресу 

<

адрес>;

земельный участок, кадастровый номер № площадью 1096 кв.м., расположенный по адресу 

<

адрес>, дата утраты права 16.05.2018;

автомобиль грузовой Фиат Дукато, госномер №, дата утраты права 02.03.2018.

Административному ответчику было направлено требование об уплате налогов, однако своих обязательств налогоплательщик не выполнил, что явилось основанием для обращения в суд с настоящим административным иском. 

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, в своем заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик и его представитель, третье лицо в судебное заседание 20.07.2021 не явились, о времени и месте слушания дела извещались надлежащим образом – под роспись (л.д. 55, 81), в связи с чем суд посчитал возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

В судебном заседании 24.05.2021 ответчик требования истца о взыскании транспортного налога, жилого дома и расположенного под ним земельного участка признал. 

Исследовав материалы дела, суд установил указанные ниже обстоятельства и пришел к следующим выводам.

Те обстоятельства, что на административного ответчика в 2018 году были зарегистрированы

жилой дом, кадастровый номер №, расположенный по адресу 

<

адрес>;

земельный участок, кадастровый номер № площадью 944 кв.м., расположенный по адресу 

<

адрес>;

автомобиль грузовой Фиат Дукато, госномер № дата утраты права 02.03.2018,

подтверждаются ответом на запрос (л.д. 75), было подтверждено ответчиком в судебном заседании 24.05.2021. 

То обстоятельство, что на административного ответчика в 2018 году до 16.05.2018 году был зарегистрирован земельный участок, кадастровый номер № площадью 1096 кв.м., расположенный по адресу 

<

адрес>, дата утраты права 16.05.2018, подтверждается выписками из ЕГРН (л.д. 56-57, 59-60).

Транспортный налог по автомобилю Фиат Дукато был рассчитан за два месяца 2018 года (л.д. 15).

Земельный налог по участку с кадастровым номером № был рассчитан за пять месяцев 2018 года (л.д. 15). 

В силу изложенного, перечисленные обстоятельства суд посчитал установленными.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

В соответствии со ст.357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Статьей 362 Налогового кодекса РФ установлено, что исчисление транспортного налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах. 

Таким образом, обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического использования транспортного средства, и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (статья 44 НК РФ), в том числе в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом - п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ. 

В силу положений статей 400, 401 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 402 НК РФ, Законом Воронежской области от 19.06.2015 N 105-ОЗ "Об установлении единой даты начала применения на территории Воронежской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" с 01.01.2016 расчет налога на имущество физических лиц на территории Воронежской области осуществляется исходя из размера кадастровой стоимости объекта недвижимости.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 01 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом по нормам ст. 409 НК РФ.

По правилам ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 45, пунктом 2 статьи 52 и пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате земельного налога должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах на основании налогового уведомления налогового органа.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Таким образом, публично-правовая обязанность по уплате земельного налога возникает только после получения налогового уведомления, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2 ст. 52 НК РФ).

Пунктом 4 ст. 52 НК РФ предусмотрена презумпция получения налогового уведомления по истечении шести дней с даты направления его по почте заказным письмом.

Налоговое уведомление о необходимости уплаты налогов в срок не позднее 02.12.2019г. в адрес административного ответчика было направлено 25.07.2019г. (л.д. 15-17) по месту его постоянной регистрации, которое признается постоянным местом его жительства. 

В соответствии с п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из содержания представленных суду административным истцом документов следует, что 21.02.2019 г. ответчику было направлено требование № 12171 (л.д. 18-20) об уплате задолженности по налогам в срок до 31 марта 2020 года. 

Как следует из расчета транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, он произведен исходя из налоговой базы, умноженной на налоговую ставку и на количество месяцев владения имуществом в году. Таким образом, налоговым органом обоснованно и арифметически верно исчислены сумма задолженности по земельному налогу за 2018 год в сумме 28830 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 2478 рублей, по транспортному налогу за 2018 год в сумме 733 рублей. 

Сумма пени в размере по земельному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 в сумме 381,51 руб., по налогу на имущество физических лиц ща 2018 год за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 в сумме 32,79 рублей, по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 в сумме 9,70 рублей также исчислена арифметически верно. 

В рассматриваемом случае административный истец своевременно обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам, судебный приказ был вынесен, но 01.12.2020г. по заявлению должника был отменен (л.д. 21). 

Административный истец направил настоящее административное исковое заявление в суд 09.04.2021г. (л.д. 36), в связи с чем не нарушил установленный шестимесячный срок на обращение в суд с момента отмены судебного приказа. 

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно п. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В рассматриваемом случае, по мнению суда, административный истец представил относимые, допустимые и достаточные доказательства наличия задолженности у ответчика по налогу и пени, данные обстоятельства административным ответчиком не оспаривались. В связи с этим суд пришел к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований. 

Доводы административного ответчика о том, что земельный налог за участок с кадастровым номером № площадью 1096 кв.м., расположенный по адресу 

<

адрес> в 2018 году должна платить его бывшая супруга Берестовая О.А., поскольку определением суда об утверждении мирового соглашения от 23.10.2017г. о разделе имущества, нажитого в период брака, этот участок был передан в ее собственность, суд считает основанными на неверном толковании норм права.

В силу пункта 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней (пункт 1 статьи 131 Гражданского кодекса).

В соответствии с частью 5 статьи 1 Федерального закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости (далее - ЕГРН) является единственным доказательством существования зарегистрированного права. При этом датой государственной регистрации прав является дата внесения в ЕГРН записи о соответствующем праве, об ограничении права или обременении объекта недвижимости (часть 2 статьи 16).

Согласно статье 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Подпунктом 5 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность налогоплательщика по уплате налогов прекращается, в частности, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Из системной взаимосвязи приведенных норм материального права следует, что гражданин признается плательщиком налога в отношении недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения и перешедшего к нему по какому-либо основанию, предусмотренному законом, с момента государственной регистрации права собственности на данный объект.

Обязанность по уплате такого налога прекращается со дня внесения в Единый государственный реестр прав записи.

Вступление в законную силу определения суда о разделе имущества между бывшими супругами с определением дальнейшей судьбы земельного участка, в данном случае не изменяет налоговые правоотношения, если законодательство о налогах и сборах не предусматривает это обстоятельство в качестве основания возникновения, изменения или прекращения обязанности по уплате налогов.

Исходя из изложенного плательщиком земельного налога является лицо, которое указано в ЕГРН как обладающее соответствующим вещным правом на земельный участок, в силу чего обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в ЕГРН, и прекращается со дня внесения в ЕГРН записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок. Аналогичная правовая позиция изложена в абзаце 4 пункта 1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23 июля 2009 года N 54 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога". 

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. 

В ч. 1 ст. 114 КАС РФ сказано, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку суд пришел к выводу о необходимости удовлетворения заявленных требований, с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета госпошлина в сумме 1173,95 рублей.

Руководствуясь: ст.ст.177,290 КАС РФ, 

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по земельному налогу за 2018 год в сумме 28830 рублей, пени по земельному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 в сумме 381,51 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 2478 рублей, по пени по налогу на имущество физических лиц ща 2018 год за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 в сумме 32,79 рублей, по транспортному налогу за 2018 год в сумме 733 рублей, по пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 в сумме 9,70 рублей, всего в сумме 32465 рублей (тридцать две тысячи четыреста шестьдесят пять рублей). 

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета госпошлину в размере 1173,95 рублей (одна тысяча сто семьдесят три рубля 95 копеек). 

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Новоусманский районный суд в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья Д.А. Сорокин 

Дело №а-724/2021 

УИД-36RS0022-01-2021-001096-63