УИД 58RS0005-01-2025-001068-77

Дело № 2а-657/2025 

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 октября 2025 года с. Бессоновка 

Судья Бессоновского районного суда Пензенской области Рязанцева Е.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, ссылаясь на следующие обстоятельства.

Согласно сведениям, полученным Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и от органа осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств ФИО1 владеет на праве собственности автомобилем NISSAN PATHFINDER, VIN:№, 2014 года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 12.12.2014; земельным участком (земли населенных пунктов) с кадастровым номером №, площадью 750 кв.м., расположенным по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права 25.01.2018; земельным участком (земли населенных пунктов) с кадастровым номером №, площадью 1105 кв.м., расположенным по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права 04.12.2018; жилым домом с кадастровым номером №, площадью 166,2 кв.м., расположенным по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права 22.05.2015; квартирой с кадастровым номером №, площадью 37,4 кв.м., расположенной по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права собственности 26.04.2021, дата прекращения права собственности 06.10.2021; квартирой с кадастровым номером №, площадью 23,6 кв.м., расположенной по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права собственности 04.05.2021, дата прекращения права собственности 31.05.2021. 

В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 29.07.2023, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить транспортный налог с физических лиц за 2022 год в сумме 18675 руб., земельный налог с физических лиц за 2022 год в сумме 220 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1808 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2023. Налоговое уведомление было получено ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика 12.09.2023.

По сроку уплаты, указанному в уведомлении, налогоплательщиком налоги не уплачены.

В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 11.07.2024 согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить транспортный налог с физических лиц за 2023 год в сумме 18675 руб., земельный налог с физических лиц за 2023 год в сумме 243 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1989 руб. со сроком уплаты не позднее 02.12.2024. Налоговое уведомление было получено ФИО1 10.09.2024.

По сроку уплаты, указанному в уведомлении, налогоплательщиком налоги не уплачены.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей налоговым органом в соответствии с требованиями ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 выставлено требование об уплате задолженности от 08.07.2023 №, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 28.08.2023 погасить имеющуюся сумму задолженности, состоящую из задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в сумме 1689,86 руб., за 2021 год в сумме 18675 руб., пени в сумме 19134,85 руб.

Требование об уплате задолженности от 08.07.2023 № направлено в адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» и получено им 29.07.2023.

В установленный срок указанное требование налогоплательщиком не исполнено.

В связи с неисполнением требования № от 08.07.2023 в срок, налоговым органом на основании ст. 46 НК РФ вынесено Решение о взыскании задолженности за счет денежных № от 22.11.2023 в размере отрицательного сальдо ЕНС на сумму 40600,18 руб., факт направления которого подтверждается копией списка рассылки внутренних почтовых отправлений № от 23.11.2023.

11.12.2023 УФНС России по Пензенской области обратилось в судебный участок №2 Бессоновского района Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

На основании указанного заявления мировым судьей судебного участка №2 Бессоновского района Пензенской области вынесен судебный приказ № от 26.01.2024.

Поскольку задолженность суммы отрицательного сальдо возникла после подачи предыдущего заявления о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей от 11.12.2023 и в связи с неисполнением ФИО1 требования об уплате задолженности № по состоянию на 08.07.2023, на основании которого подано предыдущее заявление о вынесении судебного приказа, сумма задолженности превысила 10 000 руб., то Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области было вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо в размере 23705,87 руб. в срок до 01.07.2025.

Мировым судьей судебного участка № 2 Бессоновского района Пензенской облает 28.02.2025 был вынесен судебный приказ №, который определением от 28.03.2025 был отменен в связи с поступлением от налогоплательщика заявления об отмене судебного приказа.

Задолженность по транспортному налогу погашена в полном объеме:

за 2020 год платежными документами от 11.04.2023, от 21.12.2023, от 21.12.2023;

за 2021 год платежными документами от 21.12.2023, от 22.12.2023, от 07.02.2024, 09.02.2024;

за 2022 год платежными документами от 09.02.2024, от 25.06.2024, от 09.07.2024;

за 2023 год платежными документами от 28.12.2024, от 10.04.2025, от 22.04.2025, от 22.04.2025.

