Дело № 2а-648/2025

УИД 39RS0002-01-2024-008344-13

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

13 марта 2025 года г. Калининград

Центральный районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Герасимовой Е.В.,

при секретаре Первушиной Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени, 

У С Т А Н О В И Л:

Управление ФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском, указав, что ФИО1 (ИНН №) является плательщиком транспортного налога. В адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» направлены налоговые уведомления, содержащие расчет транспортного налога за 2019, 2022 гг. В установленные сроки налоги не уплачены. Управлением выставлено требование об уплате задолженности № от 8 июля 2023 года, которое в добровольном порядке не исполнено. Мировым судьей 2-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда 16 февраля 2024 года выдан судебный приказ №, который отменен определением от 1 апреля 2024 года, в связи с подачей должником возражений. Учитывая изложенное, просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 

<

 ИЗЪЯТО > руб., транспортный налог за 2022 год в сумме 

<

 ИЗЪЯТО > руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 

<

 ИЗЪЯТО > руб.

В ходе рассмотрения дела заявленные требования были уточнены, по результатам проведенного анализа ЕНС налогоплательщика установлено, что задолженность по транспортному налог за 2019 год погашена в полном объеме 30 ноября 2024 года, транспортный налог за 2022 год погашен частично на сумму 

<

 ИЗЪЯТО > руб., остаток задолженности составляет 5145 руб. Учитывая изложенное, просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 

<

 ИЗЪЯТО > руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 

<

 ИЗЪЯТО > руб., а всего 

<

 ИЗЪЯТО >

<

 ИЗЪЯТО > руб. 

В судебное заседание представитель УФНС России по Калининградской области, не явился, извещен надлежащим образом. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не прибыл, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия. 

Исследовав письменные доказательства по делу в их совокупности, и дав им оценку в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога на территории Российской Федерации определена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45).

Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога, согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора в момент возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Транспортный налог на основании ст. 356 НК РФ устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпункт 1 п. 1 ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пункт 1 ст. 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно сведениям, представленным МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области за ФИО1 с 20 июня 2016 года по 4 мая 2019 года был зарегистрирован автомобиль марки Тойота ФИО2, государственный регистрационный знак №, с 27 ноября 2018 года по настоящее время – автомобиль марки Тойта Рав 4, государственный регистрационный знак №.

24 апреля 2018 года ФИО1 открыт доступ к интернет-сервису «Личный кабинет налогоплательщика». 

Налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговые уведомление № от 2 августа 2020 года, содержащее расчет транспортного налога за 2019 год в размере 

<

 ИЗЪЯТО > руб. В установленный срок транспортный налог не уплачен. 

Налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговые уведомление № от 20 июля 2023 года, содержащее расчет транспортного налога за 2022 год в размере 

<

 ИЗЪЯТО > 

<

 ИЗЪЯТО > руб. В установленный срок транспортный налог не уплачен. 

В адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате задолженности № от 8 июля 2023 года, которое в добровольном порядке не исполнено. 

В указанное требование по состоянию на 8 июля 2023 года включены пени в размере 

<

 ИЗЪЯТО > руб., а также задолженность по транспортному налогу с физических лиц в сумме 

<

 ИЗЪЯТО > руб.

На дату формирования заявления о выдаче судебного приказа по состоянию на 11 декабря 2023 года размер пени составил 

<

 ИЗЪЯТО > руб. 

ФИО1 сформировано решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 31 октября 2023 года. 

Мировым судьей 2-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда 16 февраля 2024 года вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в сумме 

<

 ИЗЪЯТО > руб.

В связи с подачей должником возражений судебный приказ № отменен определением от 1 апреля 2024 года. 

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент образования задолженности) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В силу абзаца 1 части 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент образования задолженности) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. 

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (ч. 3 ст. 70 НК РФ в редакции, действовавшей на момент образования задолженности).

При этом постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев. 

Как следует из материалов дела, срок исполнения требования № от 8 июля 2023 года установлен до 28 августа 2023 года, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 9 февраля 2024 года.

Судебный приказ от 16 февраля 2024 года был отменен 1 апреля 2024 года, в суд с административным исковым заявлением посредством заполнения соответствующей формы Интернет-портала ГАС «Правосудие» административный истец обратился 16 сентября 2024 года, то есть в пределах установленного срока. 

Учитывая изложенное, срок для обращения в суд с административным иском налоговым органом не пропущен.

Вместе с тем, в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж, а также осуществлен переход плательщиков на Единый налоговый счет.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Как следует из пункта 2 статьи 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, учитывает сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31.12.2022, включается в сальдо ЕНС на 01.01.2023.

При этом, согласно пп. 1 п. 2 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания. 

Из материалов дела следует, что на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа была включена задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в сумме 

<

 ИЗЪЯТО > руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 

<

 ИЗЪЯТО > руб.