Задолженность по земельному налогу с физических лиц погашена в полном объеме:

за 2022 год платежными документами от 09.02.2024, от 03.04.2024, от 25.06.2024;

за 2023 год платежными документами от 28.12.2024.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц погашена в полном объеме:

за 2022 год платежными документами от 09.02.2024, от 03.04.2024, от 25.06.2024;

за 2023 год платежными документами от 28.12.2024, от 10.04.2025, от 22.04.2025, от 22.04.2025.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по пени в общем размере 2798,87 руб., из которых: 

пени в сумме 205,36 руб., начисленные в период с 12.12.2023 по 21.12.2023 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 41067,86 руб., состоящую из транспортного налога с физических лиц за 2020 год в сумме 1689,86 руб., за 2021 год в сумме 18675 руб., за 2022 год в сумме 18675 руб.; из земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год в сумме 220 руб.; из налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1808 руб.

пени в сумме 20,82 руб., начисленные в период с 22.12.2023 по 22.12.2023 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 39039,86 руб., состоящую из транспортного налога с физических лиц за 2021 год в сумме 18336,86 руб., за 2022 год в сумме 18675 руб.; из земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год в сумме 220 руб.; из налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1808 руб.

пени в сумме 924,86 руб., начисленные в период с 23.12.2023 по 06.02.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 37697,99 руб., состоящую из транспортного налога с физических лиц за 2021 год в сумме 16994,99 руб., за 2022 год в сумме 18675 руб.; из земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год в сумме 220 руб.; из налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1808 руб.

пени в сумме 44,32 руб., начисленные в период с 07.02.2024 по 09.02.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 27697,99 руб., состоящую из транспортного налога с физических лиц за 2021 год в сумме 6994,99 руб., за 2022 год в сумме 18675 руб.; из земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год в сумме 220 руб.; из налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1808 руб.

пени в сумме 1494,41 руб., начисленные в период с 10.02.2024 по 25.06.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 20697,99 руб., состоящую из транспортного налога с физических лиц за 2022 год в сумме 18670,99 руб.; из земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год в сумме 219,50 руб.; из налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1807,50 руб.

пени в сумме 39,56 руб., начисленные в период с 26.06.2024 по 09.07.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 5297,99 руб., состоящую из транспортного налога с физических лиц за 2022 год в сумме 5297,99 руб.;

пени в сумме 58,64 руб., начисленные в период с 03.12.2024 по 06.12.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 20907 руб., состоящую из транспортного налога с физических лиц за 2023 год в сумме 18675 руб.; из земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2023 год в сумме 243 руб.; из налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1989 руб.

Определением суда от 22 августа 2025 года административному ответчику ФИО1 предложено в десятидневный срок направить возражения относительно применения упрощенного порядка рассмотрения административного искового заявления. Возражений относительно применения упрощенного порядка от административного ответчика не поступило. 

Определением от 05 сентября 2025 года судом определено рассмотреть настоящее административное заявление в порядке упрощенного (письменного) производства, установлен сторонам срок до 26 сентября 2025 года для представления в суд и направления ими друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований, и срок до 20 октября 2025 года для предоставления в суд и направления друг другу дополнительно документов, содержащих объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции.

В соответствии со ст. 292 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела и оценив все доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 286 КАС РФ предусматривает, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение этой обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено, что ФИО1 принадлежат на праве собственности:

- автомобиль NISSAN PATHFINDER, VIN:№, 2014 года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 12.12.2014; 

- земельный участок (земли населенных пунктов) с кадастровым номером №, площадью 750 кв.м., расположенный по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права 25.01.2018; 

- земельный участок (земли населенных пунктов) с кадастровым номером №, площадью 1105 кв.м., расположенный по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права 04.12.2018; 

- жилой дом с кадастровым номером №, площадью 166,2 кв.м., расположенный по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права 22.05.2015;

- квартира с кадастровым номером №, площадью 37,4 кв.м., расположенная по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права собственности 26.04.2021, дата прекращения права собственности 06.10.2021; 

- квартира с кадастровым номером №, площадью 23,6 кв.м., расположенная по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права собственности 04.05.2021, дата прекращения права собственности 31.05.2021.