В ходе рассмотрения настоящего административного дела установлено, что ФИО1 30 ноября 2024 года уплачен транспортный налог за 2019 год в размере 

<

 ИЗЪЯТО > руб., транспортный налог за 2022 год в размере 

<

 ИЗЪЯТО > руб. уплачен частично в сумме 

<

 ИЗЪЯТО > руб., остаток задолженности составляет 

<

 ИЗЪЯТО > руб. 

Указанная задолженность в установленный срок ФИО1 не оплачена, сведений об обратном в материалы дела не представлено, в связи с этим недоимка по транспортному налогу за 2022 год в сумме 

<

 ИЗЪЯТО > руб. подлежит взысканию с административного ответчика. 

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

При переходе на ЕНС передана задолженность по налогам на общую сумму 

<

 ИЗЪЯТО > руб., вошедшая в требование № от 8 июля 2023 года по транспортному налогу за 2016 год в сумме 

<

 ИЗЪЯТО > руб. (налог погашен 29 ноября 2023 года), за 2018 год в сумме 

<

 ИЗЪЯТО > руб. (налог погашен 29 ноября 2023 года), за 2018 год в сумме 

<

 ИЗЪЯТО > руб. (налог погашен 29 ноября 2023 года), за 2019 года в сумме 

<

 ИЗЪЯТО > руб. (налог погашен 29 ноября 2023 года). 

Включенная требование об уплате задолженности № по состоянию на 8 июля 2023 года сумма пени составила 2343,50 руб. На дату формирования заявления о выдаче судебного приказа по состоянию на 11 декабря 2023 года сумма пени составила 

<

 ИЗЪЯТО > руб. 

Из представленного расчета пени по состоянию на 11 декабря 2023 года следует, что остаток непогашенной задолженности, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 

<

 ИЗЪЯТО > руб. 

Согласно письменным пояснениям налогового органа, в связи с несвоевременной уплатой налогов налогоплательщику начислены пени за неуплату: транспортного налога за налоговые периоды 2016, 2018-2019 годы, начислены пени в общей сумме 

<

 ИЗЪЯТО > руб. (за период 4 декабря 2018 года – 31 декабря 2022 года) из них: за 2016 год (налог в сумме 

<

 ИЗЪЯТО > руб.) начислены пени в сумме 

<

 ИЗЪЯТО > руб. (за период 4 декабря 2018 года – 31 декабря 2022 года); за 2018 год (налог в сумме 

<

 ИЗЪЯТО > руб.) начислены пени в сумме 

<

 ИЗЪЯТО > руб. (за период 3 декабря 2019 года – 31 декабря 2022 года); за 2018 год (налог в сумме 

<

 ИЗЪЯТО > руб.) начислены пени в сумме 

<

 ИЗЪЯТО > руб. (за период 3 декабря 2019 года – 31 декабря 2022 года); за 2019 год (налог в сумме 

<

 ИЗЪЯТО > руб.) начислены пени в сумме 

<

 ИЗЪЯТО > руб. (за период 2 декабря 2020 года – 31 декабря 2022 года). 

Сумма задолженности по пени, вошедшей в требование, составила 

<

 ИЗЪЯТО > руб. (

<

 ИЗЪЯТО > (за период до 1 января 2023 года)+

<

 ИЗЪЯТО > (за период с 1 января 2023 года по 8 июля 2023 года). 

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа по состоянию на 11 декабря 2023 года сумма пени составила 

<

 ИЗЪЯТО > руб. 

Таким образом, принимая во внимание, что до настоящего времени требования налогового органа об уплате задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 

<

 ИЗЪЯТО > руб., а также пени по состоянию на 11 декабря 2023 года в сумме 

<

 ИЗЪЯТО > руб., а всего на общую сумму 

<

 ИЗЪЯТО > руб. налогоплательщиком не исполнены, суд приходит к выводу, что заявленный УФНС России по Калининградской области административный иск подлежит удовлетворению. 

В соответствии со ст.ст. 111, 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ (в редакции ФЗ от 08.08.2024 № 259-ФЗ) с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден при подаче иска, в размере 

<

 ИЗЪЯТО > руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-181 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), 

<

 Дата > года рождения, зарегистрированного по адресу: г. Калининград, 

<

 адрес >, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области недоимку по транспортному налогу за 2022 год в сумме 

<

 ИЗЪЯТО > руб., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов со дня возникновения недоимки пор день (включительно) исполнения совокупной обязанности в сумме 

<

 ИЗЪЯТО > руб., а всего 

<

 ИЗЪЯТО > руб. 

Взыскать с Взыскать с ФИО1 (ИНН №), 

<

 Дата > года рождения, зарегистрированного по адресу: г. Калининград, 

<

 адрес >, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 

<

 ИЗЪЯТО > руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Центральный районный суд г. Калининграда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 27 марта 2025 года. 

Судья Е.В.Герасимова

.