Согласно ст. 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам. В силу п. 5 ст. 58 НК РФ порядок уплаты региональных налогов устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. 

На территории Пензенской области транспортный налог введен Законом Пензенской области от 18 сентября 2002 года №397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» (с последующими изменениями и дополнениями).

В соответствие со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст. 358 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признан календарный год.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании с п.3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно и. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст.389 НК РФ).

В соответствии со ст. 390 Кодекса налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Согласно п.1 ст. 391 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (п. 1 ст. 392 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 396 НК РФ).

Согласно п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п.7 ст.6.1 НК РФ).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2 ст.409 НК РФ).

В соответствии со ст. 390 Кодекса налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог па имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (п. 2 ст. 399 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт- Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Кодекса (и. 2 ст. 408 НК РФ).

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п. 3 ст. 408 НК РФ).

Согласно п. 5 ст. 408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 29.07.2023, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить транспортный налог с физических лиц за 2022 год в сумме 18675 руб., земельный налог с физических лиц за 2022 год в сумме 220 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1808 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2023. Налоговое уведомление было получено ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика 12.09.2023.

По сроку уплаты, указанному в уведомлении, налогоплательщиком налоги не уплачены.

В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 11.07.2024, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить транспортный налог с физических лиц за 2023 год в сумме 18675 руб., земельный налог с физических лиц за 2023 год в сумме 243 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1989 руб. со сроком уплаты не позднее 02.12.2024. Налоговое уведомление было получено ФИО1 10.09.2024.

По сроку уплаты, указанному в уведомлении, налогоплательщиком налоги не уплачены.

Административный ответчик не исполнил обязанность по своевременной уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога в бюджет за указанные выше периоды.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п.1 ст.45, п.2 ст.58 НК РФ). 

При уплате налога с нарушением срока уплаты, налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст.57 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.2 ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п.4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 НК РФ).

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с п.1 ст.45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263 - ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» с 01.01.2023 в НК РФ внесены изменения, введена в действие ст. 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее ЕНС).

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пп.1 п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В силу п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3 ст.69 НК РФ).

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей налоговым органом в соответствии с требованиями ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 выставлено требование об уплате задолженности от 08.07.2023 №, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 28.08.2023 погасить имеющуюся сумму задолженности, состоящую из задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в сумме 1689,86 руб., за 2021 год в сумме 18675 руб., пени в сумме 19134,85 руб.

Требование об уплате задолженности от 08.07.2023 № направлено в адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» и получено им 29.07.2023.

В установленный срок указанное требование налогоплательщиком не исполнено.

По состоянию на 22.11.2023 размер отрицательного сальдо по ЕНС составил 40600,18 руб.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от 08.07.2023 в срок, налоговым органом на основании п.3 ст. 46 НК РФ вынесено Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств № от 22.11.2023 в размере отрицательного сальдо ЕНС на сумму 40600,18 руб., факт направления которого в адрес налогоплательщика подтверждается копией списка рассылки внутренних почтовых отправлений № от 23.11.2023.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции заявлением о взыскании задолженности.

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

11.12.2023 УФНС России по Пензенской области обратилось в судебный участок №2 Бессоновского района Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

На основании указанного заявления мировым судьей судебного участка №2 Бессоновского района Пензенской области вынесен судебный приказ № от 26.01.2024.

Поскольку задолженность суммы отрицательного сальдо возникла после подачи предыдущего заявления о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей от 11.12.2023 и в связи с неисполнением ФИО1 требования об уплате задолженности № по состоянию на 08.07.2023, на основании которого подано предыдущее заявление о вынесении судебного приказа, сумма задолженности превысила 10 000 руб., то Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области было вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо в размере 23705,87 руб. в срок до 01.07.2025.

Мировым судьей судебного участка № 2 Бессоновского района Пензенской облает 28.02.2025 был вынесен судебный приказ №, который определением от 28.03.2025 был отменен в связи с поступлением от налогоплательщика заявления об отмене судебного приказа.

Из административного искового заявления УФНС России по Пензенской области следует, что задолженность по транспортному налогу, по земельному налогу с физических лиц, по налогу на имущество физических лиц ФИО2 погашена в полном объеме, что подтверждается соответствующими платежными документами.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 28.09.2025.

Настоящий иск подан в суд 22.08.2025. Таким образом, сроки обращения в суд, предусмотренные законодательством для взыскания задолженности, административным истцом не пропущены, и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

Согласно расчету налогового органа задолженность по пени по ЕНС, начисленная на общую сумму недоимки и подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 2798,87 руб. 

Обязанность по уплате обязательных платежей и пени ФИО1 в срок не исполнена, доказательств обратного стороной административного ответчика не представлено.

Суд соглашается с расчетом задолженности, произведенным налоговым органом, он обоснован и подтвержден материалами дела.

Сумма задолженности предметно административным ответчиком не оспорена, каких-либо возражений относительно правильности осуществленного расчета задолженности, а также доказательств его неправильности со стороны ФИО1 не представлено.

На основании вышеизложенного, принимая во внимание, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, транспортного налога с физических лиц, налога на имущество с физических лиц, своевременно не исполнил в установленный законом срок обязанность по уплате обязательных платежей, налоговый орган обратился в суд в сроки, установленные законом, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в общей сумме 2798,87 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В данном случае, поскольку УФНС России по Пензенской области в силу положений п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче иска, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину исходя из цены заявленных требований в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290,293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области задолженность по пени в сумме 2798,87 руб., из которых:

- пени в сумме 205,36 руб., начисленные в период с 12.12.2023 по 21.12.2023 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 41067,86 руб., состоящую из транспортного налога с физических лиц за 2020 год в сумме 1689,86 руб., за 2021 год в сумме 18675 руб., за 2022 год в сумме 18675 руб.; из земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год в сумме 220 руб.; из налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1808 руб.

пени в сумме 20,82 руб., начисленные в период с 22.12.2023 по 22.12.2023 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 39039,86 руб., состоящую из транспортного налога с физических лиц за 2021 год в сумме 18336,86 руб., за 2022 год в сумме 18675 руб.; из земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год в сумме 220 руб.; из налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1808 руб.

пени в сумме 924,86 руб., начисленные в период с 23.12.2023 по 06.02.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 37697,99 руб., состоящую из транспортного налога с физических лиц за 2021 год в сумме 16994,99 руб., за 2022 год в сумме 18675 руб.; из земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год в сумме 220 руб.; из налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1808 руб.

пени в сумме 44,32 руб., начисленные в период с 07.02.2024 по 09.02.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 27697,99 руб., состоящую из транспортного налога с физических лиц за 2021 год в сумме 6994,99 руб., за 2022 год в сумме 18675 руб.; из земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год в сумме 220 руб.; из налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1808 руб.

пени в сумме 1494,41 руб., начисленные в период с 10.02.2024 по 25.06.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 20697,99 руб., состоящую из транспортного налога с физических лиц за 2022 год в сумме 18670,99 руб.; из земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год в сумме 219,50 руб.; из налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1807,50 руб.

пени в сумме 39,56 руб., начисленные в период с 26.06.2024 по 09.07.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 5297,99 руб., состоящую из транспортного налога с физических лиц за 2022 год в сумме 5297,99 руб.;

- пени в сумме 58,64 руб., начисленные в период с 03.12.2024 по 06.12.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 20907 руб., состоящую из транспортного налога с физических лиц за 2023 год в сумме 18675 руб.; из земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2023 год в сумме 243 руб.; из налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1989 руб.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. Пензы, зарегистрированного по адресу: 

<

...>, ИНН 

<

***>) государственную пошлину в доход бюджета в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Бессоновский районный суд в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья Е.А.Рязанцева